Steuersystem in Dänemark: Arten von Steuern und steuerliche Verpflichtungen für Unternehmen

Einleitung

Dänemark zählt zu den glücklichsten Ländern der Welt und belegt regelmäßig einen der ersten beiden Plätze im World Happiness Report. Dies ist unter anderem auf die weit verbreitete Zufriedenheit mit dem Sozialsystem und den staatlichen Leistungen zurückzuführen. Laut dem offiziellen dänischen Regierungsportal heißt es: „Die meisten Dänen zahlen gerne Steuern, weil sie sehen, was sie dafür bekommen.“ Dazu gehören unter anderem kostenlose Bildung, Gesundheitsversorgung und soziale Sicherheit.

Die Steuern in Dänemark gehören zu den höchsten weltweit, sowohl im europäischen als auch im globalen Vergleich. Gleichzeitig sind sie progressiv gestaltet, d. h. die Steuerhöhe hängt vom Einkommen ab. Das dänische Steuersystem gilt als komplex, da es eine Vielzahl unterschiedlicher Steuerarten umfasst.

Die Steuerpflicht in Dänemark hängt von der beruflichen Stellung einer Person ab. Beispielsweise unterliegen sowohl Angestellte als auch Selbstständige den individuellen Steuervorschriften.

Unabhängig davon, welche Tätigkeit Sie in Dänemark ausüben - auf dieser Seite finden Sie alle relevanten Informationen zu den Steuern, die in Dänemark gelten.

Das dänische Steuersystem

Die Einkommensteuer wurde in Dänemark 1903 mit einer umfassenden Steuerreform eingeführt und ist seitdem ein wesentlicher Bestandteil des dänischen Steuersystems. Die Einkommensteuer für Einzelpersonen dient der Finanzierung der öffentlichen Ausgaben und unterscheidet sich in ihrer Struktur teilweise von der Steuerpolitik anderer OECD-Länder.

Besonderheiten des dänischen Steuersystems im Vergleich zur OECD:

• Weniger Einnahmen aus Unternehmenssteuern und Grundsteuern als im OECD-Durchschnitt
• Höhere Einnahmen aus Lohnsteuern, Mehrwertsteuer (VAT) und Verbrauchssteuern, die sich jedoch im Durchschnitt der OECD bewegen

Aktuell stammen etwa zwei Drittel der gesamten dänischen Steuereinnahmen aus Einkommensteuern für Einzelpersonen und Unternehmen, während das restliche Drittel aus indirekten Steuern auf Waren und Dienstleistungen besteht.

Die Einkommensteuer in Dänemark variiert je nach Steuerklasse:

• Unterste Steuerklasse (ohne Kirchensteuer): insgesamt 37%
• Oberste Steuerklasse (mit Kirchensteuer): insgesamt 53%

Dänemark hat den höchsten Anteil an steuern auf Einkommen und Vermögen in der EU, der 2019 bei 28,9% des BIP lag.

Aufbau des dänischen Steuersystems: Direkte und indirekte Steuern

Das dänische Steuersystem umfasst zwei Hauptkategorien:

1. Direkte Steuern

• Einkommensteuer (einschließlich der Progressionssteuer für hohe Einkommen)
• Rentenbeiträge
• Arbeitnehmerbeiträge
• Krankenversicherungsbeitrag (Sundhedsbidrag)
• Kirchensteuer (Kirkeskat - fester Satz, je nach Gemeinde unterschiedlich, nur für Mitglieder der dänischen Volkskirche)
• Kommunalsteuer (Kommuneskat)
• Steuer auf ausländische Arbeitskräfte
• Quellensteuer für natürliche und juristische Personen
• Immobiliensteuer (Grundsteuer, Property Tax)

2. Indirekte Steuern

• Zölle und Importsteuern
• Verbrauchssteuern (Punktafgift) - gelten für bestimmte Waren, darunter:
  • Alkohol (Wein und Bier)
  • Schokolade, Süßwaren, Softdrinks
  • Batterien
• Mehrwertsteuer (Moms, VAT) - Einheitlicher Satz von 25%
• Umweltsteuern

Hinweis:

• Die Höhe der Steuern hängt von der Gemeinde ab, in der Sie wohnen.
• Der maximale Einkommensteuersatz liegt 2023 bei 52,07%, ausgenommen Arbeitsmarktsteuer, Kapitalertragsteuer, Immobilienwertsteuer und Kirchensteuer.
• Beim Kauf eines Autos oder Motorrads fällt eine zusätzliche Registrierungssteuer an.
• Falls gewerbliche Fahrzeuge privat genutzt werden, muss eine zusätzliche Steuer entrichtet werden - Verstöße dagegen führen zu hohen Strafen.

Besteuerung von Einkommen und Unternehmen in Dänemark

Einkommensteuer für Privatpersonen

• In Dänemark wird das Einkommen des vergangenen Steuerjahres (Kalenderjahr oder abweichendes Wirtschaftsjahr) besteuert.
• Die meisten Dänen nutzen die Online-Steuererklärung über www.skat.dk (Einkommensteuer und VAT).
• Für die Steuererklärung benötigen Sie:
  • Tastselv-Konto
  • NemID (digitale Identifikation)
  • CPR-Nummer (persönliche Steueridentifikationsnummer)
  • Frist für die Steuererklärung: 6 Monate nach Ende des Steuerjahres
  • Falls das Steuerjahr zwischen 1. Februar und 31. März endet, muss die Steuererklärung bis zum 1. August eingereicht und die Steuer am 20. März sowie 20. November gezahlt werden.

Körperschaftsteuer (CIT - Corporate Income Tax)

• Der Körperschaftsteuersatz beträgt 22%.
• Wichtige Änderung für 2023:
  • Anhebung der Grenze für verrechenbare Verluste auf 9.135.000 DKK (zuvor 8.872.500 DKK).
  • Gewinne über diesem Betrag unterliegen einer 60%-igen Begrenzung für Verlustverrechnung.

Steuerpflicht in Dänemark nach Wohnsitz

• Steuerpflicht besteht für Personen, die länger als sechs Monate in Dänemark leben oder dort ihren dauerhaften Wohnsitz haben.
• Diese Personen sind in Dänemark steuerpflichtig für:
  • Einkommen aus dänischen Quellen
  • Einkommen aus dem Ausland (weltweite Besteuerung)

Selbstständigkeit - Steuern in Dänemark

Ein Einzelunternehmer (Enkeltmandsvirksomhed) kann in Dänemark zwischen drei Steueroptionen wählen:

1. Besteuerung wie ein normaler Angestellter in einem dänischen Unternehmen

2. Teilweise Besteuerung als Kapitaleinkommen, teilweise als persönliches Einkommen (gemäß dem Company Capital Act)

3. Besteuerung gemäß den Regeln des dänischen Unternehmensgesetzes (Danish Companies Act)

Die meisten Selbstständigen betrachten das Einkommen ihres Unternehmens als ihr persönliches Einkommen.

• Dies ist die bevorzugte Option, da sie eine einmalige Steuererklärung ermöglicht.
• Persönliche Einkünfte aus Aktien (einschließlich Dividenden und realisierter Kapitalgewinne) unterliegen einer Steuer von 27%, bis eine bestimmte Grenze erreicht wird.

Körperschaftsteuer (CIT - Corporate Income Tax)

CIT trägt etwa 8% zu den gesamten dänischen Steuereinnahmen bei und basiert auf den Gewinnen dänischer Unternehmen, einschließlich Kapitaleinkommen.

• Dänische Unternehmen unterliegen einem Körperschaftsteuersatz von 22%.
• Wenn der jährliche Unternehmensumsatz 50.000 DKK übersteigt, wird das Unternehmen mehrwertsteuerpflichtig (25% VAT).

Mehrwertsteuer (VAT - Value Added Tax)

Jedes Unternehmen, das Waren oder Dienstleistungen in Dänemark verkauft, muss 25% Mehrwertsteuer (Moms) abführen.

• Die einheitliche Mehrwertsteuer wird zum Preis von Waren und Dienstleistungen addiert.
• Unternehmen müssen die Mehrwertsteuer auch in ihrer jährlichen Steuererklärung ausweisen.

Ermäßigter Mehrwertsteuersatz von 0% gilt für:

• Bankdienstleistungen
• Verkauf oder Vermietung von Immobilien (einschließlich Strom-, Wasser- und Gaslieferungen)
• Versicherungstransaktionen
• Kulturelle Aktivitäten
• Bildung und medizinische Versorgung

Registrierung als Mehrwertsteuerzahler (VAT Payer):

• Unternehmer müssen ihr dänisches Unternehmen spätestens acht Tage vor Beginn der Geschäftstätigkeit als VAT-Pflichtigen registrieren.
• Die Registrierungspflicht gilt für alle Unternehmen mit einem Jahresumsatz über 50.000 DKK, unabhängig von der Rechtsform (Einzelunternehmen, ApS, A/S etc.).
• Die Anmeldung erfolgt elektronisch über die RUT-Website (Register für ausländische Dienstleister) auf virk.dk.

Reverse-Charge-Verfahren (Umkehrung der Steuerschuldnerschaft)

Dänische Unternehmen können das Reverse-Charge-Verfahren nutzen.

Was bedeutet das?

• Der Käufer überträgt sich selbst die Mehrwertsteuer (VAT) - der Verkäufer muss sie nicht in Rechnung stellen.
• Dies entlastet den Verkäufer von der Pflicht zur VAT-Abführung.

Anwendung für ausländische Unternehmen:

• Ausländische Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen an dänische Unternehmen verkaufen, müssen keine dänische Mehrwertsteuer berechnen.
• Auf der Rechnung wird nur der Nettowert der Ware/Dienstleistung angegeben.
• Die Rechnung muss den Vermerk „Reverse-Charge“ enthalten (dies bedeutet, dass der Käufer die VAT berechnen und zahlen muss).
• Der Käufer muss seine USt-Registrierungsnummer (CVR- oder SE-Nummer) auf der Rechnung angeben.

Verbrauchssteuer (Excise - Punktafgift)

Dänemark hat eine eigene Verbrauchsteuer (Punktafgift) eingeführt, die auf bestimmten Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Gleichzeitig orientiert sich das dänische Verbrauchsteuerrecht an den Richtlinien der Europäischen Union, die harmonisierte Regeln für viele Produkte vorschreiben.

Waren, die der Verbrauchssteuer unterliegen (mit unterschiedlichen Steuersätzen):

• Elektrizität
• Spirituosen, Wein und Bier
• Schokolade und Süßwaren
• Flüssiggas (LPG) und Erdgas
• Kaffee und Tee
• Kautabak, Zigaretten, Schnupftabak, Pfeifentabak
• Autoreifen
• Zigarren, Zigarillos, Hawaiian-Zigarren
• Zigarettenpapier

Dänische Einkommensteuer für Arbeitnehmer

Das Einkommensteuersystem in Dänemark basiert auf drei Steuerstufen:

Wichtige Hinweise:

• Die Steuererklärung und alle Steuerdokumente können online über die Website der dänischen Steuerbehörde (SKAT - www.skat.dk) verwaltet werden.
• Um Ihre Steuer online zu zahlen, benötigen Sie eine spezielle TastSelv-Kode (erhältlich unter www.tastselv.skat.dk).
• Diese achtstellige persönliche TastSelv-Kode dient als Passwort für das System. Alternativ kann auch NemID genutzt werden.
• Arbeitnehmer müssen zudem eine Steuerkarte (Skattekort) beantragen.

Besteuerung hoher Einkommen in Dänemark

Die Grundlage für die höchste Einkommensteuerstufe:

• Die persönlichen Einkünfte einer Person
• Positives Netto-Kapitaleinkommen

Für 2023 gilt:

• Der Höchststeuersatz beträgt 15% auf den Teil des Einkommens, der 568.900 DKK übersteigt, nach Abzug der 8% Arbeitsmarktsteuer (AM-Steuer).
• Insgesamt kann die Steuerbelastung bis zu 52,07% betragen (einschließlich Kommunalsteuern).
• Mit AM-Steuer steigt die effektive Belastung auf 55,90% (dies wird auch für Doppelbesteuerungsabkommen als Einkommensteuer betrachtet).

Steuerpflicht für Unternehmer und Nicht-Residenten

Selbstständige (Einzelunternehmer) und Nicht-Residenten in Dänemark:

• Frist zur Abgabe der Steuererklärung: 1. Juli
• Nach dem 2. Juli erhalten Steuerzahler ihre Årsopgørelse (Jahressteuerbescheid mit Steuerentscheidung).

Steuerpflicht für in Dänemark ansässige Personen:

• Voll steuerpflichtige Personen in Dänemark unterliegen der normalen Steuerstruktur, mit Spitzensätzen bis 52,07% (bzw. 55,90% inklusive AM-Steuer).
• Durch verschiedene Steuerabzüge wird der effektive Steuersatz in den meisten Fällen reduziert.

Sondersteuerregelung für Expatriates (27% Sondersteuer für ausländische Arbeitnehmer und Forscher)

Sondersteuerregelung für Expatriates:

• Bestimmte ausländische Arbeitnehmer und Wissenschaftler, die in Dänemark tätig sind, können eine feste Steuer von 27% auf ihr Bruttogehalt beantragen.
• Diese Sonderregelung gilt für eine Dauer von bis zu 84 Monaten (7 Jahre).
• Nach Ablauf dieser 84 Monate wird das Einkommen nach den regulären dänischen Einkommensteuersätzen besteuert.

Abmeldung bei der dänischen Steuerbehörde (SKAT) bei Wegzug oder Jobverlust

Falls Sie:

• Ihren Arbeitsplatz in Dänemark aufgeben
• Dänemark verlassen

Müssen Sie SKAT informieren!

• Dies erleichtert die korrekte Berechnung Ihrer Steuerpflicht.
• Es verhindert unerwartete Nachzahlungen oder Strafen.

Steuererleichterungen in Dänemark

Dänemark gewährt sowohl Unternehmern als auch Arbeitnehmern eine Vielzahl von steuerlichen Vergünstigungen.

• Unternehmer können von der persönlichen Steuerfreibetrag (Personfradrag) profitieren, dessen Höhe jährlich individuell festgelegt wird.
• Darüber hinaus sind Beiträge zur Rentenversicherung, Versicherungsprämien, Unterhaltszahlungen sowie Kosten für Pendeln und Verpflegung steuerlich absetzbar.

Wichtiger Hinweis:

Die dänische Steuerbehörde SKAT kann innerhalb von sieben Jahren überprüfen, ob die angegebenen Ausgaben tatsächlich angefallen sind. Daher müssen alle steuerlich relevanten Dokumente für diesen Zeitraum aufbewahrt werden.

Liste der wichtigsten Steuererleichterungen in Dänemark

1. Unterkunftspauschale (Accommodation Allowance)

• Jährlicher Betrag wird von SKAT festgelegt (2020: 223 DKK pro Tag).
• Erforderliche Dokumente: Mietvertrag und Rechnungen für Unterkunft und Nebenkosten.

2. Verpflegungspauschale (Meals Allowance)

• Gilt für alle befristet angestellten Arbeitnehmer in Dänemark.
• Jährlicher Betrag wird von SKAT festgelegt (2020: 521 DKK pro Tag, maximal 28.600 DKK pro Jahr).

3. Brückenmaut-Erstattung (Bridge Crossing Allowance)

• Gilt für Arbeitnehmer, die mautpflichtige Brücken auf dem Arbeitsweg überqueren.
• Erforderlich: Beleg oder Ticket für die Mautgebühr.

4. Pendlerpauschale (Commuter Allowance)

• Gilt für Arbeitnehmer mit mehr als 24 km täglichem Arbeitsweg (Hin- und Rückfahrt).
• Erforderlich: Tankquittungen, Fahrkarten, Autobahnmaut oder Fährtickets.
• SKAT-Berechnung 2020:
  • 1,96 DKK pro km (für 25-120 km Gesamtstrecke)
  • 0,98 DKK pro km (über 120 km Gesamtstrecke)

5. Grenzgängerfreibetrag (Cross Border Tax Credit)

• Gilt für Personen, die mindestens 75% ihres Jahreseinkommens in Dänemark erzielen.
• Antragstellung bis spätestens 1. Juni des Folgejahres nach Beendigung der Arbeit in Dänemark.
• Für verheiratete Personen: Das Einkommen des Ehepartners darf 2020 nicht mehr als 46.500 DKK betragen.
• Kapitalerträge: Bis 58.900 DKK (bzw. 117.800 DKK für Ehepaare) mit 27% besteuert, darüber hinaus 42%.
• Erforderlich: Heiratsurkunde + Einkommensnachweis des Steueramts (übersetzt ins Dänische oder Englische).
• Maximaler Freibetrag: 16.000 DKK.

6. Steuererleichterung für Zinsaufwendungen (Tax Relief for Interest Expenses)

• Gilt für Personen mit einem Kredit und mindestens 75% ihres Einkommens aus Dänemark.
• Erforderlich: Bankbescheinigung mit Angaben zu Kreditnehmer, Zinsen, Kreditart und Bankname (übersetzt ins Dänische oder Englische).

7. Doppelter Haushalt (Tax Relief for Dual Household)

• Gilt für Personen, die neben ihrem Wohnsitz in Dänemark auch einen Haushalt in ihrem Heimatland führen.
• Erforderlich: Heiratsurkunde + Meldebescheinigung aus dem Heimatland (übersetzt ins Dänische oder Englische).

Zusätzliche Steuererleichterungen und Abzüge

• Gewerkschaftsbeiträge bis zu 6.000 DKK pro Jahr sind steuerlich absetzbar.
• Arbeitsspezifische Kosten können unter bestimmten Bedingungen abgezogen werden.
• Beiträge zu Rentenfonds sind steuerlich absetzbar - sowohl auf nationaler als auch auf kommunaler Ebene.

Dänische Steuerklassen und Freibeträge

Steuerfreibetrag (2023):

• 46.700 DKK pro Jahr - Personen mit einem Einkommen unter diesem Betrag sind einkommensteuerfrei.

Doppelbesteuerungsabkommen (DTT - Double Taxation Treaty)

Falls zwischen Dänemark und dem Heimatland eines Steuerzahlers ein Doppelbesteuerungsabkommen (DTT) besteht, gibt es zwei Möglichkeiten:

1. Anrechnungsmethode

• Die in Dänemark gezahlten Steuern werden von den Steuern im Heimatland abgezogen.

2. Befreiungsmethode

• Das Einkommen wird nur in dem Land besteuert, in dem es erwirtschaftet wurde.

FAQ - Häufig gestellte Fragen

Wie hoch ist der steuerfreie Betrag in Dänemark?

• 46.700 DKK (2023) - Einkommen unter diesem Betrag sind steuerfrei.

Wann muss die dänische Steuererklärung abgegeben werden?

• 1. Juli - Selbstständige & Nicht-Residenten erhalten ab dem 2. Juli ihre Årsopgørelse (Steuerbescheid).
• 1. März - 1. Mai - Steuerpflichtige mit beschränkter Steuerpflicht & dänische Steuerresidenten.
• 1. März - 1. Juni - Personen, die gemeinsam mit ihrem Ehepartner eine Steuererklärung abgeben.

Welche Strafen drohen bei verspäteter Steuererklärung?

• Bis zu 5.000 DKK Geldstrafe, wenn die Erklärung nicht fristgerecht eingereicht wird.

Wie hoch ist die Steuer auf Kapitalerträge?

• 27% bis 54.000 DKK
• 42% über 54.000 DKK

Was ist eine begrenzte Steuerpflicht in Dänemark?

• Gilt für Personen mit befristetem Arbeitsvertrag oder Wohnsitz außerhalb Dänemarks.
• Besteuert wird nur das Einkommen aus Dänemark.

Wo finde ich gesetzliche Grundlagen zur Einkommensteuer in Dänemark?

• Personskatteloven (Einkommensteuergesetz)
• Skattekontrolloven (Steuerkontrollgesetz)
• Kildeskatteloven (Quellensteuergesetz)
• Ligningsloven (Steuerbewertungsgesetz)

Was ist Skattestyrelsen?

• Dänische Steuerbehörde (SKAT).

Was ist Personfradrag?

• Persönlicher Steuerfreibetrag für dänische Steuerpflichtige.

Was ist Ejendomsværdiskat?

• Grundsteuer auf Immobilien (Katastralsteuer) - gilt für dänische Steuerpflichtige auch für Immobilien im Ausland.

Wie bestelle ich ein NemID?

• Elektronisch über www.nemid.nu oder persönlich beim Bürgerbüro.

Ist der TastSelv-Code notwendig?

• Ja, er ist erforderlich für den Zugang zum SKAT-Portal (www.tastselv.skat.dk).

Wie hoch ist die maximale Steuerbelastung?

• 59% des Einkommens (einschließlich aller Steuerarten).

Was ist eine NemKonto?

• Ein Bankkonto für Gehalt und Steuererstattungen von SKAT.

Wer muss in Dänemark VAT zahlen?

• Unternehmen mit einem Jahresumsatz über 50.000 DKK - unabhängig von der Rechtsform