Jaarlijkse Financiële Rapportage voor Bedrijven in Denemarken
Als ondernemer in Denemarken, of je nu een eenmanszaak of een besloten vennootschap (ApS) runt, ben je verplicht om jaarlijks een belastingaangifte in te dienen bij SKAT, de Deense belastingautoriteit. Je kunt dit proces elektronisch uitvoeren via de website www.skat.dk met behulp van de speciale codes NemID of Tastselv, die je vooraf hebt verkregen.Hier zijn enkele belangrijke punten om te overwegen over de jaarlijkse belastingafrekening voor Deense bedrijven:
1. Zelfstandigen in Denemarken zijn onderworpen aan een onbeperkte belastingplicht en hebben recht op een persoonlijke belastingvrijstelling, bekend als Personfradrag, die jaarlijks wordt vastgesteld.
2. Ondernemers in Denemarken kunnen ook profiteren van verschillende belastingaftrekken, waaronder een tegemoetkoming voor het huren van een woning (met een ondertekende huurovereenkomst), nutsvoorzieningen (met bonnen) en reiskosten (voor internationale reizen, met tickets of tol voor verificatie).
3. Elke ondernemer heeft recht op een speciaal belastingaangifteformulier van SKAT-Selvangivelse-dat per post wordt verzonden naar het adres dat bij de registratie is opgegeven. Als je een virtueel kantoor gebruikt, kun je het aangewezen Deense adres voor je zakelijke correspondentie gebruiken.
4. Zelfstandigen moeten hun belastingaangiften voor 1 juli indienen bij de Deense belastingautoriteiten.
5. Na 2 juli zal SKAT een Årsopgørelse-document versturen naar de belastingplichtige, waarin de belastingbeslissing wordt gedetailleerd, inclusief eventuele teruggaaf (Skat til udbetaling, in groen) of aanvullende betaling (Restskat til betaling, in rood).
6. Om je belastingafrekening te verifiëren, klik op de link "Se årsopgørelsen" op je persoonlijke SKAT-accountpagina. Als er aanpassingen nodig zijn om relevante vrijstellingen op te nemen, gebruik dan de optie "Ret årsopgørelsen/oplysningsskemaet".
7. Elke belastingteruggave wordt betaald op de NemKonto-rekening die door de ondernemer is ingesteld.
8. Personlig indkomst verwijst naar het persoonlijke inkomen na ATP-afdrachten en eventuele pensioenbijdrage-verminderingen.
9. Kapitalindkomst duidt op kapitaalinkomen, zoals rente van investeringen, na aftrek van rente-uitgaven van leningen.
10. Zowel kapitaalinkomen als bijbehorende aftrekken worden gerapporteerd in de jaarlijkse belastingaangifte die door SKAT wordt uitgegeven.
11. De term Renteindtægter verwijst naar rente-inkomsten, terwijl Renteudgifter verwijst naar rente-uitgaven.
12. In Denemarken kunnen bedrijven hun belastingaangiften corrigeren of in beroep gaan tegen de beslissingen van SKAT binnen een periode van drie jaar.
13. Deense ondernemers kunnen kosten met betrekking tot verzekering, alimentatie, pensioenbijdragen, woon-werkverkeer en maaltijden aftrekken, maar SKAT behoudt zich het recht voor om deze uitgaven maximaal zeven jaar te controleren.
14. Deense bedrijven zijn gerechtigd om het omgekeerde belastingmechanisme te gebruiken, waardoor buitenlandse bedrijven die aan hen verkopen geen Deense btw hoeven aan te rekenen. Dergelijke facturen weerspiegelen alleen de nettowinst, waarbij de koper verantwoordelijk is voor zelfafrekenen van btw met behulp van een specifieke formule en hun CVR- of SE-nummer.
15. Voor bedrijven die binnen de EU handelen, is naleving van de Intrastat-rapportage essentieel om nauwkeurige handelsgegevens te verzamelen voor EU-regelgevingsdoeleinden.
16. Een standaard btw-tarief van 25% geldt voor alle bedrijven in Denemarken die goederen of diensten verkopen, en deze belasting moet worden verantwoord in de jaarlijkse belastingaangiften.
17. Ondernemers moeten zich binnen acht dagen na de start van de verkoop registreren als btw-plichtigen.
18. Alle Deense bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan DKK 50.000 moeten zich registreren als btw-plichtigen via de RUT-website, onderdeel van het Register van Buitenlandse Leveranciers (virk.dk).
19. Degenen die verplicht zijn zich voor btw te registreren, kunnen de meeste gerelateerde verantwoordelijkheden delegeren aan een fiscale btw-representant.
20. Deense belastingplichtigen wiens jaarlijkse inkomen onder de DKK 42.900 ligt, ontvangen een volledige belastingteruggave.
21. De belastingplicht van een Deense ondernemer kan niet hoger zijn dan 51,5% voor het voorgaande financiële jaar.
22. Ondernemers die in Denemarken opereren of daar langer dan zes maanden verblijven, dragen volledige belastingplicht en moeten een aangifte indienen die alle inkomsten, zowel binnenlands als buitenlands, met betrekking tot belastingverdragen in overweging neemt.
23. Als je een vergoeding ontvangt, ben je verplicht om informatie te rapporteren met betrekking tot de vergoedingsperiode voor een nauwkeurige definitieve afrekening door de Deense Ondernemingsautoriteit.
24. Door een belastingvrijstellingscertificaat aan je claimformulier toe te voegen, zal het Deens Arbeidsmarktfonds voor Geplaatste Werknemers geen belasting inhouden op je salaris en zal het de Deense Belastingdienst informeren over je vrijstelling, waardoor je belastingplicht onder je thuisland valt. Berichten tegen beslissingen van het Deense Arbeidsmarktfonds moeten binnen vier weken na ontvangst van de kennisgeving worden ingediend.
25. Het Arbeidsmarktfonds voor Geplaatste Werknemers zorgt ervoor dat geplaatste werknemers onbetaalde lonen kunnen terugvorderen, inclusief vakantiegeld en pensioen, als hun werkgever de betalingsverplichtingen niet nakomt.
26. Het leidende moederbedrijf binnen een Deense belastingconsolidatiegroep wordt aangewezen als een 'beheerbedrijf', dat verantwoordelijk is voor het beheren van belastingbetalingen met betrekking tot vennootschapsbelastingen voor alle groepsleden.
27. Het Deense arbeidsrecht wordt voornamelijk geregeld door collectieve arbeidsovereenkomsten (CAO's) die zijn onderhandeld tussen vakbonden en werkgeversverenigingen die de lonen en arbeidsvoorwaarden bepalen.
28. Werkgevers zijn verplicht om twee derde van het aanvullend arbeidsmarktpensioenfonds (ATP-bijdrage) te dekken, waarbij werknemers verantwoordelijk zijn voor het resterende derde en de arbeidsmarktbijdragen (8%).
29. Euronext Securities Kopenhagen (ES-CPH) houdt toezicht op de afwikkeling van Deense effecten transacties, waarbij professionele deelnemers afwikkelen via het Europese effectenafwikkelingssysteem, T2S, terwijl particuliere investeerders gebruikmaken van het eigen systeem van ES-CPH.
30. Volgens de Wet deeltijdwerk (Geconsolideerde wet nr. 1142 van 14 september 2018) hebben parttime werknemers dezelfde rechten en voordelen als fulltime werknemers, tenzij de werkgever eventuele verschillen op objectieve gronden rechtvaardigt.
31. De systemen Sumclearing, Intradagclearing en Straksclearing handhaven een dubbele deelnemersstructuur met zowel directe als indirecte deelnemers.
32. Als meer dan een derde van de belastbare winsten van een dochteronderneming bestaat uit Controlled Foreign Company (CFC)-inkomsten, zoals rente, royalty's of vermogenswinsten, kunnen specifieke belastingregels van toepassing zijn.
Soorten Jaarrekeningen in Denemarken
In Denemarken wordt de aard van het jaarlijkse belastingrapport van een bedrijf aan SKAT bepaald door de bedrijfsstructuur die door de ondernemer is gekozen. De belastingbehandeling van een eenmanszaak verschilt van die van een naamloze vennootschap, commanditaire vennootschap, vennootschap onder firma of besloten vennootschap in het land.Het is belangrijk om te evalueren welk type onderneming in Denemarken, samen met de bijbehorende belastingheffing en jaarlijkse rapportage aan de Deense Belastingdienst, overeenkomt met onze verwachtingen en kansen.
In Denemarken categoriseren we de volgende soorten belastingaangiften voor bedrijven:
1. Jaarlijkse belastingaangifte voor een eenmanszaak (Enkeltmandsvirksomhed);
2. Jaarlijkse belastingaangifte voor een besloten vennootschap (Aktieselskab - A/S);
3. Jaarlijkse belastingaangifte voor een vennootschap onder firma (Interesselskab - I/S);
4. Jaarlijkse belastingaangifte voor een besloten vennootschap (Anpartsselskab - ApS);
5. Jaarlijkse belastingaangifte voor een commanditaire vennootschap (Kommanditselskab - K/S);
6. Jaarlijkse belastingaangifte voor een filiaal van een buitenlands bedrijf (Filial af udenlandsk selskab);
7. Jaarlijkse belastingaangifte voor een vertegenwoordiging van een buitenlands bedrijf (Salgskontor);
8. Jaarlijkse belastingaangifte voor een coöperatieve vereniging (Andelsforening/Brugsforening);
9. Jaarlijkse belastingaangifte voor een besloten vennootschap (Iværksætterselskab - IVS) van toepassing vanaf 1 januari 2014.
Deense bedrijfseigenaren moeten hun belastingaangifte voor het voorgaande jaar vóór 1 juli indienen.
Deadlines voor Jaarrekeningen van Ondernemingen in Denemarken
Ondernemers in Denemarken, waaronder Deense belastingniet-residenten uit andere EU-landen die daar zaken doen, moeten hun belastingaangiften uiterlijk op 1 juli indienen. Vanwege de pandemie is de deadline voor het indienen van de Deense belastingaangifte voor 2019 echter verlengd tot 20 september 2020. Als u voldoet aan de voorwaarden van de Withdrawal Agreement (rechtmatig verblijvend in Denemarken vóór 1 januari 2021) maar nog niet een nieuw verblijfsdocument heeft aangevraagd, is het cruciaal om uw aanvraag vóór 31 december 2023 in te dienen. Na registratie van uw verblijf in Denemarken en het ontvangen van een Centraal Persoon Register (CPR) nummer, wordt aangeraden om een inkomstenbelastingkaart (Skattekort) aan te vragen.Op 31 december 2021 werd Bill L 28 aangenomen, die van kracht werd voor inkomstenjaren die beginnen op 1 januari 2021 en later. Deze wet vereist dat bedrijven hun transferpricingdocumentatie indienen binnen 60 dagen na de deadline voor het indienen van de belastingaangifte, waarbij de oorspronkelijke deadline op 30 juni ligt. In Denemarken moeten personen met een beperkte belastingplicht (en Deense belastingresidenten) zich houden aan de periode van 1 maart tot 1 mei. Als u van plan bent om met uw echtgenoot te vereffen en gebruik te maken van de grensoverschrijdende belastingkorting, heeft u tot 1 juni de tijd om dit te doen.
Na 2 juli zal SKAT (Skattestyrelsen) een document - Årsopgørelse - aan de belastingplichtige in Denemarken versturen, waarin de belastingbeslissing is gedetailleerd, inclusief het bedrag van eventuele teruggaven (Skat til udbetaling, gemarkeerd in het groen) of extra belasting die verschuldigd is (Restskat til betaling, gemarkeerd in het rood).
In Denemarken kunnen ondernemers belastingkwesties behandelen, hun belastingaangifte corrigeren of in beroep gaan tegen de beslissingen van SKAT tot drie jaar en vier maanden met terugwerkende kracht.
Deense ondernemers kunnen profiteren van belastingtoeslagen; echter, de Deense belastingautoriteiten hebben vijf jaar de tijd om de juistheid van deze toeslagen op de belastingaangifte te verifiëren, dus Deense ondernemers moeten alle relevante documentatie voor de gemaakte uitgaven gedurende deze periode bewaren.
Jaarlijkse Belastingaangifte voor Eenmanszaken in Denemarken
In Denemarken classificeert de Skattestyrelsen (SKAT) inkomsten uit zelfstandige activiteiten (Enkeltmandsvirksomhed) als persoonlijk inkomen voor de ondernemer. Daarom worden bedrijfsbelastingen gerapporteerd op een enkele belastingaangifte, waarmee de ondernemer belastingen en sociale bijdragen kan betalen, wat hen recht geeft op dezelfde pensioen- en gezondheidszorgvoordelen als werknemers. Belastingaangiften voor inkomsten en btw moeten kwartaal- of halfjaarlijks via de SKAT-website worden ingediend.Voren belastingbetalingen zijn verschuldigd op 20 maart en 20 november; het is mogelijk om een grotere vooruitbetaling te doen voor 20 maart om een belastingteruggave te verkrijgen met rentevoeten die hoger zijn dan die van banken. Echter, de rentevoet daalt met 0,4 na 20 november, waardoor deze lager is dan de banktarieven.
Een eenmanszaak moet hun belastingaangifte voor het voorgaande jaar indienen vóór 1 juli. Indiening via de SKAT-website biedt automatisch feedback op de belastingaanslag.
Aanvullende informatie met betrekking tot de jaarlijkse belastingaangifte voor zelfstandigen in Denemarken omvat:
1. Om online belastingaangifte te doen, moeten Deense ondernemers eerst een speciale achtcijferige code aanvragen, bekend als de TastSelv-kode via tastselv.skat.dk, dat functioneert als een wachtwoord om toegang te krijgen tot persoonlijke belastinginformatie.
2. Ondernemers ontvangen na 2 juli een belastingaangifteformulier genaamd Selvangivelse van SKAT en een belastingaanslagdocument, Årsopgørelse.
3. Ondernemers kunnen een verscheidenheid aan bedrijfskosten aftrekken, waaronder:
- Kosten voor het aankopen van doorverkoopgoederen
- Kosten voor bedrijfsverzekeringen
- Huur voor bedrijfsruimtes
- Netwerkkosten
- Telefoonrekeningen
- Uitgaven gerelateerd aan bedrijfsvoertuigen
- Onderhouds- en reparatiekosten van bedrijfspanden
- Verwarmings- en elektriciteitsrekeningen
- Investeringkosten voor machines, apparatuur en infrastructuur (als onmiddellijke aftrek niet van toepassing is, moeten deze over tijd worden afgeschreven)
- Voorraadkosten
- Honoraria voor accountants
- Juridische kosten
- Alle privégebruikte machines, apparatuur of goederen die voor het bedrijf zijn aangeschaft, kunnen niet van de belastingaangifte van het bedrijf worden afgetrokken
- Alle documentatie met betrekking tot aftrekken opgenomen in de jaarlijkse belastingaangifte moet vijf jaar worden bewaard
- Belastingaangiften moeten online worden ingediend binnen zes maanden na het belastingjaar (wat het kalenderjaar of een andere periode van 12 maanden kan zijn). Voor belastingjaren die eindigen tussen 1 februari en 31 maart, moeten aangiften vóór 1 augustus worden ingediend, met betalingen die verschuldigd zijn op 20 maart en 20 november.
Deense eenmanszaken hebben drie opties voor bedrijfsbelastingen:
- Belasting onder de Aandeel kapitaalwet (Kapitalafkastordning), die toelaat dat een deel van de bedrijfsmarge wordt toegewezen aan persoonlijk inkomen en een deel aan kapitaalinkomen.
- Belasting van de winst als persoonlijk inkomen, vergelijkbaar met de methode die wordt gebruikt voor lonen.
- Belasting onder de Bedrijvenwet (Virksomhedsordning), die het mogelijk maakt om rente op schulden af te trekken en de optie biedt om winsten op bankspaarrekeningen te behouden, wat extra voordelen biedt.
Bedrijfbelasting en jaarlijkse belastingaangiften voor bedrijven in Denemarken
Ondernemers in Denemarken die bedrijven oprichten en beheren, moeten een vennootschapsbelasting van 22% betalen. Als de jaarlijkse omzet van een Deens bedrijf meer dan DKK 50.000 bedraagt, is het onderworpen aan een btw van 25%. Alle Deense bedrijven zijn verplicht om inkomstenbelasting te rapporteren over hun totale inkomsten, inclusief inkomen uit onroerend goed en kapitaal, binnen zes maanden na het einde van het belastingjaar.Belangrijke details met betrekking tot de jaarlijkse belastingaangifte voor Deense bedrijven zijn:
1. De jaarlijkse belastingaangifte voor gewone vennootschappen (Interesselskab - I/S) varieert op basis van de belastingstructuur die door de eigenaar is geselecteerd. Een Deense ondernemer die een gewone vennootschap exploiteert, kan kiezen uit drie belastingmethoden (vergelijkbaar met een eenmanszaak - Enkeltmandsvirksomhed):
◦ Belastingheffing onder de Aandeelhouderswet (Kapitalafkastordning), die toestaat dat een deel van de winst van het bedrijf wordt toegewezen aan persoonlijk inkomen en een deel aan kapitaalinkomen;
◦ Belastingheffing over de winst als persoonlijk inkomen, vergelijkbaar met dat van werknemers;
◦ Belastingheffing conform de Vennootschapswet (Virksomhedsordning), die aftrekken voor rente over leningen toestaat terwijl het toelaat om winsten als banksparen aan te houden, wat voordelig kan zijn;
2. De jaarlijkse belastingafrekening voor een Deense besloten vennootschap (Anpartsselskab – ApS) is vergelijkbaar met die van een naamloze vennootschap (Aktieselskab – A/S) en betreft de belastingheffing van het bedrijf als een afzonderlijke entiteit. Eigenaren zijn niet persoonlijk verantwoordelijk voor de verplichtingen van het bedrijf die verder gaan dan hun investering in het kapitaal van de onderneming, en aandeelhouders regelen de belastingheffing van hun inkomen of dividenden bij de Deense belastingautoriteiten.
3. De belastingaangifte voor een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (Iværksætterselskab - IVS) wordt beheerst door de Vennootschapswet, maar de eigenaren zijn vrijgesteld van dergelijke belastingheffing aangezien het bedrijf wordt behandeld als een afzonderlijke entiteit. Een Iværksætterselskab moet openbare jaarlijkse financiële overzichten opstellen.
Bedrijfseigenaren moeten hun belastingaangiften vóór 1 juli van elk jaar indienen. Ze ontvangen een Selvangivelse belastingaangifteformulier van SKAT, dat ingevuld moet worden met inachtneming van eventuele toepasselijke kortingen en online via www.skat.dk moet worden ingediend. Daarnaast zijn eigenaren van Deense bedrijven verplicht om jaarlijks transparante financiële overzichten te maken.
Vereiste Documenten voor Jaarlijkse Boekhouding van Deense Bedrijven
Als eigenaar van een Deens bedrijf ben je verantwoordelijk voor het indienen van een jaarlijkse belastingaangifte bij de Deense Douane en Belastingdienst. Als je werknemers hebt, moet je er tevens voor zorgen dat zij alle noodzakelijke documenten voor hun persoonlijke jaarlijkse belastingaangifte ontvangen.
Veelgestelde Vragen
1. Wat is de deadline om mijn belastingaangifte in te dienen bij de Deense belastingautoriteiten?De belastingaangifte voor het voorgaande jaar moet door werknemers en Deense inwoners vóór 1 mei worden ingediend, en door Deense ondernemers vóór 1 juli. Deze deadline is vastgesteld door SKAT en staat vermeld op het belastingformulier Selvangivelse dat naar belastingbetalers wordt gestuurd. Het niet indienen van een belastingaangifte kan resulteren in een boete van DKK 5.000. Deense belastingbetalers hebben een periode van drie jaar en vier maanden om hun aangifte voor het betreffende belastingjaar te corrigeren.
2. Hoe vraag ik een Tastselv-code aan?
Om een Tastselv-code te verkrijgen, bezoekt u www.skat.dk en volgt u deze stappen:
◦ Klik op Log op;
◦ Selecteer Bestil kode;
◦ Kies TastSelv kode;
◦ Voer uw CPR-nummer in, inclusief een streepje;
◦ Ontvang een toegangswachtwoord via SMS, e-mail of brief;
◦ Na ontvangst van de code logt u in op skat.dk met Log op med TastSelv kode;
◦ Voer uw CPR-nummer in en wacht op de code;
◦ Maak een nieuw wachtwoord (tussen 8 en 16 tekens), bevestig het en selecteer FORTSÆT;
◦ Na het voltooien van deze stappen bent u ingelogd met de TastSelv-code.
3. Hoe kan ik mijn adres voor officiële correspondentie bijwerken?
U kunt uw adres voor officiële communicatie wijzigen bij Borgerservice.
4. Wat zijn enkele belangrijke websites voor ondernemers in Denemarken?
◦ Website van de Deense Douane en Belastingadministratie - Skattestyrelsen, skat.dk;
◦ Website van de Deense Vreemdelingenraad - Udlændingestyrelsen, nyidanmark.dk;
◦ Website van de informatievoorziening voor buitenlanders - International Citizen Service, icitizen.dk;
◦ Website van het Deense Ministerie van Werkgelegenheid - Beskæftigelsesministeriet, workindenmark.dk;
◦ Website van Borger.dk, lifeindenmark.dk.
5. Welke termen vind ik op mijn jaarlijkse belastingaangifte?
◦ Bundskat - basisbelasting (8%);
◦ Topskat - aanvullende belasting (15%);
◦ Skrå skatteloft - bovenbelasting van toepassing op gemeenten en de staat, exclusief bijdragen van de Arbeidsfonds en kerkbelasting;
◦ Personlig indkomst - persoonlijk inkomen uit werk, rekening houdend met vergoedingen zoals uitkeringen, pensioenbijdragen of betalingen van het Arbeidsfonds;
◦ Skattepligtig indkomst - belastbaar inkomen uit persoonlijke en kapitaalwinsten na aftrekbare uitgaven;
◦ Ligningsmæssige fradrag - gemeentelijke en gezondheidsbelastingverlagingen;
◦ Kapitalindkomst - kapitaalinkomen, inclusief rente verdiend na rente-uitgaven;
◦ Fradrag - aftrekken van inkomen;
◦ Kommuneskat - gemeentelijke belasting;
◦ AM-bidrag - 8% bijdrage aan het Arbeidsfonds;
◦ Lønindkomst (inkl. fri bil/telefon) - inkomen uit dienstbetrekking (inclusief bedrijfsauto en telefoon);
◦ Eget pensionsbidrag - persoonlijke pensioenbijdrage (5%);
◦ Personalegoder - voordelen, zoals ziektekostenverzekering;
◦ Renteindtægter - inkomsten uit rente;
◦ Renteudgifter - rente-uitgaven;
◦ Beskæftigelsesfradrag - werkgelegenheidsverlichting;
◦ Befordringsfradrag - reisondersteuning;
◦ Håndværkerfradrag - verlichting voor vakmensen;
◦ Skattepligtig indkomst - belastbaar inkomen;
◦ Skatteberegning - belastingaanslag;
◦ Ejendomsværdiskat - onroerende voorheffing;
◦ Personfradrag bundskat - belastingvrije drempel voor basisbelasting;
◦ Personfradrag kommuneskat - belastingvrije drempel voor gemeentelijke belasting;
◦ Beregnet skat - berekende belasting.
6. Wat zijn de inkomstenbelastingtarieven in Denemarken voor 2019?
◦ 8% voor inkomen onder DKK 50.217;
◦ 39,2% voor inkomen van DKK 50.217 tot DKK 558.043;
◦ 56,5% voor inkomen boven DKK 558.043.
7. Wat is de autobelasting in Denemarken?
In Denemarken kan de luxe belasting op een voertuig oplopen tot 180% van de netto aankoopprijs.
8. Waar verwijst begrænset skattepligt naar?
Begrænset skattepligt vertaalt naar beperkte belastingplicht.
9. Wat betekent sundhedsbidrag?
Sundhedsbidrag verwijst naar bijdragen voor ziektekostenverzekering.
10. Wanneer moeten bedrijven in Denemarken hun jaarlijkse belastingaangiften indienen?
Deense bedrijven zijn verplicht om hun jaarlijkse belastingaangifte voor het voorgaande jaar vóór 1 juli aan SKAT in te dienen.