Oversikt over regnskap i Danmark
I Danmark gjelder regnskapsregler for alle typer virksomheter. Det er viktig å være klar over at regnskapspraksis for enkeltpersonforetak kan avvike fra den for danske aksjeselskaper eller andre selskapsformer, særlig med hensyn til kompleksitet, frister, nødvendig dokumentasjon, relevante skatter og danske lover. Derfor bør enkeltpersoner som ønsker å starte virksomhet i Danmark, skaffe seg grundig kunnskap om alle relevante forhold. Det er i hovedsak to tilnærminger: å håndtere regnskapet selv eller å få hjelp av profesjonelle regnskapsførere.
Dansk regnskap omfatter en rekke områder, inkludert rapporteringskrav, konsernregnskap, den danske kontoplanen, selskapsrevisjoner, frister, nødvendig dokumentasjon, kostnader og satser for ulike typer virksomheter, registreringsprosesser i Danmark, skatter, forsikring, ytelser, samt registrering og tillatelser. Det inkluderer også korrigering av dokumenter som er sendt til SKAT, ansvarene til danske arbeidsgivere, og systemer som Nemkonto, Tastselv, Pensjon, CPR, A-kasse og helsekort. Det er viktig å være klar over at manglende forståelse og overholdelse av disse forpliktelsene kan føre til alvorlige sanksjoner. Som nevnt tidligere, er det derfor klokt å sette seg grundig inn i alle relevante forhold før man starter virksomhet i Danmark.
Nøkkel Lovgivning
Denne siden tilbyr en mengde informasjon om regnskapspraksis i Danmark. For de som ønsker å utdype forståelsen sin, anbefales følgende lovgivning for gjennomgang:
1. Entreprenører som har som mål å etablere en virksomhet i Danmark, bør bli kjent med danske regnskapslover, inkludert:
• Regnskapsloven av 1998 - som gir detaljer om regnskapsorganisasjon, økonomisk styring, dokumentasjon og forretningsdokumentasjon;
• Finansiell rapporteringslov av 2001 (med endringer fra 2015) - som beskriver reguleringer for utarbeidelse av finansregnskap og klassifisering av selskaper i forskjellige kategorier (A, B, C og D).
2. I tillegg er følgende lover betydningsfulle for entreprenører:
• Avtalelov - som regulerer avtales dannelse;
• FNs konvensjon - relatert til internasjonal salg av varer;
• Avtale om industriell, vitenskapelig og teknologisk samarbeid (1974);
• Avtale om å unngå dobbeltbeskatning (1976, endret i 1992);
• Avtale om økonomisk samarbeid og utvikling (1976);
• Avtale om investeringfremmende og beskyttelse (1990);
• Avtale om energisamarbeid (1990);
• Avtale om miljøvern samarbeid (1990);
• Avtale om gjensidig tollhjelp (1992).
3. Arbeidsgivere som ønsker å sende ansatte til Danmark, må overholde følgende reguleringer:
• EU-direktiv 96/71 datert 16. desember 1996, om utsending av arbeidere til utlandet (som inkluderer Arbeidsmiljøloven, Likestillingsloven, lover mot diskriminering i arbeidsmarkedet, Lov om rettslige forhold, og lover som sikrer likebehandling av kjønn i ansettelse og foreldrepermisjon);
• Den danske loven om utsending av arbeidere, nr. 993.
4. Erhvervsstyrelsen (tidligere kjent som Erhvervs- og Selskabsstyrelsen frem til 2012) opererer under Ministeriet for Økonomi og Udvikling. Dens rolle inkluderer tilsyn med erstattet med finansielle forhold i underkapitaliserte virksomheter. Likevel har etableringen av danske regnskapsstandarder siden 2007 vært ansvaret til Dansk Regnskapsstandardutvalg (DASC), som drives av Den danske Revisorforening (FSR). Siden 2004 har DASC fokusert på gjennomgang og kommentarer av høringsutkast, diskusjonspapirer og utkastbrev fra EFRAG og IASB-styret. Selv om DASC ikke har juridisk myndighet, gir dens retningslinjer og tekniske håndbøker et rammeverk for dansk regnskapsføring for små, mellomstore og store selskaper i klassene B og C. I samsvar med EU-regler inkludert i den danske lov om finansielle opplysninger av 2002 (endret i 2014), må danske selskaper anvende de internasjonale regnskapsstandardene (IFRS) som er godkjent av EU for sin konsolidert regnskap eller følge regnskapsstandarder fastsatt av IFRS eller DASC. For offentlig sektor gjelder foreløpig ikke IPSAS (de internasjonale regnskapsstandardene for offentlig sektor), og Danmarks Finansministerium har per i dag ingen planer om å implementere dem.
5. I henhold til forskrift nr. 1406, datert 11. desember 2013, om videreutdanning (CPD) for lovpålagte offentlige revisorer (SPAs), må danske revisorer som utfører lovpålagte revisjoner for finansinstitusjoner gjennomføre minst 180 CPD-timer over tre år, inkludert 60 timer spesielt fokusert på revisjon og regnskapstjenester for disse institusjonene.
6. EU-revisjonsreformen, som følge av forordningen og direktivet fra 2014 som har hatt stor innflytelse på revisjonspraksisen i Danmark, ble innlemmet i den danske loven om godkjente revisorer og revisjonsfirmaer i juni 2016. Den nyeste versjonen av denne loven, konsoliderte lov nr. 1287, ble utgitt 20. november 2018, og inkluderer alle nylige oppdateringer. Denne loven gir Erhvervsstyrelsen (DBA) tilsyn over revisjonsyrket, opererende gjennom Ministeriet for Industri, Erhverv og Finanser, og til slutt under Folketingets myndighet.
7. Som fremhevet i lov nr. 617, datert 12. juni 2013, er tittelen Statsautorisert revisor (SPA) forbeholdt revisorer. Utviklingen og administrasjonen av innledende profesjonell utvikling (IPD) for SPAs skjer i samarbeid mellom Erhvervsstyrelsen (DBA), Finanstilsynet (DFSA), og ulike universiteter.
Danske arbeidsgivere må også overholde lokale arbeidslover og helse- og sikkerhetsreguleringer, som kan finnes på nettsiden til Arbejdstilsynet.
Regnskap for Enkeltmandsvirksomhed
I Danmark er regnskap for en enkeltmandsvirksomhed klassifisert under Klasse A, noe som betydelig påvirker finansiell rapportering og skattepraksis. Denne klassifiseringen gjør det mulig for enkeltmandsvirksomheter å fritas fra kravet om å utarbeide årsregnskap, og dermed reduserer det regulatoriske presset knyttet til mer omfattende finansielle rapporter. Enkeltpersonforetak som kategoriseres på denne måten, er kun forpliktet til å sende inn skatterelaterte dokumenter, noe som forenkler deres regnskapsarbeid og fokuserer på overholdelse av den danske skatteetaten, kjent som SKAT.
Regnskapsprosedyrer for enkeltmandsvirksomheter er utformet for å være enkle og oversiktlige. Skattesystemet er basert på en enkelt årsoppgave-modell, hvor det rapporteres én gang i året, og omfatter både inntektsskatt og merverdiavgift (MVA). MVA blir relevant først når den årlige inntekten overstiger DKK 50 000, som markerer en kritisk terskel for bedrifter med hensyn til deres forpliktelse til å rapportere og betale MVA.
Enkeltpersonforetak må sende inn sine selvangivelser regelmessig, vanligvis hver tredje til sjette måned. Denne frekvensen balanserer nødvendigheten av å oppfylle skatteforpliktelser med å redusere den administrative arbeidsmengden for bedriftseiere.
Det er verdt å merke seg at det danske systemet gir sosiale rettigheter til enkeltpersonforetak som oppfyller sine skatte- og avgiftsforpliktelser. `Denne inkluderingen tillater enkeltpersonforetak å motta de samme helse- og pensjonsfordelene som vanlige ansatte i Danmark. Slik behandling støtter Danmarks robuste velferdssystem og fremmer et næringsvennlig miljø, samtidig som det sikrer velferd for dem som driver enkeltmandsvirksomheter. Oppsummert representerer regnskapsrammeverket for enkeltmandsvirksomheder i Danmark en praktisk og inkluderende tilnærming som fremmer entreprenørskap og gjør det enklere å etterleve gjeldende regelverk.
Bokføring for Selskaper (B, C, D)
Bokføring for enkeltpersonforetak i Danmark er relativt enkel, men blir betydelig mer kompleks for selskaper klassifisert i Klasse B, C og D. Disse selskapene er forpliktet til å utarbeide fullstendige årsregnskaper, som blant annet inkluderer resultatregnskap, ledelsesberetning, kontantstrømoppstilling, oppstilling over endringer i egenkapital, balanse og tilhørende noter.
Selskaper hvis verdipapirer er notert på et dansk regulert marked er pålagt å følge IFRS-standardene som er fastsatt av Den europeiske union.
Det er viktig å merke seg at danske selskaper er ansvarlige for å betale selskapsskatt (CIT) med en sats på 22 %. I tillegg, hvis et selskaps årlige inntekter overstiger DKK 50 000, er det også pålagt å betale merverdiavgift (MVA) på 25 %.
Disse firmaene må lage detaljerte rapporter som fanger opp ledelsesaktiviteter, resultater og tap, kontantstrømoppstillinger, oppstilling over endringer i egenkapital, balanser, og tilhørende noter. Gitt kompleksiteten i disse rapportene, som kan variere basert på type virksomhet, vil det ofte være hensiktsmessig å overlate dette ansvaret til et dyktig regnskapsfirma. Denne delegeringen sikrer en nøye håndtering av selskapets økonomiske forpliktelser.
I det nåværende forretningsmiljøet har regnskapsprogramvare blitt et uunnværlig verktøy, gunstig for både små og store virksomheter i Danmark. Bruken av nettbasert regnskapsprogramvare forenkler og automatiserer viktige regnskapsfunksjoner, reduserer bokføringsfeil, og støtter datadrevet beslutningstaking, noe som gir bedre ressursstyring innen virksomheter. Det anbefales å vurdere implementering for å inkludere denne løsningen i din organisasjon.
Finansregnskapslovgivning
Det er avgjørende for alle entreprenører, enten de starter en virksomhet i Danmark eller et annet sted, å være klar over Årsregnskabsloven 2001 (Endringer - 2015). Denne lovgivningen fastsetter kravene til utarbeidelse av årsregnskap, inkludert utarbeidelse av finansregnskap, klassifisering i regnskapsklasser (A, B, C og D), og revisjonsprosesser for danske firmaer.
Endringene i 2015 ble gjennomført for å harmonisere dansk regnskapslovgivning med internasjonale standarder, særlig EUs regnskapsdirektiv, som har som mål å samordne finansregnskapspraksis på tvers av EU-landene. Loven innførte også strengere krav til offentliggjøring av ikke-finansiell informasjon, noe som styrker åpenheten og fremmer bærekraftsrapportering i næringslivet.
Det danske Erhvervsstyrelsen har fått myndighet til å overvåke og håndheve etterlevelsen av finansregnskapsstandarder. Loven fastsetter klare konsekvenser ved manglende overholdelse og etablerer et samarbeidsrammeverk med andre tilsynsorganer for å sikre integriteten i nasjonal regnskapsrapportering.
Loven fremhever viktigheten av å følge generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) og internasjonale regnskapsstandarder (IFRS) ved utarbeidelse av årsregnskap. Dette understreker Danmarks forpliktelse til høy regnskapskvalitet og legger til rette for internasjonal sammenlignbarhet av finansielle data.
Når det gjelder selskapsklassifisering, gir loven tydelige retningslinjer for inndeling i regnskapsklasser A, B, C og D. Hver klasse har egne krav til rapportering og revisjon, tilpasset virksomhetens størrelse og kompleksitet. Denne differensierte tilnærmingen bidrar til et mer målrettet og effektivt regulatorisk rammeverk for virksomheter i ulike skalaer.
Årsregnskabsloven legger også til rette for bruk av elektroniske rapporteringssystemer. Dette digitale skiftet øker effektiviteten og reduserer de administrative kravene som følger med tradisjonell papirbasert rapportering. Ved å benytte digitale plattformer kan selskaper dele finansiell informasjon raskere og mer tilgjengelig, noe som kommer både virksomheten og dens interessenter til gode.
Finansregnskap
I henhold til finansregnskapsloven er rammeverket for selskapsregnskap i Danmark basert på utarbeidelse av finansregnskap. Dokumentet illustrerer også klassifiseringen av danske selskaper i fire kategorier.
Klasse A
• Private danske selskaper (både små og store) med opptil 10 heltidsansatte;
• totale eiendeler: mindre enn 7 millioner SEK;
• årlig nettoomsetning: under 14 millioner DKK;
• ikke pålagt å føre regnskap, men må utarbeide rapporter for skattemessige formål.
Klasse B
• Alle private og offentlige aksjeselskaper, kommandittselskaper, kommersielle stiftelser og andre enheter med opptil 50 heltidsansatte;
• totale eiendeler: mindre enn 36 millioner kroner;
• årlig nettoomsetning: under 72 millioner kroner;
• pålagt å produsere rapporter, som må inneholde: et sammendrag av ledelsesaktiviteter, årsregnskap, endringer i egenkapital, resultatregnskap og noter.
Klasse C
• Mellomstore og store selskaper, kommandittselskaper, private og offentlige aksjeselskaper, kommersielle stiftelser og alle selskaper med over 50 heltidsansatte;
• totale eiendeler: under 143 millioner DKK;
• årlig nettoomsetning: over 286 millioner DKK;
• pålagt å utarbeide finansregnskap.
Klasse D
• Statseide aksjeselskaper som må utarbeide konsoliderte finansregnskap i henhold til IFRS-regelverket;
• børsnoterte selskaper som kun trenger å utarbeide separate finansregnskap;
• rapportene skal inkludere et sammendrag av selskapets økonomiske forvaltning, et resultatregnskap, et årsregnskap, en egenkapitalendringsoppstilling, en kontantstrømoppstilling og ytterligere innsikter.
I henhold til retningslinjene fra Den europeiske union, som nedfelt i den danske Årsregnskabsloven av 2002 (revidert i 2014), må danske børsnoterte selskaper overholde EU-støttede internasjonale regnskapsstandarder (IFRS) når de utarbeider sine konsoliderte finansregnskap. Dette kravet gjelder også for selskaper som er børsnoterte, men som ikke utarbeider konsernregnskap – i slike tilfeller gjelder IFRS for de separate årsregnskapene. Alle regnskapspliktige selskaper i Danmark må etterleve rapporteringskravene som følger av EU-forordninger og -direktiver, som er integrert i dansk lov, tydelig i inkorporeringen av EU-regnskapsdirektivet 2015 i den danske finansregnskapsloven.
Danske selskaper som er klassifisert i regnskapsklasse B har mulighet til å følge de generelle retningslinjene utarbeidet av Dansk Regnskabsstandardudvalg (DASC) fra 2013, eller alternativt velge å anvende de internasjonale regnskapsstandardene (IFRS). Videre er spesifikke retningslinjer relatert til måling, offentliggjøring og anerkjennelse valgfrie for Klasse B-selskaper, mens de er obligatoriske for selskaper i Klasse C.
Revisjon av danske selskaper
Årsregnskabsloven og Revisorloven skisserer bestemmelser angående revisjon av regnskap. Den omhandler både intern revisjon, som kan være en viktig komponent i planlegging og oppdatering av regnskapssystemene til danske selskaper, og ekstern revisjon utført av uavhengige revisorer.
Det er viktig å fremheve at revisjon for selskapene i regnskapsklasse A og B ikke er obligatorisk og avhenger av den årlige omsetningen.
Det danske Finanstilsynet, som regulerer finansinstitusjoner, har i samarbeid med andre relevante myndigheter fastsatt krav til revisorers faglige utvikling. I henhold til forskrift nr. 1406 av 11. desember 2013, om kontinuerlig profesjonell utvikling for statsautoriserede revisorer, må revisorer som deltar i lovpålagte revisjoner av finansinstitusjoner gjennomføre minst 180 CPD-timer over en treårsperiode. Dette inkluderer 60 timer med obligatorisk tilleggskompetanse som spesifikt fokuserer på regnskaps- og revisjonstjenester i disse institusjonene.
For danske selskaper klassifisert som regnskapsklasse A og B, typisk mindre og mellomstore virksomheter – er revisjon frivillig og avhenger av om deres årlige omsetning overstiger visse terskler. Disse selskapene har frihet til å velge hvilken type revisjon de foretrekker og forhandle med revisorer for å identifisere hvilke attestasjons tjenester (som regnskapsstøtte, revidering av regnskap, eller andre former for revisjon) som best dekker deres forretningsbehov.
Siden 2010 har danske revisjonsstandarder blitt i stor grad harmonisert med de internasjonale standardene for revisjon (ISA) som fastsatt av IAASB og oversatt av det danske Finanstilsynet (FSR). Rapporter fra FSR bekrefter at disse standardene blir implementert i Danmark på de samme ikrafttredelsesdatoene som angitt av det internasjonale styret for revisjon og sikringsstandarder (IAASB).
Beskatning i Danmark
Danmark benytter et progressivt skattesystem, hvilket betyder at inntektsskatten øker med høyere inntekter.
Skatten inkluderer:
- En 8% arbeidsmarkedsbidrag, trukket fra inntekten din før beregning av andre skatter,
- Grunnskatt,
- Toppskatt,
- Kommuneskatt, som varierer avhengig av kommunen,
- Kirkeskatt, som gjelder dersom du er medlem av Den evangelisk-lutherske kirke i Danmark,
- Eiendomsskatt og eiendommens verdi skatt for huseiere.
Skatteetaten i Danmark kategoriserer inntekt i to hovedtyper:
1. A-Inntekt
A-Inntekt inkluderer inntekter som lønn, arbeidsledighetstrygd, pensjoner, honorarer, feriepenger og statlige utdanningsstipend. A-skatten på A-Inntekten trekkes ved kilden av arbeidsgiveren din eller den relevante offentlige myndigheten.
Som standard ansatt blir du skattlagt på personlig inntekt, som også dekker underholdsbetalinger og kapitalinntekt som renter og leieinntekter.
2. B-Inntekt
B-inntekt omfatter inntekter fra for eksempel honorarer eller selvstendig næringsvirksomhet. For B-inntekt mottar du det uoppgjorte bruttobeløpet, og du er selv ansvarlig for å oppgi og betale skatt gjennom skattemeldingen.
Skatteberegningen baseres på samlet personlig og kapitalinntekt etter fradrag. Fradragsberettigede utgifter kan inkludere:
- Fagforeningskontingent og arbeidsledighetsforsikring,
- Pendlerkostnader til og fra arbeid,
- Arbeidsutgifter, som Skatteetaten beregner automatisk.
Personlig inntekt omfatter ulike kilder, som lønn, dagpenger, pensjoner, enkelte typer stipend, honorarer, stipend, underholdsbidrag (der dette er skattepliktig), samt verdien av naturalytelser som fri bolig, telefontjenester og firmabil.
Du får automatisk et personfradrag trukket fra den totale personlige inntekten før skatten beregnes. Eventuelle bidrag til pensjonsordninger administrert av arbeidsgiveren din er allerede hensyntatt i inntektsoppgaven. Hvert år mottar du en inntektsoppgave fra arbeidsgiveren din eller den relevante offentlige institusjonen.
Kapitalinntekt omfatter både inntekter og utgifter, med skatter pågevist på inntektene. Eksempler inkluderer:
- Renter på bankinnskudd,
- Inntekt fra obligasjoner og pantobligasjoner,
- Leieinntekter fra eiendommer,
- Inntekt fra utleie av feriehus eller rom,
- Utdelinger fra investeringsfond.
Utgifter som renteutgifter på boliglån, banker, studielån og annen gjeld, kan gi fradrag i skatteberegningen. Disse opplysningene rapporteres vanligvis av banker og långivere og vil normalt være forhåndsutfylt i din årsopgørelse.
Skatteetaten setter sammen din årsoppgjørelse basert på opplysninger fra arbeidsgivere, banker, realkredittinstitusjoner, og all informasjon du gir når du rapporterer via 'Tidlig innrapportering' i TastSelv mellom 1. februar og 18. februar. Hvis du trenger å endre skatteoppgaven, må du informere Skattestyrelsen, og de vil utstede en revidert oppgave på din forespørsel.
For detaljer om internasjonale skatteforhold, besøk skat.dk. Dette er spesielt relevant hvis du:
- Flytter til eller fra Danmark,
- Bor i Danmark men jobber i et annet land eller har ekstra utenlandsk inntekt,
- Bor i utlandet men jobber i Danmark eller har annen inntekt fra Danmark.
Oversikt over danske regnskapssystemer
Det danske kontoplanen gir en strukturert oversikt av kontoer laget for å forbedre åpenheten i en bedrifts økonomiske bokføring. Rammeverket inneholder en detaljert liste som organiserer kontoene i regnskapet.
Ordning av kontokategorier for resultatregnskap:
1. Konto gruppe: Netto omsetning; Kontonummer: 1100; Kontonavn: Salg av varer.
2. Konto gruppe: Salg; Kontonummer: 2100; Kontonavn: Salg.
3. Konto gruppe: Eksterne kostnader:
- 3100 - Reklamekostnader,
- 3200 - Kontorkostnader,
- 3300 - Kontantavvik,
- 3400 - Utgifter til eksportkjøretøy,
- 3900 - Andre kostnader.
4. Konto gruppe: Prosessrelaterte kostnader:
- 4100 - Lønn,
- 4200 - Pensjonsbidrag.
5. Konto gruppe: Avskrivninger:
- 5100 - Avskrivninger av kjøretøy,
- 5200 - Avskrivninger av utstyr.
6. Konto gruppe: Renter; Kontonummer: 6100; Kontonavn: Renteinntekter.
7. Konto gruppe: Renter; Kontonummer: 7100; Kontonavn: Rentekostnader.
8. Konto gruppe: Ekstraordinære poster:
- 8100 - Ekstraordinære gevinster,
- 8200 - Ekstraordinære tap.
9. Konto gruppe: Skatter; Kontonummer: 9000; Kontonavn: Selskapsbeskatning.
Ordning av kontokategorier for balanse:
1. Konto gruppe: Anleggsmidler:
- 112 - Fysiske eiendeler,
- 11120 - Kjøretøy,
- 11121 - Avskrivning på kjøretøy,
- 11130 - Møbler,
- 11131 - Avskrivning på møbler.
2. Konto gruppe: Omløpsmidler:
- 121 - Varelager,
- 12110 - Lager,
- 122 - Kundefordringer,
- 12210 - Kundeinntekter,
- 12220 - Periodiseringer,
- 123 - Kontanter,
- 12310 - Kasse,
- 12320 - Bankkonto,
- 12330 - Sparekonto.
3. Konto gruppe: Egenkapital:
- 121 - Aksjekapital,
- 134 - Reservecapital,
- 135 - Finansielle resultater.
4. Konto gruppe: Gjeld:
- 141 - Langsiktig gjeld,
- 14110 - Boliglån,
- 142 - Kortfristet gjeld,
- 14210 - Driftskapital lån,
- 14220 - Fordringer,
- 14230 - Skyldig pensjonsbidrag,
- 14240 - Skyldig arbeidsmarkedbidrag,
- 14250 - Skattemessige forpliktelser,
- 14290 - Annen gjeld.
Avskrivninger:
- 21000 - Resultat- og tapskonto,
- 22000 - Balanse.
Danmark - Handelsoversikt
Danmarks viktigste importvarer inkluderer biler, maskiner, telekommunikasjonsutstyr og petroleumprodukter. I kontrast består de viktigste eksportene av legemidler, kjemikalier, kjøtt, generatoranlegg, samt ost og kvark.
Det er viktig å merke seg at:
- Alle matvarer, enten de er importert eller eksportert, må ha en innholdsfortegnelse (på dansk) på emballasjen og overholde regler for bruk av konserveringsmidler.
- Produkter som kan utgjøre en risiko for helse eller liv i fare - som legemidler eller kjemikalier - må være tydelig merket med nødvendige advarsler.
- Bedriftseiere som ønsker å importere kjemikalier som inneholder produkter med farlige stoffer må sørge for at disse stoffene er oppført på EINECS-listen over farlige stoffer, og ethvert kjemikalie som ikke er inkludert på listen, må rapporteres til Miljøministeriet for vurdering og klassifisering, uansett om formålet er kommersielt eller personlig bruk.
Eiendeler i et dansk selskap
I Danmark adresserer regnskap ulike forhold, inkludert kostnader, konti, balanse, og eiendeler. Den danske balanseformelen kategoriserer eiendeler i gjeld og egenkapital basert på likviditet, fra den minst likvide til den mest likvide (kontanter).
1. Anleggsmidler
• Immaterielle eiendeler: Omfatter fullførte utviklingsprosjekter (som konsesjoner, patenter og varemerker), pågående utviklingsprosjekter og forskudd for immaterielle rettigheter, goodwill og andre ervervede rettigheter som konsesjoner og lisenser.
• Materielle eiendeler: Inkluderer tomter og bygninger, maskiner, pågående prosjekter for materielle eiendeler og forskudd for disse eiendelene, samt utstyr og inventar.
• Finansielle eiendeler: Består av aksjer og investeringer i tilknyttede selskaper, fordringer fra tilknyttede selskaper, beholdte aksjer, fordringer fra eiere og ledelse, samt andre investeringer.
2. Omløpsmidler:
• Varelager: Består av råvarer og forbruksvarer, forskuddsbetalinger for varer, arbeid under utførelse, ferdigvarer, og handelsvarer.
• Kundefordringer: Beløp som eies av eiere, ledelse, tilknyttede parter, og kontrakter for pågående arbeid.
• Investeringer: Dette inkluderer aksjer og investeringer i tilknyttede selskaper og andre finansielle eiendeler.
• Kontanter: Dette omfatter gjeld, avsetninger, kortsiktig og langsiktig gjeld (som boliglån og annen gjeld fra obligasjoner, lån eller kundeinnskudd), leverandørgjeld til tilknyttede parter og skatter, blant annet.
• Kapital: Inkluderer innbetalt kapital, overkurs, omvurdering og andre reserver, samt gevinst eller tap.
• Avsetninger: Disse inkluderer pensjonsforpliktelser, årlige skatter, og andre avsetninger.
Konsekvenser av å ikke overholde datavern- og sikkerhetsreguleringer i Danmark
Manglende overholdelse av viktige datavern- og sikkerhetsreguleringer i Danmark kan føre til en rekke straffer og korrigerende tiltak:
1. Administrative rettsmidler/sivile straffer - Reguleringmyndigheter og rettshåndheving kan pålegge bøter som kan stige opp til EUR 20 millioner eller 4 % av den totale globale årlige omsetningen fra foregående regnskapsår, avhengig av hvilket beløp som er høyest.
2. Straffbare forhold - I henhold til § 41 i den danske personopplysningsloven kan visse brudd på personvernreglene medføre bøter eller fengsel i inntil seks måneder. Dette omfatter brudd på spesifikke GDPR-reguleringer knyttet til pliktene til databehandlere og behandlingsansvarlige, sertifiserings- og tilsynsorganer, grunnleggende prinsipper for behandling, rettigheter til registrerte, og internasjonale datatransfereringer.
3. Private rettsmidler - Personer kan forfølge flere private rettsmidler, som:
- Innlevering av klager til Datatilsynet.
- Søke om erstatning for både materielle og immaterielle skader, ofte beskrevet som "skade på følelser."
4. Andre rettsmidler - Datatilsynet har myndighet til å pålegge databehandlere å gjennomføre nødvendige tiltak for å sikre overholdelse. Dette kan inkludere krav om sletting av uriktige opplysninger eller stans av behandlingsaktiviteter som mangler rettslig grunnlag.
Typer av private rettsmidler tilgjengelig for registrerte inkluderer:
- personlige søksmål fra enkeltpersoner,
- representasjonssøksmål initiert av forbrukere, datavernorganisasjoner eller tilsynsmyndigheter,
- søksmål på vegne av grupper, som også er anerkjent som en form for rettsmiddel.
Det er avgjørende for organisasjoner som opererer i Danmark å forstå og overholde datavern- og sikkerhetsreguleringer for å redusere potensielle juridiske konsekvenser og effektivt løse eventuelle overholdelsesproblemer.
Effektene av den nye danske bokføringsloven
Hvilken innvirkning vil de nylig implementerte bokføringsreglene ha på din virksomhet? Hvis selskapet ditt ennå ikke har tatt steget over til digital bokføring og økonomistyring, er det på tide å forberede seg på endringer i arbeidsflyten. Den danske bokføringsloven, som nylig trådte i kraft, krever at de fleste bokføringsprosesser digitaliseres. Manglende etterlevelse av denne loven kan føre til bøter på opptil 1,5 millioner DKK.
Denne artikkelen analyserer hvordan loven vil påvirke danske virksomheter, og beskriver hvilke tilpasninger som må gjøres for å sikre etterlevelse – forutsatt at loven forblir uendret. Den tar også for seg oppdateringer av den danske regnskapsloven, som sammen med den nye bokføringsloven inngår i en større økonomisk reform. Disse endringene trer i kraft fra regnskapsåret som starter 1. januar 2023.
De nye reglene stammer fra en bred politisk avtale i 2021 om en reformpakke som tar sikte på å styrke den danske økonomien. Hovedmålene for denne pakken er todelt: å styrke innsatsen mot svindel samtidig som det blir lettere for selskaper å håndtere sine bokføringsplikter.
Generelt innfører reformpakken to hovedinitiativer som krever spesiell oppmerksomhet fra bedrifter:
1. Den nye danske bokføringsloven.
2. Endringer i den danske regnskapsloven, som innebærer revisjoner av revisjonskravene.
Fra 1. januar 2023 er selskaper over en viss størrelse pålagt å lagre regnskapsdata digitalt. Noen virksomheter har allerede tatt i bruk digitale systemer noe som gjør overgangen enklere. Imidlertid må et stort antall av de over 300 000 selskapene i Danmark enten begynne å digitalisere prosessene sine eller verifisere at de eksisterende systemene er i samsvar med de nye reglene.
Den nye danske bokføringsloven krever betydelige justeringer i daglige driftsrutiner, spesielt for virksomheter som fortsatt håndterer bilag, kvitteringer og regnskapsmateriale manuelt. Blant de viktigste endringene er:
1. Krav om digital lagring: Alle regnskapsdata skal lagres digitalt. Bedrifter må også overholde GDPR-regler for datalagring og sørge for sikkerhetskopiering. Frekvensen av sikkerhetskopier vil avhenge av ulike faktorer, inkludert forretningskompleksitet og transaksjonsvolum. For selskaper med mange daglige transaksjoner, er en daglig sikkerhetskopi lovpålagt.
2. Utvidet definisjon av regnskapsopptegnelser: Regnskapsopptegnelser omfatter nå også dokumentasjon som underbygger informasjonen i ledelsesrapporten som inngår i årsrapporten.
3. Forenklede krav til transaksjonsregistrering: Det er innført enklere standarder for hvordan selskapene skal dokumentere prosessene knyttet til transaksjonsregistrering og regnskapslagring.
4. Bokføringsrevisjoner av Erhvervsstyrelsen: Erhvervsstyrelsen har nå myndighet til å foreta bokføringsrevisjoner av selskaper som enten ikke har levert inn sin første årsrapport, eller som har valgt å unnlate revisjon.
5. Økte bøter: Det er innført en økning i bøtene for manglende overholdelse.
Det er avgjørende for selskaper å være klar over og tilpasse seg disse endringene for å sikre at de overholder det nye regulatoriske rammeverket.
Fra 1. januar 2023 krever den danske bokføringsloven digital lagring av ulike komponenter relatert til et selskaps økonomiske opptegnelser. Følgende elementer må lagres elektronisk:
- Bilag/kvittersler
- Transaksjonsspor
- Beskrivelser av bokføringsprosedyrer
- Informasjon som er essensiell for å opprettholde et revisjonsspor
- Dokumentasjon for årsrapporten
- Lovpålagte regnskap
- Revisorens opptegnelser eller tilsvarende dokumentasjon
Å lagre disse elementene digitalt er ikke bare en juridisk forpliktelse, men også et tiltak som fremmer økt transparens, effektivitet og etterlevelse av det nye regulatoriske rammeverket.
Den nye danske bokføringsloven håndhever strengere krav, kombinert med vesentlig skjerpede sanksjoner ved manglende etterlevelse. Erhvervsstyrelsen har myndighet til å få innsyn i regnskapsopptegnelser og inspisere selskaper som ikke har sendt inn sin første årsrapport eller har valgt å fravelge revisjon. Dersom et selskap unnlater å gi tilgang til myndighetene, kan straffene øke. Å overtre disse reglene kan føre til bøter på opptil 1,5 millioner DKK, noe som understreker viktigheten av overholdelse.
Endringer i den danske regnskapsloven, som en del av denne bredere lovgivningsreformen, innfører flere kritiske endringer, spesielt for høyrisikosektorer:
1. Revisjonskrav for høyrisikosektorer: Selskaper i 11 definerte høyrisikosektorer må gjennomgå revisjon dersom de har en årlig nettoomsetning som overstiger 5 millioner DKK i to påfølgende regnskapsår. Disse sektorene inkluderer vei-frakttransport, cateringtjenester, restauranter, og mer.
2. Revisjon basert på total balanse: Selskaper med en samlet balanse som overstiger 50 millioner DKK i to sammenhengende år, vil også møte revisjonskrav, uavhengig av nettoinntekt.
3. Inkludering av lovgivning mot hvitvasking av penger: Lovgivningen inkluderer nå regler som forhindrer fravelgning av revisjon dersom beslutningstakere har blitt ilagt bøter eller har blitt dømt for brudd på selskaps-, bokførings- eller skatterett.
4. Rapportering av ansatte: Alle selskaper må oppgi antall ansatte i årsrapporten – også dersom antallet er null.
5. Utvidet frist for årsrapporter: Fristen for innsending av årsrapport er utvidet fra fem til seks måneder for klasse B og C. For selskaper i klasse D er fristen fortsatt fire måneder.
6. Administrativt pålegg for revisjoner: Erhvervsstyrelsen kan pålegge revisjon administrativt dersom det avdekkes vesentlige feil eller mangler i regnskapsføringen.
Bedrifter oppfordres til å grundig gjennomgå og forberede seg på disse revisjonene for å opprettholde overholdelse av det oppdaterte regulatoriske landskapet.
Ofte stilte spørsmål
1. Hvilke organisasjoner overvåker danske selskaper?
Overvåkningen av finansrapportering, regnskap og revisjon i Danmark håndteres av to statlige organer:
◦ Finanstilsynet (DFSA);
◦ Erhvervsstyrelsen (DBA).
2. Hvor lenge må arbeidsgivere oppbevare ansattregister?
Danske arbeidsgivere er forpliktet til å oppbevare ansattregister i en periode på 5 år, selv etter at en ansatts kontrakt har utløpt.
3. Hva er en Selvangivelse?
En Selvangivelse er et skatteoppgjørsdokument sendt av Skatteetaten (SKAT) til skattebetalers registrerte adresse.
4. Hva refererer Oplysningsseddel til?
En Oplysningsseddel er et dokument som detaljerer en ansatts inntekter. Hver arbeidsgiver i Danmark er pålagt å gi dette dokumentet til ansatte ved avslutning av arbeidsforholdet.
5. Hva er kriteriene for klassifisering av danske selskaper?
Danske selskaper klassifiseres basert på:
◦ Organisatorisk og juridisk struktur,
◦ Størrelse på virksomheten,
◦ Totale eiendeler,
◦ Årlig nettoomsetning,
◦ Antall ansatte.
6. Hva er en Forretningsplan?
En forretningsplan er en beskrivelse av en virksomhet, vanligvis utarbeidet av en gründer – ofte i samarbeid med en revisor. Planen skisserer grunnleggerens visjon for virksomheten, omfanget av driften, økonomiske forventninger og ansvarsområder.
7. Hva er en NemKonto?
En NemKonto er en ansatts bankkonto som er designert for mottak av skatterefusjoner og betalinger fra SKAT.
8. Hvor kan jeg få tilgang til informasjon for danske entreprenører?
Detaljert informasjon om registrering, regnskapsføring og forretningsdrift i Danmark er tilgjengelig på Erhvervsstyrelsens offisielle nettsted: www.erhvervsstyrelsen.dk. Nettsiden gir innsyn i selskapsdata som:
- Firmanavn, adresse og kontaktinformasjon
- CVR-nummer (organisasjonsnummer)
- Selskapsform og etablerings-/oppløsningsdato
- Eierstruktur og styresammensetning
- Antall ansatte
- Regnskapsopplysninger, inkludert balanse og finansrapporter
- Person- og selskapsdata for aksjeselskaper (A/S) og andre selskapsformer
9. Hva står FSR for?
FSR er den danske profesjonelle regnskapsorganisasjonen, grunnlagt i 2011, med fokus på regnskapsrevisjoner, bokføring og beskatning innen danske virksomheter.
10. Hvilke produkter krever CE-merking?
Følgende produkter må ha CE-merking:
◦ Leker,
◦ Maskineri,
◦ Ytelse av vannfyrte kraftkjeler,
◦ Utstyr for potensielt eksplosive miljøer,
◦ Ikke-automatiske veieapparater,
◦ Gassapparater,
◦ Trykktanker,
◦ Energiytelse til fryser og kjøleskap,
◦ Telekommunikasjonsutstyr,
◦ Rekreasjonsbåter og yachter,
◦ In vitro-diagnostiske enheter,
◦ Kablesystemer for persontransport,
◦ Byggevarer,
◦ Aktive medisinske implantater,
◦ Heiser,
◦ Personlig verneutstyr.
11. Hva er Årsopgørelsen?
Årsopgørelsen refererer til skatteoppgjør tilgjengelige på Skatteadministrasjonens nettside.
12. Er det straffer for å unnlater å gjøre opp med den danske skatteetaten?
Ja, dersom en skattebetaler ikke oppfyller sine forpliktelser eller unnlater å levere inn selvangivelsen innen fristen, kan vedkommende bli ilagt en bot på opptil 5 000 DKK.
13. Finnes det en permanent skattereduksjon i Danmark?
Ja, dette er kjent som personfradrag - et standardfradrag som gjelder for alle danske skattebetalere, samt personer som har jobbet i Danmark i minst ett år.
14. Hva betyr begrepene Skat til udbetaling og Restskat til betaling i skatteoppgjøret?
Skat til udbetaling indikerer beløpet for skatterefusjon, mens Restskat til betaling refererer til beløpet skyldt til de danske skattemyndighetene.