Jährliche Steuererklärung für Unternehmen in Dänemark: Ein umfassender Leitfaden

Sind Sie Unternehmer in Dänemark? Hier finden Sie alle wichtigen Informationen!

​Ganz egal, ob Sie ein Einzelunternehmen, eine GmbH oder eine Aktiengesellschaft führen - auf dieser Seite erhalten Sie eine umfassende Übersicht über die steuerlichen Abrechnungen für Ihr Unternehmen in Dänemark.​

Was Sie hier erfahren:

• Wie verschiedene Unternehmensformen steuerlich abgerechnet werden
• Welche Dokumente Sie vorbereiten müssen
• Welche Fristen Sie einhalten müssen
• Welche steuerlichen Erleichterungen und Abzüge Ihnen zustehen

Jahresabschluss für Unternehmen in Dänemark - Einleitung

Unternehmer, die sich entschieden haben, in Dänemark ein Unternehmen zu führen, unterliegen einer unbeschränkten Steuerpflicht. Das bedeutet, dass sie eine jährliche Steuererklärung bei der dänischen Steuerbehörde einreichen müssen. Dabei müssen sämtliche Einkünfte aus Dänemark sowie aus dem Ausland (entsprechend dem Doppelbesteuerungsabkommen) angegeben werden.

Dänemark folgt einem progressiven Steuersystem, und die Steuerabrechnung erfolgt in der Regel elektronisch über www.skat.dk.

Wie reiche ich meine Steuererklärung ein?

• E-Tax für Unternehmen (TastSelv Erhverv) kann für die Einreichung der Mehrwertsteuer (VAT) genutzt werden.
  
• Detaillierte Anleitungen für die VAT-Erklärung, Fristen und Zahlungsmethoden finden Sie dort.
  
• Vor der ersten VAT-Erklärung muss geprüft werden, ob das Unternehmen bei indberet.virk.dk als Mehrwertsteuerzahler registriert ist.
  

Wichtige Voraussetzungen:

• NemID oder TastSelv-Kode im Voraus bestellen
• CPR-Nummer (Personnummer) von der Steuer- und Zollbehörde einholen

So überprüfen Sie Ihre Steuererklärung in SKAT:

• Klicken Sie auf „Se årsopgørelsen“, um Ihre Jahressteuererklärung einzusehen.
  
• Falls Korrekturen oder Steuerabzüge eingetragen werden müssen, wählen Sie „Ret årsopgørelsen / oplysningsskemaet“.
  

Mehrwertsteuererstattung für ausländische Unternehmen:

Falls Ihr Unternehmen in einem EU-Staat ansässig ist, aber keine dänische VAT-Nummer besitzt, muss eine elektronische Erstattung der Mehrwertsteuer im Ansässigkeitsstaat beantragt werden. Dies erfolgt gemäß den Vorgaben der EU-Richtlinie 2008/9 innerhalb der festgelegten Fristen.

Steuergutschriften und Abzüge in Dänemark

Neben der unbeschränkten Steuerpflicht haben Selbstständige in Dänemark Anspruch auf verschiedene Steuerfreibeträge und Abzüge.

Persönlicher Steuerfreibetrag (Personfradrag)individuell festgelegt.

• Dieser Betrag wird jährlich individuell festgelegt.
  

Weitere Steuervergünstigungen:

• Mietkosten für eine Wohnung in Dänemark (Nachweis: Mietvertrag erforderlich)
  
• Nebenkosten in der Mietwohnung (Nachweis: Rechnungen oder Überweisungsbelege erforderlich)
  
• Fahrtkostenpauschale (Nachweis: z. B. Fahrkarten oder Tankquittungen erforderlich)

Zusätzlich steuerlich absetzbar:

• Beiträge zur Rentenversicherung und privaten Versicherungen
• Unterhaltszahlungen für Kinder
  
• Kosten für Pendeln und Verpflegung

Aufbewahrungspflicht:

• Die dänische Steuerbehörde SKAT kann bis zu sieben Jahre rückwirkend überprüfen, ob die angegebenen Ausgaben tatsächlich angefallen sind.
• Unternehmer müssen daher sämtliche Belege für diesen Zeitraum aufbewahren!

Mehrwertsteuer (VAT) in Dänemark

Registrierungspflicht für die Mehrwertsteuer (VAT) in Dänemark

• Unternehmen müssen sich spätestens acht Tage vor Geschäftsbeginn als Mehrwertsteuerzahler registrieren.
• Dies gilt für alle Unternehmen mit einem Jahresumsatz über 50.000 DKK.
• Die Anmeldung erfolgt elektronisch über das Register für ausländische Dienstleister (RUT) auf virk.dk.

Mehrwertsteuer in Dänemark

• Der Standard-Mehrwertsteuersatz beträgt 25% und gilt für alle Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen in Dänemark verkaufen.
• Unternehmen müssen die VAT auch in ihrer jährlichen Steuererklärung angeben.

Reverse-Charge-Verfahren

• Dänische Unternehmen können das Reverse-Charge-Verfahren anwenden, bei dem der Käufer die Mehrwertsteuer selbst abrechnet.
• Ausländische Unternehmen müssen dänischen Käufern keine dänische Mehrwertsteuer berechnen.
• Stattdessen wird auf der Rechnung nur der Nettowert der Waren oder Dienstleistungen angegeben.
• Zusätzlich muss die Rechnung den Hinweis „Reverse-Charge“ enthalten sowie die USt-Nummer des Käufers (CVR- oder SE-Nummer).

Besondere Regelungen für US-Unternehmen

• Das US-dänische Doppelbesteuerungsabkommen ist seit 2000 in Kraft und regelt die Vermeidung der Doppelbesteuerung.
  
• 2006 wurde ein Änderungsprotokoll zur Abschaffung der Quellensteuer auf grenzüberschreitende Dividendenzahlungen unterzeichnet.
  
• 2012 wurde ein bilaterales Abkommen zur Umsetzung des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) abgeschlossen.

Jahresabschluss für Unternehmen in Dänemark - Erforderliche Dokumente

Jährliche Steuererklärung

• Alle dänischen Unternehmen sind verpflichtet, eine jährliche Steuererklärung bei der dänischen Steuerbehörde (SKAT) einzureichen.
  
• Unternehmen mit Angestellten müssen ihren Arbeitnehmern alle notwendigen Unterlagen für die Steuererklärung bereitstellen.
  
• Falls ein Unternehmen Lohnsteuer nach Methode 4 abführt, müssen sowohl vierteljährliche Vorauszahlungen als auch eine jährliche Steuererklärung für das gesamte Steuerjahr eingereicht werden.
  
• Falls das Unternehmen keine Mitarbeiter beschäftigt, ist nur die Einkommenssteuererklärung erforderlich.

Buchführungspflicht für Unternehmen

• Kapitalgesellschaften (ApS, A/S) und Unternehmensfonds müssen Jahresabschlüsse erstellen.
  
• Unternehmen werden nach ihrer Größe in Buchhaltungsklassen (A, B, C, D) eingeteilt:
  • Klasse A: Kleinste Unternehmen
  • Klasse B: Unterteilt in Mikro B und B
  • Klasse C: Unterteilt in mittelgroßes C und großes C
  • Klasse D: Größte Unternehmen

Wie wird die Unternehmensgröße bestimmt?

• Die Klassifizierung basiert auf zwei von drei Parametern:
  • Nettoumsatz
  • Bilanzsumme
  • Anzahl der Beschäftigten
• Falls unsicher, kann die Unternehmensklassifizierung im E-Tax für Unternehmen (TastSelv Erhverv) überprüft werden.

Begriffe aus dänischen Steuerunterlagen

Lohn- und Einkommensteuer

• AM-bidrag - Arbeitsmarktbeitrag (8%)
  
• Befordringsfradrag - Steuervergünstigung für Transport zur Arbeit
  
• Beregnet skat - Berechnete Steuer
  
• Beskæftigelsesfradrag - Steuererleichterung für Erwerbstätige
  
• Bundskat - Untere Einkommenssteuer (8%)
  
• Eget pensionsbidrag - Eigener Rentenversicherungsbeitrag (5%)
  
• Ejendomsværdiskat - Immobiliensteuer
  
• Fradrag - Steuerliche Abzüge
  
• Kapitalindkomst - Kapitaleinkommen (z. B. Zinseinnahmen nach Abzug von Zinsausgaben)
  
• Kommuneskat - Kommunale Einkommensteuer

Allgemeine Steuerabzüge

• Ligningsmæssige fradrag - Steuervergünstigungen für kommunale Steuern und Gesundheitsabgaben
  
• Lønindkomst - Einkommen aus Arbeit (inkl. Firmenwagen oder Diensthandy)
  
• Personalegoder - Arbeitnehmervergünstigungen
  
• Personfradrag bundskat - Steuerfreier Grundbetrag für die Bundeseinkommensteuer
  
• Personfradrag kommuneskat - Steuerfreier Grundbetrag für die Kommunaleinkommensteuer
  
• Personlig indkomst - Persönliches Einkommen aus Arbeit (inkl. Zuschüsse und Beiträge)

Kapitalerträge und Steuerberechnung

• Renteindtægter - Zinserträge
  
• Renteudgifter - Zinsausgaben
  
• Skatteberegning - Steuerberechnung
  
• Skattepligtig indkomst - Steuerpflichtiges Einkommen
  
• Skrå skatteloft - Obergrenze für Gemeinde- und Staatseinkommensteuer (exkl. Arbeitsmarktbeitrag und Kirchensteuer)
  
• Sundhedsbidrag - Krankenversicherungsbeitrag
  
• Topskat - Höchster Steuersatz (15%)

Jahressteuererklärung in Dänemark - Fristen

Hier finden Sie eine Übersicht über die Fristen zur Einreichung der Jahressteuererklärung und VAT-Erklärung in Dänemark.

Wichtige Fristen für die Steuererklärung:

• Bis 1. Juli - Selbstständige Unternehmer in Dänemark (einschließlich Nicht-Residenten mit Steuerpflicht).
  • Sie erhalten nach dem 2. Juli das Dokument Årsopgørelse, das den Steuerbescheid enthält.
• 1. März - 1. Mai - Personen mit beschränkter Steuerpflicht und dänische Steuerresidenten.
• 1. März - 1. Juni - Personen, die gemeinsam mit ihrem Ehepartner eine Steuererklärung abgeben möchten (um den Cross Border Tax Credit zu nutzen).

Vorauszahlungen (Provisional Tax Payments)

• Unternehmen zahlen vierteljährlich Steuervorauszahlungen an folgenden Terminen:
  • 30. April
  • 31. August
  • 21. Dezember

Verpasste Fristen und Verzugszinsen

• Ab dem 1. Juli 2023 werden Verzugszinsen erhoben, falls die Steuererklärung nicht fristgerecht eingereicht wird.
• Falls eine Zahlung nicht innerhalb von 21 Tagen nach Zustellung der Benachrichtigung erfolgt, wird der Steuerpflichtige als säumig eingestuft.

Steuererklärung für Unternehmen mit unregelmäßigem Geschäftsjahr

• Die Frist zur Einreichung der Jahressteuererklärung hängt von der Unternehmensstruktur und dem Geschäftsjahresende ab.
• Neue Unternehmen oder Unternehmen mit einem Umsatz zwischen DKK 5-50 Millionen müssen die Mehrwertsteuererklärung mindestens 18 Monate lang quartalsweise einreichen.
• Falls der Jahresumsatz unter DKK 5 Millionen liegt und die VAT-Erklärung immer pünktlich abgegeben wurde, kann sie auf halbjährliche Einreichung umgestellt werden.
• Verkürzte Meldefristen sind möglich, aber nicht verlängerte Fristen.

Regelmäßige Überprüfung durch die dänische Steuerbehörde

• Jeden November überprüft die Skattestyrelsen, ob die festgelegte VAT-Meldeperiode noch angemessen ist.
• Falls der Jahresumsatz über DKK 50 Millionen liegt oder ein Unternehmen selbst eine monatliche Meldung beantragt, muss die VAT monatlich eingereicht werden.
• Unabhängig von monatlicher oder vierteljährlicher Meldung ist die Frist immer der letzte Tag des Folgemonats nach Quartalsende.

Empfohlene Zahlungsweise für VAT und Steuerabgaben

• Zahlung sollte nicht früher als 5 Werktage vor Fälligkeit erfolgen.
• Letzter Arbeitstag vor Fälligkeit sollte nur im Notfall für Zahlungen genutzt werden.
• Falls die Steuer nicht rechtzeitig gezahlt wird, kann eine geschätzte Steuerbelastung mit zusätzlichen Gebühren anfallen.

VAT-Meldung für Verkäufe innerhalb der EU

• Verkäufe ohne VAT innerhalb der EU müssen monatlich im „Moms“-Abschnitt von TastSelv Erhverv gemeldet werden.

Jahressteuererklärung für Unternehmen in Dänemark - Arten

Die Art der jährlichen Steuererklärung in Dänemark hängt von der Rechtsform des Unternehmens ab. Daher sollten Unternehmer bereits vor der Firmengründung überlegen, welche Unternehmensform, Steuerregelung und Jahressteuererklärung für sie am besten geeignet ist.

Buchhaltung für Einzelunternehmen in Dänemark

Wahl der Steuerart vor der Gründung eines EinzelunternehmensBevor Sie ein Einzelunternehmen (Enkeltmandsvirksomhed) in Dänemark gründen, müssen Sie sich für eine Steuerregelung entscheiden. Es gibt drei Optionen:

1. Besteuerung wie eine natürliche Person in Dänemark(Einkommensteuer wie bei Arbeitnehmern)
2. Teilweise Besteuerung als Kapitaleinkommen, teilweise als persönliches Einkommen
3. Besteuerung gemäß der dänischen Unternehmensregelung (Virksomhedsordning - Unternehmergesetz)

Die häufigste Wahl:

• Die meisten Unternehmer entscheiden sich dafür, das Einkommen des Unternehmens als persönliches Einkommen zu versteuern.
• Dies vereinfacht die Formalitäten, da nur eine Steuererklärung erforderlich ist.

Elektronische Steuererklärung:

• Um Ihre Steuer online einzureichen, müssen Sie eine achtstellige TastSelv-Kode beantragen (www.tastselv.skat.dk).
  
• Nach der Einreichung erhalten Sie von SKAT:
  • Selvangivelse - Ihre Steuererklärung
  • Årsopgørelse - Ihre Steuerentscheidung(nach fristgerechter Zahlung bis zum 1. Juli)

Dokumentationspflicht:

• Unternehmer müssen alle Belege und Dokumente für steuerliche Abzüge fünf Jahre lang aufbewahren.

Besteuerung dänischer Unternehmen

Körperschaftsteuer (CIT - Corporate Income Tax)

• Unternehmen in Dänemark unterliegen einer Körperschaftsteuer von 22%.
  
• Falls der Jahresumsatz über 50.000 DKK liegt, beträgt die Steuer 25%.

Welche Einkünfte unterliegen der Steuer?

• Die Einkommensteuer für Unternehmen gilt für alle Einkünfte, einschließlich:
  
  • Betriebserträge
    
  • Kapitalerträge
    
  • Mieteinnahmen

Steuererklärung für Unternehmen:

• Unternehmen erhalten das Steuerformular (Selvangivelse) von SKAT.
  
• Es muss bis zum 1. Juli über www.skat.dk eingereicht werden.
  
• Verspätete Einreichung kann zu Geldstrafen von bis zu 2.500 DKK führen.

Gesamte Steuerlast für Unternehmen:

• Standard-Körperschaftsteuersatz: 25%
• Zusätzlicher Zuschlag von 6%, sodass sich die effektive Steuerlast auf 26,5% erhöht.

Steuerrückerstattung:

• Falls Ihnen eine Steuerrückzahlung zusteht, wird der Betrag als positiver Wert (+) auf Ihrem Steuerkonto angezeigt.

Gründung eines Unternehmens als Nicht-EU-Bürger

• Unternehmer aus Nicht-EU-Ländern, dem EWR oder der Schweiz (einschließlich britischer Staatsbürger) müssen vor der Firmengründung eine Aufenthaltserlaubnis beantragen.
• Dieser Prozess wird über die Plattform New to Denmark erleichtert.

Offene Handelsgesellschaft (Interesselskab - I/S)

Steuerliche Abrechnung einer I/S

• Wie bei Einzelunternehmen hängt die Besteuerung einer Interesselskab (I/S) von der gewählten Steueroption des Eigentümers ab.
• Zur Erinnerung: Es gibt drei Steuerarten zur Auswahl(siehe Einzelunternehmen).

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Anpartsselskab - ApS) und Aktiengesellschaft (Aktieselskab - A/S) in Dänemark

Rechtliche Struktur und Haftung

• ApS und A/S gelten als juristische Personen, sodass die Eigentümer nicht mit ihrem Privatvermögen haften.
  
• Die Haftung ist auf die jeweiligen Anteile am Kapital begrenzt.
  
• Die Besteuerung erfolgt gemäß dem dänischen Unternehmensgesetz (Companies Act).
  
• Aktionäre sind nicht direkt steuerpflichtig, müssen aber ihr Einkommen aus Gewinnausschüttungen individuell versteuern.

Gründung einer Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens

• Unternehmen aus der EU und dem EWR können Zweigniederlassungen in Dänemark oder Grönland ohne zusätzliche Genehmigung der DBA gründen.
  
• Unternehmen aus Nicht-EU-/EWR-Ländern müssen vor der Registrierung eine behördliche Genehmigung einholen.

Unternehmensgesellschaft mit beschränkter Haftung (Iværksætterselskab - IVS)

Rechtlicher Status und Steuerregelung

• IVS gilt als juristische Person, sodass die Besteuerung nach dem Unternehmensrecht erfolgt.
  
• Eigentümer unterliegen nicht direkt der Unternehmensbesteuerung, sondern müssen ihr Einkommen individuell versteuern.
  
• IVS-Unternehmen sind verpflichtet, jährlich einen offenen Finanzbericht zu erstellen.

FAQ - Häufig gestellte Fragen

Wo kann ich das dänische NemID beantragen?

• Bei Ihrer Bank, falls Sie Online-Banking nutzen.
  
• Beim Bürgerbüro (Residents’ Help Point)(erforderlich: Identitätsnachweis, CPR-Nummer, ausgefüllter Fragebogen).
  
• Online unter www.nemid.nu(nur für in Dänemark registrierte Personen mit dänischem Führerschein oder gültigem Reisepass).

Was ist eine NemKonto?

• Eine NemKonto ist ein Bankkonto, auf das alle staatlichen Zahlungen in Dänemark erfolgen, z. B.:
  • Steuererstattungen
  • Zahlungen aus dem Urlaubsfonds (Feriepenge)
    
• Jeder kann sein bevorzugtes Bankkonto als NemKonto registrieren - auch ein ausländisches Konto.

Was ist der TastSelv-Code?

• Ein Zugangscode zur SKAT-Website, mit dem Steuerpflichtige ihre Steuererklärung online einreichen können.
  
• Kostenlos bestellbar unter tastselv.skat.dk/borger/bestilkode.

Welche Fristen gelten für die Steuererklärung bei SKAT?

• 1. Mai - Für Angestellte und dänische Steuerresidenten.
  
• 1. Juli - Für Selbstständige und dänische Unternehmer (verpasste Einreichung kann zu einer Geldstrafe von bis zu 5.000 DKK führen).

Nützliche Websites für Unternehmer in Dänemark

• SKAT (Steuerverwaltung): skat.dk
• Dänische Einwanderungsbehörde (Udlændingestyrelsen): nyidanmark.dk
• Dänisches Arbeitsministerium (Beskæftigelsesministeriet): workindenmark.dk
• Bürgerportal Dänemarks: lifeindenmark.dk

Was bedeutet "begrænset skattepligt" (begrenzte Steuerpflicht)?

• Gilt für Personen, die in Dänemark arbeiten, aber in einem anderen Land leben.
  
• Betrifft Angestellte mit befristeten Verträgen, die nicht das ganze Jahr über in Dänemark steuerpflichtig sind.

Wer unterliegt der unbeschränkten Steuerpflicht in Dänemark?

• Personen mit einem unbefristeten Arbeitsvertrag in Dänemark.

Einkommensteuersätze in Dänemark (2023)

Wie hoch ist die maximale Einkommensteuer in Dänemark?

• Laut Gesetz kann die Steuerlast für einen dänischen Unternehmer maximal 51,5% betragen.

Was ist eine Selvangivelse?

• Selvangivelse ist das Steuererklärungsformular, das jeder Steuerzahler von SKAT erhält.

Was ist Årsopgørelse?

• Årsopgørelse ist der Steuerbescheid, der die Steuererstattung oder Nachzahlung ausweist.
  
• SKAT sendet den Bescheid nach dem 2. Juli an die Steuerpflichtigen.