Afrekening van een bedrijf in Denemarken

Jaarlijkse Financiële Rapportage voor Bedrijven in Denemarken

Als ondernemer in Denemarken, of je nu een eenmanszaak of een besloten vennootschap (ApS) runt, ben je verplicht om jaarlijks een belastingaangifte in te dienen bij SKAT, de Deense belastingautoriteit. Je kunt dit proces elektronisch uitvoeren via de website www.skat.dk met behulp van de speciale codes NemID of Tastselv, die je vooraf hebt verkregen.

Hier zijn enkele belangrijke punten om te overwegen over de jaarlijkse belastingafrekening voor Deense bedrijven:

Zelfstandigen in Denemarken zijn onderworpen aan een onbeperkte belastingplicht en hebben recht op een persoonlijke belastingvrijstelling, bekend als Personfradrag, die jaarlijks wordt vastgesteld.

2. Ondernemers in Denemarken kunnen ook profiteren van verschillende belastingaftrekken, waaronder een tegemoetkoming voor het huren van een woning (met een ondertekende huurovereenkomst), nutsvoorzieningen (met bonnen) en reiskosten (voor internationale reizen, met tickets of tol voor verificatie).

3. Elke ondernemer heeft recht op een speciaal belastingaangifteformulier van SKAT-Selvangivelse-dat per post wordt verzonden naar het adres dat bij de registratie is opgegeven. Als je een virtueel kantoor gebruikt, kun je het aangewezen Deense adres voor je zakelijke correspondentie gebruiken.

4. Zelfstandigen moeten hun belastingaangiften voor 1 juli indienen bij de Deense belastingautoriteiten.

5. Na 2 juli zal SKAT een Årsopgørelse-document versturen naar de belastingplichtige, waarin de belastingbeslissing wordt gedetailleerd, inclusief eventuele teruggaaf (Skat til udbetaling, in groen) of aanvullende betaling (Restskat til betaling, in rood).

6. Om je belastingafrekening te verifiëren, klik op de link "Se årsopgørelsen" op je persoonlijke SKAT-accountpagina. Als er aanpassingen nodig zijn om relevante vrijstellingen op te nemen, gebruik dan de optie "Ret årsopgørelsen/oplysningsskemaet".

7. Elke belastingteruggave wordt betaald op de NemKonto-rekening die door de ondernemer is ingesteld.

8. Personlig indkomst verwijst naar het persoonlijke inkomen na ATP-afdrachten en eventuele pensioenbijdrage-verminderingen.

9. Kapitalindkomst duidt op kapitaalinkomen, zoals rente van investeringen, na aftrek van rente-uitgaven van leningen.

10. Zowel kapitaalinkomen als bijbehorende aftrekken worden gerapporteerd in de jaarlijkse belastingaangifte die door SKAT wordt uitgegeven.

11. De term Renteindtægter verwijst naar rente-inkomsten, terwijl Renteudgifter verwijst naar rente-uitgaven.

12. In Denemarken kunnen bedrijven hun belastingaangiften corrigeren of in beroep gaan tegen de beslissingen van SKAT binnen een periode van drie jaar.

13. Deense ondernemers kunnen kosten met betrekking tot verzekering, alimentatie, pensioenbijdragen, woon-werkverkeer en maaltijden aftrekken, maar SKAT behoudt zich het recht voor om deze uitgaven maximaal zeven jaar te controleren.

14. Deense bedrijven zijn gerechtigd om het omgekeerde belastingmechanisme te gebruiken, waardoor buitenlandse bedrijven die aan hen verkopen geen Deense btw hoeven aan te rekenen. Dergelijke facturen weerspiegelen alleen de nettowinst, waarbij de koper verantwoordelijk is voor zelfafrekenen van btw met behulp van een specifieke formule en hun CVR- of SE-nummer.

15. Voor bedrijven die binnen de EU handelen, is naleving van de Intrastat-rapportage essentieel om nauwkeurige handelsgegevens te verzamelen voor EU-regelgevingsdoeleinden.

16. Een standaard btw-tarief van 25% geldt voor alle bedrijven in Denemarken die goederen of diensten verkopen, en deze belasting moet worden verantwoord in de jaarlijkse belastingaangiften.

17. Ondernemers moeten zich binnen acht dagen na de start van de verkoop registreren als btw-plichtigen.

18. Alle Deense bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan DKK 50.000 moeten zich registreren als btw-plichtigen via de RUT-website, onderdeel van het Register van Buitenlandse Leveranciers (virk.dk).

19. Degenen die verplicht zijn zich voor btw te registreren, kunnen de meeste gerelateerde verantwoordelijkheden delegeren aan een fiscale btw-representant.

20. Deense belastingplichtigen wiens jaarlijkse inkomen onder de DKK 42.900 ligt, ontvangen een volledige belastingteruggave.

21. De belastingplicht van een Deense ondernemer kan niet hoger zijn dan 51,5% voor het voorgaande financiële jaar.

22. Ondernemers die in Denemarken opereren of daar langer dan zes maanden verblijven, dragen volledige belastingplicht en moeten een aangifte indienen die alle inkomsten, zowel binnenlands als buitenlands, met betrekking tot belastingverdragen in overweging neemt.

23. Als je een vergoeding ontvangt, ben je verplicht om informatie te rapporteren met betrekking tot de vergoedingsperiode voor een nauwkeurige definitieve afrekening door de Deense Ondernemingsautoriteit.

24. Door een belastingvrijstellingscertificaat aan je claimformulier toe te voegen, zal het Deens Arbeidsmarktfonds voor Geplaatste Werknemers geen belasting inhouden op je salaris en zal het de Deense Belastingdienst informeren over je vrijstelling, waardoor je belastingplicht onder je thuisland valt. Berichten tegen beslissingen van het Deense Arbeidsmarktfonds moeten binnen vier weken na ontvangst van de kennisgeving worden ingediend.

25. Het Arbeidsmarktfonds voor Geplaatste Werknemers zorgt ervoor dat geplaatste werknemers onbetaalde lonen kunnen terugvorderen, inclusief vakantiegeld en pensioen, als hun werkgever de betalingsverplichtingen niet nakomt.

26. Het leidende moederbedrijf binnen een Deense belastingconsolidatiegroep wordt aangewezen als een 'beheerbedrijf', dat verantwoordelijk is voor het beheren van belastingbetalingen met betrekking tot vennootschapsbelastingen voor alle groepsleden.

27. Het Deense arbeidsrecht wordt voornamelijk geregeld door collectieve arbeidsovereenkomsten (CAO's) die zijn onderhandeld tussen vakbonden en werkgeversverenigingen die de lonen en arbeidsvoorwaarden bepalen.

28. Werkgevers zijn verplicht om twee derde van het aanvullend arbeidsmarktpensioenfonds (ATP-bijdrage) te dekken, waarbij werknemers verantwoordelijk zijn voor het resterende derde en de arbeidsmarktbijdragen (8%).

29. Euronext Securities Kopenhagen (ES-CPH) houdt toezicht op de afwikkeling van Deense effecten transacties, waarbij professionele deelnemers afwikkelen via het Europese effectenafwikkelingssysteem, T2S, terwijl particuliere investeerders gebruikmaken van het eigen systeem van ES-CPH.

30. Volgens de Wet deeltijdwerk (Geconsolideerde wet nr. 1142 van 14 september 2018) hebben parttime werknemers dezelfde rechten en voordelen als fulltime werknemers, tenzij de werkgever eventuele verschillen op objectieve gronden rechtvaardigt.

31. De systemen Sumclearing, Intradagclearing en Straksclearing handhaven een dubbele deelnemersstructuur met zowel directe als indirecte deelnemers.

32. Als meer dan een derde van de belastbare winsten van een dochteronderneming bestaat uit Controlled Foreign Company (CFC)-inkomsten, zoals rente, royalty's of vermogenswinsten, kunnen specifieke belastingregels van toepassing zijn.

Soorten Jaarrekeningen in Denemarken

In Denemarken wordt de aard van het jaarlijkse belastingrapport van een bedrijf aan SKAT bepaald door de bedrijfsstructuur die door de ondernemer is gekozen. De belastingbehandeling van een eenmanszaak verschilt van die van een naamloze vennootschap, commanditaire vennootschap, vennootschap onder firma of besloten vennootschap in het land.

Het is belangrijk om te evalueren welk type onderneming in Denemarken, samen met de bijbehorende belastingheffing en jaarlijkse rapportage aan de Deense Belastingdienst, overeenkomt met onze verwachtingen en kansen.

In Denemarken categoriseren we de volgende soorten belastingaangiften voor bedrijven:

Jaarlijkse belastingaangifte voor een eenmanszaak (Enkeltmandsvirksomhed);

2. Jaarlijkse belastingaangifte voor een besloten vennootschap (Aktieselskab - A/S);

3. Jaarlijkse belastingaangifte voor een vennootschap onder firma (Interesselskab - I/S);

4. Jaarlijkse belastingaangifte voor een besloten vennootschap (Anpartsselskab - ApS);

5. Jaarlijkse belastingaangifte voor een commanditaire vennootschap (Kommanditselskab - K/S);

6. Jaarlijkse belastingaangifte voor een filiaal van een buitenlands bedrijf (Filial af udenlandsk selskab);

7. Jaarlijkse belastingaangifte voor een vertegenwoordiging van een buitenlands bedrijf (Salgskontor);

8. Jaarlijkse belastingaangifte voor een coöperatieve vereniging (Andelsforening/Brugsforening);

9. Jaarlijkse belastingaangifte voor een besloten vennootschap (Iværksætterselskab - IVS) van toepassing vanaf 1 januari 2014.

Deense bedrijfseigenaren moeten hun belastingaangifte voor het voorgaande jaar vóór 1 juli indienen.

Deadlines voor Jaarrekeningen van Ondernemingen in Denemarken

Ondernemers in Denemarken, waaronder Deense belastingniet-residenten uit andere EU-landen die daar zaken doen, moeten hun belastingaangiften uiterlijk op 1 juli indienen. Vanwege de pandemie is de deadline voor het indienen van de Deense belastingaangifte voor 2019 echter verlengd tot 20 september 2020. Als u voldoet aan de voorwaarden van de Withdrawal Agreement (rechtmatig verblijvend in Denemarken vóór 1 januari 2021) maar nog niet een nieuw verblijfsdocument heeft aangevraagd, is het cruciaal om uw aanvraag vóór 31 december 2023 in te dienen. Na registratie van uw verblijf in Denemarken en het ontvangen van een Centraal Persoon Register (CPR) nummer, wordt aangeraden om een inkomstenbelastingkaart (Skattekort) aan te vragen.

Op 31 december 2021 werd Bill L 28 aangenomen, die van kracht werd voor inkomstenjaren die beginnen op 1 januari 2021 en later. Deze wet vereist dat bedrijven hun transferpricingdocumentatie indienen binnen 60 dagen na de deadline voor het indienen van de belastingaangifte, waarbij de oorspronkelijke deadline op 30 juni ligt. In Denemarken moeten personen met een beperkte belastingplicht (en Deense belastingresidenten) zich houden aan de periode van 1 maart tot 1 mei. Als u van plan bent om met uw echtgenoot te vereffen en gebruik te maken van de grensoverschrijdende belastingkorting, heeft u tot 1 juni de tijd om dit te doen.

Na 2 juli zal SKAT (Skattestyrelsen) een document - Årsopgørelse - aan de belastingplichtige in Denemarken versturen, waarin de belastingbeslissing is gedetailleerd, inclusief het bedrag van eventuele teruggaven (Skat til udbetaling, gemarkeerd in het groen) of extra belasting die verschuldigd is (Restskat til betaling, gemarkeerd in het rood).

In Denemarken kunnen ondernemers belastingkwesties behandelen, hun belastingaangifte corrigeren of in beroep gaan tegen de beslissingen van SKAT tot drie jaar en vier maanden met terugwerkende kracht.

Deense ondernemers kunnen profiteren van belastingtoeslagen; echter, de Deense belastingautoriteiten hebben vijf jaar de tijd om de juistheid van deze toeslagen op de belastingaangifte te verifiëren, dus Deense ondernemers moeten alle relevante documentatie voor de gemaakte uitgaven gedurende deze periode bewaren.

Jaarlijkse Belastingaangifte voor Eenmanszaken in Denemarken

In Denemarken classificeert de Skattestyrelsen (SKAT) inkomsten uit zelfstandige activiteiten (Enkeltmandsvirksomhed) als persoonlijk inkomen voor de ondernemer. Daarom worden bedrijfsbelastingen gerapporteerd op een enkele belastingaangifte, waarmee de ondernemer belastingen en sociale bijdragen kan betalen, wat hen recht geeft op dezelfde pensioen- en gezondheidszorgvoordelen als werknemers. Belastingaangiften voor inkomsten en btw moeten kwartaal- of halfjaarlijks via de SKAT-website worden ingediend.

Voren belastingbetalingen zijn verschuldigd op 20 maart en 20 november; het is mogelijk om een grotere vooruitbetaling te doen voor 20 maart om een belastingteruggave te verkrijgen met rentevoeten die hoger zijn dan die van banken. Echter, de rentevoet daalt met 0,4 na 20 november, waardoor deze lager is dan de banktarieven.

Een eenmanszaak moet hun belastingaangifte voor het voorgaande jaar indienen vóór 1 juli. Indiening via de SKAT-website biedt automatisch feedback op de belastingaanslag.

Aanvullende informatie met betrekking tot de jaarlijkse belastingaangifte voor zelfstandigen in Denemarken omvat:

Om online belastingaangifte te doen, moeten Deense ondernemers eerst een speciale achtcijferige code aanvragen, bekend als de TastSelv-kode via tastselv.skat.dk, dat functioneert als een wachtwoord om toegang te krijgen tot persoonlijke belastinginformatie.

2. Ondernemers ontvangen na 2 juli een belastingaangifteformulier genaamd Selvangivelse van SKAT en een belastingaanslagdocument, Årsopgørelse.

3. Ondernemers kunnen een verscheidenheid aan bedrijfskosten aftrekken, waaronder:

- Kosten voor het aankopen van doorverkoopgoederen

- Kosten voor bedrijfsverzekeringen

- Huur voor bedrijfsruimtes

- Netwerkkosten

- Telefoonrekeningen

- Uitgaven gerelateerd aan bedrijfsvoertuigen

- Onderhouds- en reparatiekosten van bedrijfspanden

- Verwarmings- en elektriciteitsrekeningen

- Investeringkosten voor machines, apparatuur en infrastructuur (als onmiddellijke aftrek niet van toepassing is, moeten deze over tijd worden afgeschreven)

- Voorraadkosten

- Honoraria voor accountants

- Juridische kosten

- Alle privégebruikte machines, apparatuur of goederen die voor het bedrijf zijn aangeschaft, kunnen niet van de belastingaangifte van het bedrijf worden afgetrokken

- Alle documentatie met betrekking tot aftrekken opgenomen in de jaarlijkse belastingaangifte moet vijf jaar worden bewaard

- Belastingaangiften moeten online worden ingediend binnen zes maanden na het belastingjaar (wat het kalenderjaar of een andere periode van 12 maanden kan zijn). Voor belastingjaren die eindigen tussen 1 februari en 31 maart, moeten aangiften vóór 1 augustus worden ingediend, met betalingen die verschuldigd zijn op 20 maart en 20 november.

Deense eenmanszaken hebben drie opties voor bedrijfsbelastingen:

- Belasting onder de Aandeel kapitaalwet (Kapitalafkastordning), die toelaat dat een deel van de bedrijfsmarge wordt toegewezen aan persoonlijk inkomen en een deel aan kapitaalinkomen.

- Belasting van de winst als persoonlijk inkomen, vergelijkbaar met de methode die wordt gebruikt voor lonen.

- Belasting onder de Bedrijvenwet (Virksomhedsordning), die het mogelijk maakt om rente op schulden af te trekken en de optie biedt om winsten op bankspaarrekeningen te behouden, wat extra voordelen biedt.

Bedrijfbelasting en jaarlijkse belastingaangiften voor bedrijven in Denemarken

Ondernemers in Denemarken die bedrijven oprichten en beheren, moeten een vennootschapsbelasting van 22% betalen. Als de jaarlijkse omzet van een Deens bedrijf meer dan DKK 50.000 bedraagt, is het onderworpen aan een btw van 25%. Alle Deense bedrijven zijn verplicht om inkomstenbelasting te rapporteren over hun totale inkomsten, inclusief inkomen uit onroerend goed en kapitaal, binnen zes maanden na het einde van het belastingjaar.

Belangrijke details met betrekking tot de jaarlijkse belastingaangifte voor Deense bedrijven zijn:

De jaarlijkse belastingaangifte voor gewone vennootschappen (Interesselskab - I/S) varieert op basis van de belastingstructuur die door de eigenaar is geselecteerd. Een Deense ondernemer die een gewone vennootschap exploiteert, kan kiezen uit drie belastingmethoden (vergelijkbaar met een eenmanszaak - Enkeltmandsvirksomhed):

◦ Belastingheffing onder de Aandeelhouderswet (Kapitalafkastordning), die toestaat dat een deel van de winst van het bedrijf wordt toegewezen aan persoonlijk inkomen en een deel aan kapitaalinkomen;

◦ Belastingheffing over de winst als persoonlijk inkomen, vergelijkbaar met dat van werknemers;

◦ Belastingheffing conform de Vennootschapswet (Virksomhedsordning), die aftrekken voor rente over leningen toestaat terwijl het toelaat om winsten als banksparen aan te houden, wat voordelig kan zijn;

2. De jaarlijkse belastingafrekening voor een Deense besloten vennootschap (Anpartsselskab – ApS) is vergelijkbaar met die van een naamloze vennootschap (Aktieselskab – A/S) en betreft de belastingheffing van het bedrijf als een afzonderlijke entiteit. Eigenaren zijn niet persoonlijk verantwoordelijk voor de verplichtingen van het bedrijf die verder gaan dan hun investering in het kapitaal van de onderneming, en aandeelhouders regelen de belastingheffing van hun inkomen of dividenden bij de Deense belastingautoriteiten.

3. De belastingaangifte voor een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (Iværksætterselskab - IVS) wordt beheerst door de Vennootschapswet, maar de eigenaren zijn vrijgesteld van dergelijke belastingheffing aangezien het bedrijf wordt behandeld als een afzonderlijke entiteit. Een Iværksætterselskab moet openbare jaarlijkse financiële overzichten opstellen.

Bedrijfseigenaren moeten hun belastingaangiften vóór 1 juli van elk jaar indienen. Ze ontvangen een Selvangivelse belastingaangifteformulier van SKAT, dat ingevuld moet worden met inachtneming van eventuele toepasselijke kortingen en online via www.skat.dk moet worden ingediend. Daarnaast zijn eigenaren van Deense bedrijven verplicht om jaarlijks transparante financiële overzichten te maken.

Vereiste Documenten voor Jaarlijkse Boekhouding van Deense Bedrijven

Als eigenaar van een Deens bedrijf ben je verantwoordelijk voor het indienen van een jaarlijkse belastingaangifte bij de Deense Douane en Belastingdienst. Als je werknemers hebt, moet je er tevens voor zorgen dat zij alle noodzakelijke documenten voor hun persoonlijke jaarlijkse belastingaangifte ontvangen.

Wettelijke verplichtingen en rapportage-eisen bij bedrijfsafrekening in Denemarken

Bij de afrekening van een bedrijf in Denemarken gelden strikte wettelijke verplichtingen en rapportage-eisen. Deze verschillen naargelang de rechtsvorm (bijvoorbeeld ApS, A/S of eenmanszaak), maar in alle gevallen kijkt de Deense belastingdienst (Skattestyrelsen) en het Deense handelsregister (Erhvervsstyrelsen) scherp mee. Een correcte en tijdige afwikkeling is essentieel om bestuurdersaansprakelijkheid, naheffingen en boetes te voorkomen.

Registraties bij Erhvervsstyrelsen en Skattestyrelsen

De eerste stap bij bedrijfsafrekening is het formeel melden van de beëindiging of liquidatie. Voor kapitaalvennootschappen (ApS, A/S) gebeurt dit via het online systeem van Erhvervsstyrelsen. De onderneming wordt in het register gemarkeerd als in liquidatie en er moet een liquidator of het bestuur worden aangewezen om het proces te begeleiden.

Daarnaast moeten alle relevante registraties bij Skattestyrelsen worden aangepast of beëindigd. Dit betreft onder meer:

• Registratie voor vennootschapsbelasting (selskabsskat, tarief 22%)
• Registratie voor btw (moms, standaardtarief 25%)
• Registratie als werkgever voor loonheffingen en sociale bijdragen
• Eventuele registraties voor accijnzen of andere bijzondere heffingen

De afmelding gebeurt digitaal via TastSelv Erhverv of via de digitale bedrijfsportal. De datum van feitelijke beëindiging is bepalend voor de laatste aangifteperiodes.

Jaarrekening en liquidatierekening

Voor Deense kapitaalvennootschappen geldt dat er tot en met de laatste dag van het bestaan van de onderneming een jaarrekening moet worden opgesteld volgens de Deense Jaarrekeningenwet (Årsregnskabsloven). Dit betekent in de praktijk:

• Een laatste reguliere jaarrekening tot de datum waarop de liquidatie formeel start, of
• Een verkort boekjaar met een afsluitende jaarrekening als de onderneming midden in het boekjaar wordt beëindigd.

Bij een formele liquidatie is daarnaast een liquidatierekening verplicht. Deze bevat een overzicht van alle activa en passiva, de afwikkeling van schulden en de uiteindelijke uitkering aan aandeelhouders. De jaarrekening en liquidatierekening moeten binnen de gebruikelijke termijnen bij Erhvervsstyrelsen worden gedeponeerd, doorgaans uiterlijk 6 maanden na het einde van het boekjaar, tenzij een korter of langer boekjaar is goedgekeurd.

Laatste belastingaangiften en eindafrekening

Bij bedrijfsafrekening moet een laatste aangifte vennootschapsbelasting worden ingediend. De winst of het verlies tot de beëindigingsdatum wordt belast tegen het geldende Deense tarief van 22%. Eventuele stille reserves, herwaarderingen en boekwinsten op de verkoop van activa (bijvoorbeeld vastgoed, machines, goodwill) moeten in deze laatste aangifte worden meegenomen.

Voor eenmanszaken wordt de laatste bedrijfswinst opgenomen in de persoonlijke inkomstenbelastingaangifte (personskat). Hierbij spelen de progressieve Deense tarieven een rol, met onder meer:

• Gemeentelijke belasting (kommuneskat) variërend per gemeente, meestal rond 24–27%
• Basista rief staatsbelasting (bundskat) van 12,16%
• Topbelasting (topskat) van 15% op het deel van het persoonlijke inkomen boven de jaarlijkse toptaxdrempel

De gecombineerde marginale belastingdruk op hoge inkomens kan daardoor boven 50% uitkomen. Bij beëindiging van een eenmanszaak is het belangrijk om afschrijvingen, investeringsaftrekken en eventuele verliesverrekening correct toe te passen in de laatste aangifte.

Btw, loonheffingen en andere periodieke aangiften

De onderneming moet alle openstaande btw-aangiften indienen tot en met de periode waarin de activiteiten stoppen. Dit omvat:

• Aangifte en afdracht van verschuldigde btw over de laatste verkopen
• Correcte verwerking van btw op de verkoop van activa bij liquidatie (bijvoorbeeld inventaris, voorraden, bedrijfsauto’s)
• Herziening van eerder afgetrokken btw op investeringsgoederen als de gebruiksperiode korter is dan de Deense herzieningsperiode

Voor werkgevers geldt dat alle loonheffingen, sociale bijdragen en pensioenpremies tot de laatste werkdag van de werknemers moeten worden aangegeven en betaald. Dit omvat onder meer de Deense arbeidsmarktbijdrage (AM-bidrag van 8%) en de inhouding van inkomstenbelasting op loon.

Crediteuren, schulden en publicatieverplichtingen

Bij een formele liquidatie van een ApS of A/S schrijft de Deense wet voor dat schuldeisers de mogelijkheid moeten krijgen hun vorderingen in te dienen. Dit gebeurt doorgaans via een openbare bekendmaking in het Deense staatsblad (Statstidende). Er geldt een wettelijke aanmeldingsperiode (meestal enkele maanden) waarin schuldeisers hun claims kunnen indienen voordat de resterende middelen aan aandeelhouders worden uitgekeerd.

Alle bekende schulden – inclusief leningen, leveranciersschulden, belastingschulden en verplichtingen aan werknemers – moeten worden afgelost of op een juridisch correcte manier worden kwijtgescholden of overgedragen. Onvoldoende afwikkeling kan leiden tot persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders of aandeelhouders, vooral als er sprake is van kennelijk onverantwoord bestuur.

Bewaarplicht van administratie en documentatie

Ook na de beëindiging van de onderneming blijft er een wettelijke bewaarplicht voor de boekhouding en relevante documenten. In Denemarken moeten administratieve bescheiden, zoals grootboeken, facturen, contracten en bankafschriften, doorgaans minimaal 5 jaar worden bewaard. Dit geldt ook als de onderneming is uitgeschreven uit het handelsregister.

De verantwoordelijkheid voor deze bewaarplicht ligt bij de voormalige bestuurders of de aangewezen bewaarder van de administratie. Skattestyrelsen kan binnen deze termijn nog controles uitvoeren en aanvullende informatie opvragen over de periode vóór de beëindiging.

Specifieke verplichtingen bij grensoverschrijdende situaties

Voor Deense bedrijven met buitenlandse aandeelhouders, vaste inrichtingen in andere landen of grensoverschrijdende activiteiten gelden aanvullende rapportage-eisen. Denk aan:

• Transfer pricing-documentatie bij transacties binnen een internationale groep
• Afstemming met buitenlandse belastingdiensten over winsttoerekening
• Mogelijke toepassing van belastingverdragen om dubbele belasting te voorkomen

Bij verplaatsing van activiteiten of zetelverplaatsing naar een ander land kan een exitheffing aan de orde zijn op stille reserves in activa die Denemarken verlaten. Dit moet in de eindafrekening expliciet worden meegenomen.

Omdat de wettelijke verplichtingen en rapportage-eisen bij bedrijfsafrekening in Denemarken complex en gedetailleerd zijn, is het in de praktijk verstandig om het proces te plannen in overleg met een Deense accountant of belastingadviseur. Zo wordt gewaarborgd dat alle stappen – van de laatste jaarrekening en belastingaangiften tot de uitkering aan aandeelhouders en de sluiting van registraties – voldoen aan de actuele Deense regelgeving.

Stappenplan voor het beëindigen of liquideren van een bedrijf in Denemarken

Het beëindigen of liquideren van een Deens bedrijf verloopt gestructureerd en is sterk gereguleerd. Of u nu een ApS, A/S, IVS (oude structuur), eenmanszaak of een buitenlandse dochter in Denemarken sluit, u moet zowel de regels van de Erhvervsstyrelsen (Deense Kamer van Koophandel/bedrijvenregister) als de belastingregels van Skattestyrelsen volgen. Hieronder vindt u een praktisch stappenplan dat u helpt om fouten, extra kosten en persoonlijke aansprakelijkheid te voorkomen.

1. Bepaal de manier van beëindiging: vrijwillige liquidatie, ontbinding of faillissement

De eerste stap is het kiezen van de juiste juridische route:

• Vrijwillige liquidatie – het bedrijf is solvabel, kan alle schulden betalen en aandeelhouders besluiten tot beëindiging. Dit is de meest gebruikte route voor ApS en A/S.
• Ontbinding door besluit van aandeelhouders – bijvoorbeeld bij inactiviteit of herstructurering, soms gevolgd door een vereenvoudigde liquidatie als er geen schulden zijn.
• Faillissement (konkurs) – als het bedrijf zijn verplichtingen niet meer kan nakomen. De rechtbank benoemt een curator; aandeelhouders hebben beperkte invloed op het proces.
• Beëindiging eenmanszaak – geen formele liquidatie, maar afmelding bij de autoriteiten, afrekening van belasting en btw en sluiting van registraties.

De keuze heeft directe gevolgen voor de belastingheffing, de duur van het proces en de risico’s voor bestuurders en eigenaren.

2. Controleer de financiële positie en stel een slotbalans op

Voor een ordelijke afwikkeling is een actuele financiële foto nodig:

• Maak een slotbalans op basis van de Deense boekhoudregels (årsregnskabsloven).
• Inventariseer alle activa (kas, bank, voorraden, debiteuren, vaste activa, immateriële activa) en passiva (leningen, crediteuren, belastingschulden, verplichtingen aan personeel).
• Controleer of het bedrijf solvabel is: kunnen alle schulden volledig en tijdig worden betaald?

Bij vrijwillige liquidatie moet het bestuur kunnen aantonen dat de onderneming alle verplichtingen kan voldoen. Twijfel over solvabiliteit kan leiden tot een verplichte faillissementsaanvraag.

3. Formeel besluit tot beëindiging of liquidatie nemen

Voor kapitaalvennootschappen (ApS, A/S) is een formeel besluit van de aandeelhoudersvergadering vereist:

• Roep een algemene vergadering bijeen volgens de statuten.
• Neem een besluit tot vrijwillige liquidatie of ontbinding met de vereiste meerderheid (meestal ten minste 2/3 van stemmen en kapitaal, tenzij de statuten anders bepalen).
• Benoem een liquidator (vaak de huidige bestuurder of een externe adviseur) die het bedrijf tijdens de liquidatie vertegenwoordigt.
• Leg het besluit vast in notulen en zorg dat deze voldoen aan de eisen van de Erhvervsstyrelsen.

Bij eenmanszaken volstaat een interne beslissing van de ondernemer, maar het is verstandig deze schriftelijk vast te leggen voor de administratie en de belastingdienst.

4. Aanmelding van de liquidatie bij Erhvervsstyrelsen

Na het besluit moet de liquidatie in het Deense bedrijvenregister worden geregistreerd:

• Dien via Virk.dk een melding in van de beslissing tot liquidatie of ontbinding.
• Geef de gegevens van de liquidator door en de datum waarop de liquidatie ingaat.
• Na registratie wordt de status van de onderneming aangepast (bijvoorbeeld “under frivillig likvidation”).

Vanaf dit moment mag de onderneming in principe geen nieuwe activiteiten meer starten; alle handelingen moeten gericht zijn op afwikkeling en verkoop van activa, inning van vorderingen en betaling van schulden.

5. Informeer schuldeisers, klanten, leveranciers en andere stakeholders

De liquidator moet alle bekende schuldeisers en belangrijke contractspartijen informeren:

• Stuur schriftelijke kennisgevingen aan schuldeisers met informatie over de liquidatie en hoe zij hun vorderingen kunnen indienen.
• Informeer klanten en leveranciers over het stopzetten van de activiteiten en de afhandeling van lopende contracten.
• Controleer huurcontracten, leasecontracten, service- en licentieovereenkomsten op opzegtermijnen en beëindigingsvoorwaarden.

In veel gevallen wordt er ook een openbare aankondiging gedaan via het Deense bedrijvenregister, zodat onbekende schuldeisers zich kunnen melden binnen een bepaalde termijn.

6. Afwikkeling van activa en schulden

De kern van de liquidatie is het omzetten van activa in liquide middelen en het aflossen van verplichtingen:

• Verkoop inventaris, machines, voertuigen, voorraden en immateriële activa (zoals goodwill, merken, softwarelicenties) tegen marktconforme prijzen.
• Vorder openstaande debiteuren en beoordeel oninbare posten.
• Betaal leveranciers, banken, verhuurders en overige crediteuren volgens de wettelijke rangorde.
• Controleer en betaal openstaande belastingen (vennootschapsbelasting, bronbelasting, loonheffingen, sociale bijdragen, lokale heffingen).

Bij onvoldoende middelen moet de liquidator beoordelen of een faillissementsaanvraag noodzakelijk is. Het niet tijdig aanvragen van faillissement kan leiden tot persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders.

7. Afmelden van registraties: btw, loonheffingen en andere nummers

Bij beëindiging van de onderneming moeten de meeste registraties worden gesloten:

• Meld het bedrijf af voor btw (moms) via TastSelv Erhverv of Virk.dk.
• Sluit de registratie voor loonheffingen en A-skat als u personeel heeft (of had).
• Beëindig eventuele registraties voor import/export, verpakkingsheffingen, milieuheffingen of andere sector-specifieke regelingen.

Na afmelding moeten nog laatste aangiften worden ingediend (btw, loonheffingen, vennootschapsbelasting) tot en met de datum van beëindiging van de activiteiten.

8. Laatste jaarrekening en fiscale afrekening opstellen

Voor kapitaalvennootschappen is een laatste jaarrekening en een definitieve belastingaangifte verplicht:

• Stel een slotjaarrekening op tot de datum van beëindiging of tot de afsluiting van de liquidatie, volgens de Deense jaarrekeningenwet.
• Dien de jaarrekening in bij de Erhvervsstyrelsen binnen de gebruikelijke termijn (meestal 5 maanden na einde boekjaar voor kleine bedrijven, tenzij anders bepaald).
• Dien de laatste vennootschapsbelastingaangifte in bij Skattestyrelsen. De standaard vennootschapsbelasting in Denemarken bedraagt 22% over de belastbare winst.
• Verwerk stille reserves, boekwinsten en -verliezen op activa, afschrijvingen en eventuele kwijtschelding van schulden in de fiscale winst.

Voor eenmanszaken wordt de laatste winst uit onderneming aangegeven in de persoonlijke belastingaangifte van de ondernemer, inclusief eventuele stakingswinst.

9. Uitkering van resterend vermogen aan aandeelhouders of eigenaar

Als na betaling van alle schulden nog vermogen overblijft, kan dit worden uitgekeerd:

• Bij een ApS/A/S wordt het resterende eigen vermogen (inclusief reserves) uitgekeerd aan aandeelhouders volgens hun aandelenbelang.
• Uitkeringen bij liquidatie worden fiscaal behandeld als verkoop van aandelen of als dividend, afhankelijk van de structuur en de positie van de aandeelhouder (particulier, holding, buitenlandse vennootschap).
• Voor Deense particuliere aandeelhouders gelden specifieke regels voor de belasting van aandeleninkomen, met progressieve tarieven en vrijstellingen afhankelijk van de totale aandeleninkomsten.
• Bij eenmanszaken komt het resterende vermogen toe aan de ondernemer, maar dit kan leiden tot belasting over stakingswinst en meerwaarden op activa.

Het is belangrijk om vooraf te plannen hoe en wanneer uitkeringen plaatsvinden, om dubbele belasting en onnodige heffing te voorkomen, vooral als er een holdingstructuur of buitenlandse aandeelhouders betrokken zijn.

10. Formele afsluiting en uitschrijving van het bedrijf

Wanneer alle stappen zijn afgerond, kan de onderneming definitief worden gesloten:

• De liquidator dient bij de Erhvervsstyrelsen een eindverklaring in dat alle activa zijn gerealiseerd, alle schulden zijn betaald en het resterende vermogen is uitgekeerd.
• Na goedkeuring wordt de onderneming uit het Deense bedrijvenregister geschrapt en houdt zij juridisch op te bestaan.
• Bewaar alle boekhoudkundige en fiscale documenten gedurende de wettelijke bewaartermijn (in Denemarken doorgaans 5 jaar), ook na uitschrijving.

Voor eenmanszaken wordt de onderneming uit het register verwijderd na afmelding bij de relevante autoriteiten, maar de ondernemer blijft verantwoordelijk voor eventuele controles over eerdere jaren.

11. Praktische afronding: contracten, bankrekeningen en IT-systemen

Naast de juridische en fiscale stappen zijn er praktische zaken die vaak worden vergeten:

• Sluit bankrekeningen nadat alle betalingen en uitkeringen zijn verwerkt.
• Beëindig verzekeringen (aansprakelijkheid, beroepsaansprakelijkheid, inventaris, bedrijfsauto’s) zodra de risico’s zijn weggevallen.
• Sluit IT-licenties, softwareabonnementen, telefoon- en internetcontracten.
• Informeer klanten, zakelijke partners en autoriteiten over de definitieve sluiting en zorg voor correcte verwijzing op de website en sociale media.

Een gestructureerde afronding voorkomt doorlopende kosten en onverwachte claims na beëindiging.

12. Samenwerking met een Deense accountant of belastingadviseur

De Deense regels rond liquidatie, belastingheffing, uitkeringen aan aandeelhouders en internationale structuren zijn complex en veranderen regelmatig. In de praktijk is het verstandig om al in een vroeg stadium een lokale accountant of belastingadviseur te betrekken die:

• het meest geschikte beëindigingsscenario (liquidatie, verkoop, fusie, faillissement) helpt kiezen;
• de fiscale gevolgen van de afrekening berekent, inclusief vennootschapsbelasting, belasting op aandeleninkomen en stakingswinst;
• zorgt voor correcte en tijdige indiening van alle aangiften en meldingen bij Erhvervsstyrelsen en Skattestyrelsen;
• helpt bij het opstellen van de slotbalans, de laatste jaarrekening en de documentatie voor aandeelhouders en banken.

Een goed voorbereid stappenplan en professionele begeleiding zorgen ervoor dat de afrekening van uw Deense bedrijf soepel verloopt, met minimale fiscale lasten en zonder onnodige risico’s voor bestuurders en eigenaren.

Afrekening bij verkoop of overdracht van een Deens bedrijf (share deal vs. asset deal)

Bij de verkoop of overdracht van een Deens bedrijf speelt de keuze tussen een share deal (verkoop van aandelen) en een asset deal (verkoop van activa en passiva) een centrale rol. De juridische structuur, de fiscale gevolgen en de risicoverdeling tussen koper en verkoper verschillen aanzienlijk. Een goede planning is essentieel om dubbele belasting, onverwachte heffingen en problemen met de Deense belastingdienst (Skattestyrelsen) te voorkomen.

Wat is een share deal in Denemarken?

Bij een share deal verkoopt de aandeelhouder zijn aandelen in de Deense vennootschap (bijvoorbeeld een ApS of A/S). De rechtspersoon blijft bestaan en alle activa, schulden, contracten, werknemers en fiscale verplichtingen blijven in de vennootschap zitten. Alleen de eigenaar van de aandelen verandert.

Voor de verkoper kan een share deal fiscaal aantrekkelijk zijn, zeker als het gaat om een Deense holdingvennootschap die aandelen in een dochtermaatschappij verkoopt. Onder de Deense deelnemingsvrijstelling zijn vervreemdingswinsten op kwalificerende deelnemingen in veel gevallen vrijgesteld van vennootschapsbelasting, mits onder meer aan voorwaarden rond deelnemingspercentage en looptijd wordt voldaan. Voor particuliere aandeelhouders worden winsten op aandelen in de regel belast als kapitaalinkomen, waarbij progressieve tarieven gelden tot boven de 40%, afhankelijk van de totale kapitaalinkomsten.

Voor de koper betekent een share deal dat hij alle historische risico’s overneemt, inclusief mogelijke verborgen belastingclaims, lopende controles en toekomstige correcties. Daarom zijn uitgebreide due diligence, garanties en vrijwaringen in de koopovereenkomst in Denemarken gebruikelijk.

Wat is een asset deal in Denemarken?

Bij een asset deal koopt de koper specifieke bedrijfsonderdelen: bijvoorbeeld inventaris, machines, voorraden, intellectuele eigendom, klantencontracten of een lopende onderneming als geheel. De rechtspersoon van de verkoper blijft bestaan, tenzij deze later wordt geliquideerd. Schulden en verplichtingen gaan alleen mee over als dat expliciet wordt afgesproken of als dwingend recht dat bepaalt (bijvoorbeeld bij werknemers).

Fiscale afrekening bij een asset deal vindt plaats op het niveau van de verkopende vennootschap of eenmanszaak. De verkoopopbrengst wordt vergeleken met de fiscale boekwaarden van de activa. Winsten worden belast met Deense vennootschapsbelasting (voor kapitaalvennootschappen) of inkomstenbelasting (voor eenmanszaken en personenvennootschappen). De standaard vennootschapsbelasting in Denemarken bedraagt momenteel 22%. Voor eenmanszaken kan de effectieve belastingdruk hoger zijn, omdat winst in de persoonlijke sfeer progressief wordt belast.

Voor de koper is een asset deal vaak aantrekkelijk omdat hij de aangekochte activa fiscaal kan afschrijven op basis van de nieuwe, hogere aanschafwaarde. Dit kan de toekomstige belastingdruk verlagen. Tegelijkertijd beperkt de koper zijn blootstelling aan historische schulden en fiscale risico’s, omdat alleen de overeengekomen activa en verplichtingen worden overgenomen.

Belangrijkste fiscale verschillen tussen share deal en asset deal

De keuze tussen share deal en asset deal heeft directe gevolgen voor de belastingheffing bij zowel verkoper als koper:

• Niveau van belastingheffing: bij een share deal wordt de winst bij de aandeelhouder belast (of vrijgesteld bij een kwalificerende holding); bij een asset deal wordt de winst in de onderneming zelf belast.
• Tarief en grondslag: vennootschappen betalen doorgaans 22% over de winst op activa; particuliere aandeelhouders kunnen bij een share deal te maken krijgen met hogere effectieve tarieven op kapitaalinkomen.
• Afschrijvingen voor de koper: bij een asset deal kan de koper nieuwe afschrijvingsgrondslagen creëren; bij een share deal blijven de bestaande boekwaarden in de vennootschap ongewijzigd.
• Overdracht van verliezen: bij een share deal blijven fiscale verliezen in de vennootschap in beginsel behouden (onder voorwaarden en anti-misbruikregels); bij een asset deal blijven verliezen bij de verkoper en gaan ze niet automatisch mee over naar de koper.
• Indirecte belastingen: bij een asset deal moet nauwkeurig worden beoordeeld of er sprake is van een overdracht van een lopende onderneming (going concern) die buiten de btw-heffing kan vallen, of dat Deense btw verschuldigd is. Bij een pure share deal is in de regel geen btw verschuldigd op de aandelenverkoop.

Juridische en praktische aandachtspunten bij de overdracht

Naast de fiscale aspecten spelen in Denemarken ook juridische en operationele factoren een rol bij de keuze van de transactiestructuur. In een share deal lopen lopende contracten, vergunningen en licenties doorgaans automatisch door, omdat de contractspartij (de vennootschap) dezelfde blijft. In een asset deal moeten contracten vaak opnieuw worden overgedragen of afgesloten, wat extra onderhandelingen met klanten, leveranciers en financiers kan betekenen.

Werknemersbescherming is in Denemarken een belangrijk aandachtspunt. Bij de overdracht van een lopende onderneming in een asset deal kunnen Deense regels voor overgang van onderneming van toepassing zijn, waardoor werknemers automatisch met behoud van rechten overgaan naar de koper. Bij een share deal blijven werknemers in dienst van dezelfde vennootschap, zodat hun arbeidsovereenkomsten in principe ongewijzigd blijven.

Structurering en planning van de afrekening

Een optimale afrekening bij verkoop of overdracht van een Deens bedrijf begint met een grondige analyse van de bestaande structuur: is er een holding, hoe zijn de activa verdeeld, welke fiscale verliezen zijn opgebouwd en welke contractuele verplichtingen bestaan er? Op basis daarvan kan worden bepaald of een share deal, een asset deal of een combinatie (bijvoorbeeld carve-out van bepaalde activa gevolgd door een aandelenverkoop) het meest voordelig is.

In de praktijk wordt in Denemarken vaak gewerkt met een letter of intent of term sheet, gevolgd door due diligence en een gedetailleerde koopovereenkomst met garanties, vrijwaringen en afspraken over de fiscale afrekening. Het is gebruikelijk om specifieke bepalingen op te nemen over de verdeling van belastingen over het tijdvak vóór en na de overdracht, de behandeling van lopende belastingcontroles en de verantwoordelijkheid voor eventuele naheffingen.

Rol van Deense accountants en belastingadviseurs

Omdat de Deense fiscale regels voor deelnemingsvrijstelling, afschrijvingen, verliesverrekening, btw en loonheffingen complex zijn en regelmatig worden aangepast, is begeleiding door een lokale accountant of belastingadviseur vrijwel onmisbaar. Een specialist kan helpen bij het modelleren van de netto-opbrengst voor de verkoper, het berekenen van de toekomstige belastingdruk voor de koper en het opstellen van een transactiestructuur die zowel fiscaal efficiënt als juridisch houdbaar is.

Een goed voorbereide afrekening bij verkoop of overdracht van een Deens bedrijf beperkt risico’s, maximaliseert de netto-opbrengst en zorgt ervoor dat zowel koper als verkoper voldoen aan alle Deense wettelijke en fiscale verplichtingen.

Fiscale gevolgen bij het stopzetten van een eenmanszaak in Denemarken

Bij het stopzetten van een eenmanszaak (enkeltmandsvirksomhed) in Denemarken heeft de afrekening directe gevolgen voor uw Deense inkomstenbelasting, sociale bijdragen en eventuele btw‑positie. Omdat een eenmanszaak fiscaal transparant is, wordt de winst bij beëindiging volledig bij u privé belast via de Deense inkomstenbelasting (personskat).

Eindafrekening van de winst: gewone belasting of bedrijfsregeling

De winst die u realiseert tot en met de beëindigingsdatum – inclusief eventuele stakingswinst – wordt belast in boxen voor persoonlijke inkomsten. In Denemarken geldt voor arbeids- en bedrijfsinkomen een progressief tarief, waarbij u rekening moet houden met:

• gemeentelijke en kerkbelasting (gemiddeld rond 24–26%, afhankelijk van de gemeente)
• gezondheidsbijdrage via de gemeentebelasting
• staatsbelasting in twee schijven, waarbij de hoogste marginale belastingdruk op arbeidsinkomen kan oplopen tot circa 52–56% inclusief gemeentebelasting en arbeidsmarktbijdrage
• arbeidsmarktbijdrage (AM-bidrag) van 8% over het bedrijfsresultaat vóór inkomstenbelasting

Heeft u gebruikgemaakt van de Deense bedrijfsregeling (virksomhedsordningen) of de kapitaalopbouwregeling (kapitalafkastordningen), dan heeft de beëindiging extra fiscale gevolgen. In dat geval moet u opgebouwde reserves, negatieve tussenrekeningen en eventuele rentevoordelen afrekenen in het jaar van beëindiging. Dit kan ertoe leiden dat een deel van de winst als kapitaalinkomen wordt belast in plaats van als persoonlijk inkomen, met andere tarieven en drempels.

Stakingswinst op bedrijfsmiddelen en goodwill

Bij het stopzetten van de eenmanszaak moet u fiscaal afrekenen over stille reserves in bedrijfsmiddelen en immateriële activa. Dit geldt onder meer voor:

• bedrijfspanden en ander onroerend goed
• machines, inventaris en voertuigen
• goodwill, klantenbestand en merkrechten
• software en andere immateriële rechten

De stakingswinst is het verschil tussen de marktwaarde op het moment van beëindiging en de fiscale boekwaarde. Deze winst wordt meegenomen in de bedrijfswinst van het laatste jaar en belast volgens de regels voor persoonlijke inkomsten en AM-bidrag. Bij bedrijfspanden kunnen specifieke afschrijvings- en herinvesteringsregels spelen; een onjuiste waardering kan leiden tot te hoge of te lage belastingheffing.

Voorraad, debiteuren en lopende contracten

Ook voorraden en openstaande vorderingen maken deel uit van de fiscale afrekening. U moet:

• de voorraad waarderen tegen reële waarde; eventuele meerwaarde ten opzichte van de boekwaarde wordt belast als winst
• openstaande debiteuren opnemen als opbrengst, tenzij ze aantoonbaar oninbaar zijn
• eventuele vooruitontvangen bedragen en verplichtingen uit lopende contracten juist verwerken in de eindbalans

Schulden die u privé overneemt na beëindiging van de eenmanszaak blijven fiscaal relevant voor de berekening van uw renteaftrek en eventuele toepassing van de bedrijfsregeling in het laatste jaar.

Termijnen en laatste belastingaangifte

Na het stopzetten van uw eenmanszaak moet u een laatste jaarrekening en Deense belastingaangifte indienen. Voor natuurlijke personen geldt doorgaans dat de aangifte over het kalenderjaar digitaal moet worden ingediend bij SKAT in de loop van het daaropvolgende jaar, met een vaste wettelijke deadline. Bij overschrijding kunnen boetes en rente worden opgelegd. In de laatste aangifte moet u duidelijk aangeven dat de onderneming is beëindigd en alle stakingsposten correct opnemen.

Sociale bijdragen en arbeidsmarktbijdrage

Als zelfstandige in Denemarken betaalt u geen klassieke sociale premies zoals in veel andere landen, maar u draagt via de inkomstenbelasting en de arbeidsmarktbijdrage bij aan het sociale stelsel. Bij beëindiging van de eenmanszaak:

• betaalt u over de laatste bedrijfswinst nog 8% arbeidsmarktbijdrage
• kan uw toekomstige recht op uitkeringen (bijvoorbeeld via een Deense werkloosheidskas, a-kasse) beïnvloed worden door de periode en wijze van beëindiging

Het is belangrijk om tijdig te controleren of u zich moet ommelden bij uw a-kasse en pensioenregeling, zodat er geen ongewenste gaten in uw sociale dekking ontstaan.

Omzetbelasting (btw) en andere heffingen

Bij het stopzetten van een btw‑plichtige eenmanszaak moet u een laatste btw‑aangifte indienen. U moet:

• btw afdragen over de verkoop van voorraad en bedrijfsmiddelen, voor zover deze belast zijn met Deense btw (standaardtarief 25%)
• eventuele eerder afgetrokken btw op investeringsgoederen herzien als de gebruiksduur korter is dan de herzieningsperiode
• uw btw‑registratie bij SKAT laten beëindigen na indiening van de laatste aangifte

Daarnaast moet u eventuele loonheffingen (A-skat en AM-bidrag voor werknemers) en verplichte pensioenbijdragen voor personeel volledig afrekenen en de registraties bij de Deense autoriteiten laten sluiten.

Verliesverrekening en planning van de beëindiging

Eventuele fiscale verliezen uit uw eenmanszaak kunnen onder voorwaarden worden verrekend met andere inkomsten in hetzelfde jaar of worden voortgewenteld naar toekomstige jaren. Omdat de onderneming wordt beëindigd, is het van belang om te beoordelen:

• of het gunstig is de beëindiging te plannen aan het einde of begin van een kalenderjaar
• hoe verliezen optimaal kunnen worden benut tegenover andere inkomsten (bijvoorbeeld loon of kapitaalinkomen)
• of het zinvol is bepaalde investeringen, afschrijvingen of verkopen te vervroegen of uit te stellen

Een goede fiscale planning rond de beëindigingsdatum kan de totale belastingdruk aanzienlijk verlagen.

Administratieve verplichtingen bij SKAT en registers

Naast de fiscale afrekening moet u uw eenmanszaak uitschrijven bij de Deense bedrijfsregistratie (CVR‑register) en uw registraties bij SKAT (btw, loonheffingen, accijnzen) laten beëindigen. Doet u dit niet tijdig, dan kan SKAT blijven uitgaan van actieve activiteiten en schattingen opleggen voor btw en belasting. Zorg daarom dat:

• alle aangiften (btw, loon, inkomstenbelasting) tot en met de beëindigingsdatum zijn ingediend
• alle openstaande aanslagen en voorschotten zijn betaald of formeel zijn betwist
• u schriftelijke bevestiging bewaart van de uitschrijving en beëindiging van registraties

Omdat de fiscale regels voor het stopzetten van een eenmanszaak in Denemarken complex zijn en sterk afhangen van uw specifieke situatie (bijvoorbeeld gebruik van de bedrijfsregeling, omvang van activa en schulden, internationale elementen), is het in de praktijk bijna altijd zinvol om de beëindiging vooraf te laten doorrekenen door een Deense accountant of belastingadviseur.

Afrekening van btw, loonheffingen en andere indirecte belastingen bij bedrijfsbeëindiging

Bij het beëindigen van een bedrijf in Denemarken is een correcte afrekening van btw, loonheffingen en andere indirecte belastingen cruciaal. Fouten of achterstanden kunnen leiden tot naheffingen, boetes en persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders. Hieronder vindt u de belangrijkste aandachtspunten en stappen om de fiscale afwikkeling goed te regelen.

Btw (moms) bij bedrijfsbeëindiging

In Denemarken geldt in de regel een standaard btw-tarief van 25% op vrijwel alle goederen en diensten. Bij het stopzetten van uw onderneming moet u een laatste btw‑aangifte indienen en alle openstaande verplichtingen afrekenen.

Belangrijke aandachtspunten:

• Laatste btw‑aangifte – U moet alle omzet tot en met de beëindigingsdatum aangeven, inclusief vooruit gefactureerde bedragen en nog niet gefactureerde prestaties. De aangiftetermijn hangt af van uw aangifteregime (maandelijks, per kwartaal of halfjaarlijks), maar de laatste periode loopt tot de feitelijke einddatum van de activiteit.
• Voorraad en bedrijfsmiddelen – Goederen en activa die op het moment van beëindiging nog in de onderneming aanwezig zijn en waarvoor u eerder btw in aftrek heeft gebracht, kunnen worden aangemerkt als een fictieve levering. In dat geval moet u 25% btw berekenen over de marktwaarde, tenzij de activa worden overgedragen in het kader van een transfer of going concern (bedrijfsopvolging), die onder voorwaarden buiten de btw-heffing kan blijven.
• Debiteuren en crediteuren – Btw over uitgereikte facturen blijft verschuldigd, ook als de klant nog niet heeft betaald. Oninbare vorderingen kunnen later worden gecorrigeerd, mits u kunt aantonen dat de vordering definitief oninbaar is.
• Correctie van aftrek voor investeringsgoederen – Voor bepaalde investeringsgoederen (zoals onroerend goed en grote investeringen in bedrijfsmiddelen) geldt een herzieningsperiode. Bij beëindiging kan een deel van de eerder afgetrokken btw moeten worden terugbetaald, afhankelijk van de resterende herzieningsjaren.
• Afmelding bij de Deense belastingdienst – De onderneming moet worden uitgeschreven als btw‑plichtige bij Skattestyrelsen. Dit gebeurt doorgaans via het online portaal (Virk.dk), waarbij u de einddatum van de activiteit doorgeeft.

Loonheffingen (A-skat en AM-bidrag) bij beëindiging

Als u personeel in dienst heeft (of had), moet u bij bedrijfsbeëindiging alle loonheffingen volledig afrekenen. In Denemarken gaat het met name om:

• A-skat – de ingehouden loonbelasting op het salaris van werknemers
• AM-bidrag – het arbeidsmarktbijdrage van 8% over het loon

Belangrijke stappen:

• Laatste loonrun – Bij de laatste salarisbetaling moeten alle reguliere inhoudingen worden gedaan, inclusief vakantiegeld, overuren, bonussen en eventuele ontslagvergoedingen. Over het belastbare deel van ontslagvergoedingen zijn A-skat en AM-bidrag verschuldigd.
• Aangifte via eIndkomst – Alle lonen en inhoudingen moeten tijdig worden gemeld via het Deense eIndkomst-systeem. De betaling van A-skat en AM-bidrag moet plaatsvinden volgens de normale termijnen, ook als het de laatste periode is.
• Correcties en nabetalingen – Eventuele achterstallige lonen, vakantiegeld of correcties (bijvoorbeeld bij beëindiging van een arbeidsovereenkomst) moeten eveneens via eIndkomst worden verwerkt. Zorg dat alle werknemersgegevens volledig en juist zijn, zodat zij correcte jaaropgaven ontvangen.
• Afmelding als werkgever – Na de laatste loonbetaling moet u de onderneming afmelden als werkgever bij Skattestyrelsen, zodat er geen nieuwe aangifteverplichtingen meer ontstaan.

Andere indirecte belastingen en heffingen

Afhankelijk van de aard van uw activiteiten kan uw bedrijf naast btw en loonheffingen ook te maken hebben met andere Deense indirecte belastingen, zoals:

• Milieu- en energieheffingen (bijvoorbeeld op elektriciteit, gas of bepaalde grondstoffen)
• Accijnzen op alcohol, tabak, suikerhoudende dranken of brandstoffen
• Registratie- en motorrijtuigenbelastingen voor bedrijfsvoertuigen
• Specifieke sectorheffingen (bijvoorbeeld in de transport-, logistiek- of bouwsector)

Bij bedrijfsbeëindiging moet u:

• Controleren voor welke heffingen uw onderneming is geregistreerd
• Een laatste aangifte indienen voor elke relevante heffing
• Eventuele voorraadafbouw of verkoop van accijnsgoederen melden, indien vereist
• Registraties intrekken of aanpassen bij de relevante autoriteiten

Termijnen, controles en risico’s

De Deense belastingdienst kan bij bedrijfsbeëindiging extra aandacht besteden aan de volledigheid van uw aangiften. Het is daarom belangrijk om:

• Alle aangifteperiodes (btw, loonheffingen en andere heffingen) te sluiten en te controleren op ontbrekende aangiften
• Te zorgen dat betalingen zijn gedaan vóór de wettelijke deadlines om rente en boetes te voorkomen
• Documentatie (facturen, loonadministratie, contracten, inventarislijsten) zorgvuldig te bewaren gedurende de wettelijke bewaartermijn, ook na beëindiging van de onderneming

Bij ernstige fouten, opzettelijke verzwijging of fraude kan Skattestyrelsen niet alleen naheffingen en boetes opleggen, maar in sommige gevallen ook strafrechtelijke stappen ondernemen. Daarnaast kunnen bestuurders of eigenaren onder omstandigheden persoonlijk aansprakelijk worden gesteld voor niet‑afgedragen btw en loonheffingen.

Praktische tips voor een soepele fiscale afrekening

Voor een ordelijke afwikkeling van btw, loonheffingen en andere indirecte belastingen bij bedrijfsbeëindiging in Denemarken is het verstandig om:

• Vroegtijdig een overzicht te maken van alle fiscale registraties en verplichtingen
• De administratie op te schonen en ontbrekende documenten aan te vullen
• Te beoordelen of er herzieningen nodig zijn voor investeringsgoederen en voorraden
• De laatste aangiften gecoördineerd in te dienen, zodat alle belastingen op elkaar aansluiten
• Bij twijfel een Deense accountant of belastingadviseur te raadplegen, zeker bij complexe situaties zoals holdings, internationale structuren of grote activa

Een zorgvuldige afrekening van btw, loonheffingen en andere indirecte belastingen voorkomt discussies met de Deense fiscus en vormt een belangrijk onderdeel van een veilige en definitieve bedrijfsbeëindiging.

Behandeling van activa en schulden bij de afrekening van een Deense onderneming

Bij de afrekening van een Deense onderneming speelt de correcte behandeling van activa en schulden een centrale rol. Zowel vanuit juridisch als fiscaal perspectief moet duidelijk zijn welke bezittingen en verplichtingen nog in de vennootschap zitten, hoe zij worden gewaardeerd en op welke manier zij worden overgedragen, verkocht of afgewikkeld. Een zorgvuldige inventarisatie en documentatie is essentieel om problemen met de Deense belastingdienst (Skattestyrelsen) en het Deense handelsregister (Erhvervsstyrelsen) te voorkomen.

Inventarisatie en waardering van activa

De eerste stap is het opstellen of actualiseren van een volledige balans met alle activa. Dit omvat onder meer:

• Liquide middelen (bankrekeningen, kasgeld)
• Debiteuren en overige vorderingen
• Voorraden en onderhanden werk
• Materiële vaste activa (machines, inventaris, voertuigen, IT-apparatuur)
• Onroerend goed (bedrijfspanden, grond)
• Immateriële activa (goodwill, merken, software, licenties)
• Deelnemingen in dochterondernemingen of andere vennootschappen

In de liquidatiefase wordt doorgaans uitgegaan van de reële waarde (fair value) van de activa, niet alleen van de boekwaarde. Dit betekent dat activa die worden verkocht of uitgekeerd aan aandeelhouders moeten worden hergewaardeerd naar de verwachte verkoopprijs of marktwaarde. Het verschil tussen boekwaarde en reële waarde leidt tot een boekwinst of -verlies, dat in de Deense vennootschapsbelasting (25% voor kapitaalvennootschappen) wordt betrokken, tenzij een specifieke vrijstelling van toepassing is (bijvoorbeeld voor bepaalde deelnemingen).

Verkoop, overdracht of uitkering van activa

Tijdens de afrekening zijn er in de praktijk drie hoofdopties voor activa:

• Verkoop aan derden – de vennootschap verkoopt activa aan een externe partij. De verkoopopbrengst wordt gebruikt om schulden af te lossen en eventuele resterende middelen worden later aan aandeelhouders uitgekeerd. Eventuele boekwinsten zijn belastbaar, boekverliezen kunnen in principe fiscaal aftrekbaar zijn.
• Overdracht aan aandeelhouders of verbonden partijen – activa kunnen worden uitgekeerd in natura (bijvoorbeeld een auto, inventaris of aandelen in een dochtermaatschappij). Voor de Deense fiscus wordt dit behandeld alsof de vennootschap de activa tegen marktwaarde heeft verkocht, wat kan leiden tot een belastbare winst. Voor de aandeelhouder wordt de ontvangen waarde gezien als liquidatie-uitkering of dividend.
• Afstoting of afschrijving – activa zonder marktwaarde worden afgevoerd. De resterende boekwaarde kan in veel gevallen als verlies worden genomen, mits goed onderbouwd en gedocumenteerd.

Bij onroerend goed moet rekening worden gehouden met specifieke Deense regels voor vastgoedwinstbelasting en eventuele herziening van eerder afgetrokken btw op verbouwingen of investeringen, als het pand met btw-belaste activiteiten verband hield.

Behandeling van immateriële activa en deelnemingen

Immateriële activa zoals goodwill, software en merken worden in Denemarken fiscaal doorgaans behandeld als afschrijfbare activa. Bij liquidatie of verkoop wordt de resterende boekwaarde vergeleken met de verkoop- of liquidatiewaarde. Een positieve uitkomst is belastbare winst, een negatieve uitkomst kan als verlies worden genomen.

Voor deelnemingen in dochterondernemingen gelden speciale Deense deelnemingsvrijstellingen. Winst op de verkoop van kwalificerende deelnemingen kan onder voorwaarden belastingvrij zijn, terwijl verliezen in die gevallen vaak niet aftrekbaar zijn. Dit heeft directe invloed op de optimale volgorde en wijze van afrekening binnen een groep (holdingstructuur).

Inventarisatie en afwikkeling van schulden

Aan de passivazijde moeten alle schulden en verplichtingen worden geïdentificeerd en geverifieerd. Dit omvat onder meer:

• Bankleningen en kredietfaciliteiten
• Crediteuren en leveranciersschulden
• Leningen van of aan aandeelhouders en groepsmaatschappijen
• Belastingschulden (vennootschapsbelasting, btw, loonheffingen, overige heffingen)
• Voorzieningen voor claims, garanties en lopende contracten
• Verplichtingen jegens werknemers (vakantiegeld, ontslagvergoedingen, pensioenpremies)

In Denemarken mogen uitkeringen aan aandeelhouders pas plaatsvinden als alle bekende schulden zijn voldaan of voldoende middelen zijn gereserveerd om deze te betalen. De liquidator of het bestuur moet kunnen aantonen dat schuldeisers niet worden benadeeld. Oninbare schulden aan de onderneming (bijvoorbeeld oude debiteuren) kunnen worden afgeboekt, maar vereisen een realistische beoordeling en onderbouwing richting Skattestyrelsen.

Schulden aan aandeelhouders en groepsmaatschappijen

Bij leningen tussen de onderneming en aandeelhouders of andere groepsmaatschappijen gelden in Denemarken strikte regels rond zakelijkheid en rente. Tijdens de afrekening moeten deze posities worden vereffend of contractueel worden overgedragen. Een kwijtschelding van schuld kan voor de schuldenaar tot belastbare winst leiden, terwijl de schuldeiser mogelijk een aftrekbaar verlies heeft, afhankelijk van de structuur en de aard van de lening.

Bij zogenaamde “thin capitalization” of niet-marktconforme voorwaarden kan Skattestyrelsen correcties aanbrengen, bijvoorbeeld door rente te herkwalificeren of aftrek te beperken. Dit is vooral relevant bij internationale structuren en holdings.

Voorzieningen, garanties en lopende verplichtingen

Naast zichtbare schulden moeten ook latente verplichtingen in kaart worden gebracht. Denk aan:

• Langlopende huur- en leasecontracten
• Garantieverplichtingen richting klanten
• Eventuele lopende of dreigende rechtszaken
• Milieuverplichtingen of saneringskosten

Deze verplichtingen moeten worden gewaardeerd op basis van de beste schatting van de toekomstige uitgaven. Onvoldoende voorzieningen kunnen later tot claims of fiscale correcties leiden, terwijl te hoge voorzieningen de uitkeerbare winst en het liquidatiesaldo onnodig drukken.

Balansafsluiting en liquidatiesaldo

Na verkoop, overdracht of afwikkeling van alle activa en schulden wordt een eindbalans opgesteld. Het verschil tussen de totale waarde van de activa en de totale schulden, na verwerking van alle resultaten en belastingen, vormt het liquidatiesaldo. Dit saldo wordt vervolgens uitgekeerd aan de aandeelhouders, doorgaans naar rato van hun aandelenbelang.

Voor de aandeelhouders wordt de uitkering fiscaal behandeld als liquidatie-uitkering, waarbij het verschil tussen de ontvangen waarde en de fiscale kostprijs van de aandelen wordt belast volgens de Deense regels voor kapitaalinkomen of bedrijfsinkomen, afhankelijk van de situatie. Een correcte en transparante behandeling van activa en schulden in de afrekeningsfase is dus niet alleen van belang voor de onderneming zelf, maar ook voor de uiteindelijke belastingpositie van de eigenaren.

Omdat de Deense regels rond waardering, deelnemingsvrijstellingen, renteaftrek, btw-herziening en verliesverrekening complex zijn, is het in de praktijk raadzaam om de balansafwikkeling en de fiscale gevolgen vooraf door te rekenen met een Deense accountant of belastingadviseur. Zo kan de afrekening van activa en schulden optimaal worden gestructureerd en worden onnodige belastingheffingen en risico’s vermeden.

Uitkering van winst, kapitaal en reserves aan aandeelhouders bij liquidatie

Bij de liquidatie van een Deense vennootschap (bijvoorbeeld een ApS of A/S) is de uitkering van winst, kapitaal en reserves aan aandeelhouders zowel juridisch als fiscaal strak gereguleerd. Een correcte afrekening voorkomt dubbele belasting, naheffingen en persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders.

Volgorde van uitkering bij liquidatie

De Deense regels schrijven in de praktijk een vaste volgorde voor bij de verdeling van het vermogen van de vennootschap:

1. Voldoen van alle schulden aan externe crediteuren (banken, leveranciers, Belastingdienst – Skattestyrelsen)
2. Afrekening van openstaande btw, loonheffingen en overige belastingen
3. Terugbetaling van eventuele achtergestelde leningen en aandeelhoudersleningen (voor zover toegestaan)
4. Uitkering van het gestorte aandelenkapitaal
5. Uitkering van opgebouwde reserves en ingehouden winsten (liquidatieoverschot)

Pas wanneer alle verplichtingen zijn voldaan, mag het resterende eigen vermogen aan de aandeelhouders worden uitgekeerd.

Fiscale behandeling van liquidatie-uitkeringen

Voor Deense fiscale doeleinden wordt een liquidatie-uitkering in de regel behandeld als een vervreemding van aandelen. Dit betekent dat de aandeelhouder wordt belast op het verschil tussen:

• de totale liquidatie-uitkering (inclusief terugbetaling kapitaal en reserves), en
• de fiscale kostprijs van de aandelen.

Voor particuliere aandeelhouders die in Denemarken wonen, worden winsten op aandelen progressief belast in box voor kapitaalinkomen. De gecombineerde tarieven voor aandeleninkomen liggen doorgaans in de orde van circa 27% tot 42%, afhankelijk van de hoogte van het totale kapitaalinkomen van de belastingplichtige. Verliezen op aandelen kunnen onder voorwaarden worden verrekend met andere aandelenwinsten.

Voor vennootschappelijke aandeelhouders (bijvoorbeeld een Deense holding) kan de liquidatie-uitkering onder de deelnemingsvrijstelling vallen, mits aan de voorwaarden voor datterselskabsaktier (dochtermaatschappijaandelen) of koncernselskabsaktier (concern­aandelen) wordt voldaan. In dat geval is de winst op de aandelen doorgaans vrijgesteld van Deense vennootschapsbelasting (normaal 22%).

Terugbetaling van aandelenkapitaal

Het minimumkapitaal voor een ApS bedraagt 40.000 DKK. Bij liquidatie wordt dit gestorte kapitaal in principe als onderdeel van de totale liquidatie-uitkering terugbetaald, voor zover het eigen vermogen toereikend is. Fiscaal gezien maakt de terugbetaling van kapitaal deel uit van de berekening van de totale winst of het verlies op de aandelen; er is dus geen aparte belastingvrije drempel enkel voor kapitaalterugbetaling.

Als in het verleden kapitaalreducties of herstructureringen hebben plaatsgevonden, is het belangrijk de fiscale kostprijs van de aandelen nauwkeurig te documenteren. Een onjuiste kostprijs kan leiden tot te hoge belasting op de liquidatie-uitkering.

Uitkering van reserves en ingehouden winsten

Alle vrije reserves, ingehouden winsten en herwaarderingsreserves worden bij liquidatie samengevoegd in het liquidatieoverschot. Dit overschot wordt naar rato van het aandelenbezit aan de aandeelhouders uitgekeerd, tenzij er verschillende aandelencategorieën zijn met afwijkende rechten.

Belangrijke aandachtspunten:

• Controleer of er wettelijke of statutaire reserves zijn die eerst moeten worden vrijgegeven voordat uitkering mogelijk is.
• Zorg dat alle jaarrekeningen tot en met het liquidatiejaar zijn vastgesteld en ingediend, zodat de hoogte van de reserves fiscaal en juridisch is onderbouwd.
• Vermijd tussentijdse uitkeringen die als verkapte dividenduitkeringen kunnen worden aangemerkt en tot extra belasting of bestuurdersaansprakelijkheid kunnen leiden.

Tussentijdse en slotuitkering tijdens het liquidatieproces

In een formele liquidatieprocedure kan de vennootschap, na publicatie van de liquidatie en afloop van de crediteurentermijn, vaak een tussentijdse uitkering doen aan aandeelhouders. Aan het einde van de liquidatie volgt de slotuitkering. Beide uitkeringen worden fiscaal samen gezien als één vervreemdingstransactie van de aandelen.

De liquidator (of het bestuur bij vrijwillige ontbinding) moet bij elke uitkering aantonen dat er voldoende middelen overblijven om alle bekende en te verwachten verplichtingen te dekken. Onterechte uitkeringen kunnen worden teruggevorderd bij de aandeelhouders.

Documentatie en rapportage aan de Deense Belastingdienst

Bij de uitkering van winst, kapitaal en reserves moeten de volgende punten goed worden gedocumenteerd:

• liquidatiebalans en slotbalans
• besluiten van de algemene vergadering over liquidatie en uitkeringen
• overzicht van de berekening van het liquidatieoverschot per aandeelhouder
• berekening van de fiscale winst of het verlies op de aandelen

De vennootschap dient een laatste vennootschapsbelastingaangifte in, waarin alle resultaten tot de liquidatiedatum zijn opgenomen. Aandeelhouders moeten hun liquidatiewinst of -verlies opnemen in hun eigen Deense belastingaangifte of, bij buitenlandse aandeelhouders, beoordelen of Denemarken bronheffingsrechten heeft op basis van nationale regels en toepasselijke belastingverdragen.

Rol van de accountant en belastingadviseur

Omdat de uitkering van winst, kapitaal en reserves bij liquidatie direct raakt aan zowel Deense vennootschapsbelasting als aandeelhoudersbelasting, is een nauwkeurige planning essentieel. Een accountant of belastingadviseur kan onder meer:

• de fiscale kostprijs van de aandelen vaststellen
• het optimale tijdstip en de vorm van uitkeringen plannen
• controleren of deelnemingsvrijstelling of verdragsvoordelen van toepassing zijn
• zorgen voor correcte rapportage aan Skattestyrelsen en aandeelhouders

Een goed voorbereide liquidatie met een duidelijke strategie voor de uitkering van winst, kapitaal en reserves minimaliseert de totale belastingdruk en beperkt juridische risico’s voor zowel de vennootschap als de aandeelhouders.

Afrekening met werknemers: ontslagvergoedingen, vakantiegeld en pensioenregelingen

Bij de afrekening van een Deens bedrijf speelt de correcte afhandeling van arbeidsrelaties een centrale rol. Werkgevers moeten bij beëindiging of liquidatie niet alleen voldoen aan de Deense Arbeidswetgeving, maar ook aan cao’s (overenskomster) en individuele arbeidsovereenkomsten. Een foutieve afrekening van ontslagvergoedingen, vakantiegeld of pensioen kan leiden tot naheffingen, boetes en arbeidsrechtelijke claims.

Opzegtermijnen en ontslagvergoedingen

De Deense regels voor opzegtermijnen zijn grotendeels vastgelegd in de Funktionærloven (voor witteboordenwerknemers) en in cao’s. De wettelijke opzegtermijn voor funktionærer door de werkgever loopt op naarmate de anciënniteit toeneemt en bedraagt doorgaans tussen 1 en 6 maanden, waarbij de opzegging in de meeste gevallen tegen het einde van een maand moet plaatsvinden. Voor arbeiders (arbejdere) gelden meestal cao-bepalingen met eigen termijnen en voorwaarden.

Ontslagvergoedingen (fratrædelsesgodtgørelse) zijn in Denemarken niet in alle gevallen verplicht. Ze kunnen voortvloeien uit:

• de Funktionærloven (bijvoorbeeld extra vergoeding na een bepaald aantal dienstjaren)
• collectieve arbeidsovereenkomsten
• individuele contractafspraken of bonusregelingen

Bij bedrijfsbeëindiging moet u per werknemer nagaan:

• welke opzegtermijn geldt en of deze volledig is nageleefd
• of er recht bestaat op een wettelijke of contractuele ontslagvergoeding
• of er nog openstaande bonussen, provisies of andere variabele beloningen zijn

Let erop dat onterecht ontslag of te korte opzegtermijnen kunnen leiden tot schadevergoedingen en nabetalingen, inclusief sociale lasten en vakantiegeld.

Vakantiegeld (feriepenge) bij bedrijfsbeëindiging

In Denemarken hebben werknemers recht op 5 weken betaalde vakantie per jaar, opgebouwd volgens het systeem van gelijktijdige vakantie (samtidighedsferie). Vakantie wordt opgebouwd met een percentage van het loon (meestal 12,5% voor werknemers met vakantiegeldregeling) of via doorbetaling van loon tijdens vakantie, afhankelijk van het type regeling.

Bij beëindiging van het dienstverband moet de werkgever:

• alle opgebouwde maar niet-genoten vakantiedagen afrekenen
• het bijbehorende vakantiegeld berekenen op basis van het vakantieloon (inclusief vaste loonbestanddelen en relevante toelagen)
• het vakantiegeld melden en afdragen aan de juiste instantie, bijvoorbeeld FerieKonto of een particuliere vakantievoorziening, afhankelijk van de regeling

Voor werknemers met een vakantiegeldpercentage van 12,5% wordt bij uitdiensttreding het totale opgebouwde vakantiegeld berekend over het vakantieloon in de opbouwperiode. Dit bedrag moet tijdig worden geregistreerd en afgedragen, zodat de werknemer het later kan opnemen via FerieKonto of het betreffende fonds.

Bij liquidatie van de onderneming is het essentieel dat alle vakantiegeldverplichtingen zijn meegenomen in de slotbalans. Niet-afgedragen vakantiegeld kan leiden tot persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders, zeker als duidelijk is dat er onvoldoende middelen zijn gereserveerd voor werknemersclaims.

Pensioenregelingen en afrekening bij beëindiging

Veel werknemers in Denemarken zijn aangesloten bij een arbeidsmarktpensioen (arbejdsmarkedspension) via een cao of individuele overeenkomst. De werkgever betaalt doorgaans een vast percentage van het salaris als werkgeversbijdrage, terwijl de werknemer een eigen bijdrage levert via inhouding op het loon. In veel sectoren ligt de totale pensioenbijdrage tussen ongeveer 12% en 18% van het salaris, waarbij het grootste deel door de werkgever wordt gedragen.

Bij beëindiging van het bedrijf moet u per werknemer controleren:

• bij welke pensioenmaatschappij of -fonds de werknemer is aangesloten
• welk bijdragepercentage contractueel of via cao is vastgelegd
• of alle verschuldigde pensioenpremies tot en met de laatste werkdag zijn afgedragen

De laatste pensioenbijdragen moeten worden berekend over het laatste loon, inclusief eventuele overuren, toelagen en variabele beloningen die onder de pensioengrondslag vallen. Vervolgens moeten deze bijdragen binnen de gebruikelijke termijnen worden afgedragen aan de pensioeninstelling. Bij achterstand in pensioenbetalingen kan de pensioeninstelling nabetaling eisen, vaak vermeerderd met rente en eventuele kosten.

Sociale lasten, A-skat en overige inhoudingen

Naast vakantiegeld en pensioen moet de werkgever bij de laatste loonbetaling zorgen voor correcte inhouding en afdracht van:

• A-skat (voorheffing op de inkomstenbelasting)
• arbeidsmarktbijdrage (AM-bidrag)
• eventuele bijdragen aan werkloosheidsverzekering (A-kasse) en aanvullende fondsen, indien via de loonadministratie geregeld

De laatste aangifte en betaling aan Skattestyrelsen moeten binnen de geldende termijnen plaatsvinden. Bij liquidatie is het raadzaam om de loonadministratie niet te vroeg af te sluiten, zodat correcties en nabetalingen nog kunnen worden verwerkt.

Documentatie en communicatie met werknemers

Een transparante en goed gedocumenteerde afrekening met werknemers verkleint het risico op geschillen. Zorg daarom voor:

• duidelijke schriftelijke opzegbrieven met vermelding van opzegtermijn en laatste werkdag
• een gespecificeerde eindafrekening per werknemer (loon, vakantiegeld, pensioenbijdragen, ontslagvergoeding, bonussen)
• overzicht van overgedragen vakantiegeld aan FerieKonto of andere vakantievoorzieningen
• bevestiging van de laatste pensioenafdracht aan de pensioeninstelling

Bij grotere reorganisaties of volledige sluiting van de onderneming kan overleg met werknemersvertegenwoordigers of vakbonden verplicht zijn op basis van cao of medezeggenschapsregels. Dit moet tijdig worden ingepland om vertraging in het liquidatieproces te voorkomen.

Waarom begeleiding door een Deense accountant of HR-specialist belangrijk is

De combinatie van Deense arbeidsrechtelijke regels, cao-bepalingen, fiscale voorschriften en pensioenverplichtingen maakt de afrekening met werknemers complex. Een Deense accountant of HR-specialist kan helpen bij:

• het controleren van arbeidsovereenkomsten en cao’s op rechten bij ontslag en bedrijfsbeëindiging
• de correcte berekening van vakantiegeld, ontslagvergoedingen en pensioenbijdragen
• het opstellen van eindafrekeningen en loonstroken conform Deense regelgeving
• de afstemming met Skattestyrelsen, pensioenfondsen en FerieKonto

Een zorgvuldige en juridisch correcte afrekening met werknemers is niet alleen een wettelijke verplichting, maar beschermt ook de eigenaren en bestuurders van de onderneming tegen latere claims en persoonlijke aansprakelijkheid.

Specifieke regels voor afrekening van holdings en dochterondernemingen in Denemarken

De afrekening van Deense holdings en dochterondernemingen kent een aantal specifieke juridische en fiscale regels die afwijken van de standaardregels voor gewone operationele vennootschappen. Dit geldt zowel bij verkoop, herstructurering als bij volledige liquidatie van de groep. Een goede planning is essentieel om dubbele belasting, onverwachte heffingen en aansprakelijkheidsrisico’s te voorkomen.

Deense holdingstructuren: basisregels

In Denemarken worden holdings doorgaans opgezet als een aktieselskab (A/S) of anpartsselskab (ApS). De holding bezit aandelen in één of meerdere dochterondernemingen en fungeert vaak als centraal punt voor winstuitkeringen, financiering en verkoop van activiteiten.

Belangrijke kenmerken van Deense holdings bij afrekening:

• De holding is een zelfstandig belastingplichtige entiteit met een vennootschapsbelastingtarief van 22%.
• Winstuitkeringen (dividenden) en verkoopwinsten op deelnemingen kunnen onder voorwaarden vrijgesteld zijn van belasting op holdingniveau.
• Bij liquidatie van de holding moet zowel de fiscale positie van de holding als van de aandeelhouders worden beoordeeld.

Deelnemingsvrijstelling voor holdings (deelnemingsaandelen)

Voor holdings is de Deense deelnemingsvrijstelling cruciaal bij afrekening. In grote lijnen geldt:

• Een deelneming wordt als deelnemingsaandeel beschouwd als de holding minstens 10% van het aandelenkapitaal van de dochter bezit.
• Dividenden en verkoopwinsten op deelnemingsaandelen zijn in de regel vrijgesteld van Deense vennootschapsbelasting bij de holding, mits aan de voorwaarden is voldaan.
• Verliezen op deelnemingsaandelen zijn doorgaans niet aftrekbaar.
• Voor portfoliobelangen onder 10% gelden andere, vaak minder gunstige, regels: verkoopwinsten zijn in principe belast, terwijl dividenden onder voorwaarden toch (gedeeltelijk) vrijgesteld kunnen zijn, afhankelijk van de situatie van de uitkerende vennootschap.

Bij afrekening (verkoop of liquidatie) van een dochteronderneming moet eerst worden vastgesteld of de aandelen kwalificeren als deelnemingsaandelen. Dit bepaalt of de verkoopopbrengst bij de holding belast of vrijgesteld is.

Groepsbelasting en gezamenlijke aangifte (sambeskatning)

Deense holdings en hun Deense dochterondernemingen kunnen onderworpen zijn aan sambeskatning (fiscale eenheid / groepsbelasting). Hierbij worden de resultaten van alle Deense groepsmaatschappijen samengevoegd voor de vennootschapsbelasting.

Belangrijke aandachtspunten bij afrekening:

• De moedermaatschappij (vaak de holding) is doorgaans de administrerende entiteit voor de groepsbelasting en verantwoordelijk voor de gezamenlijke aangifte.
• Verliezen van één dochter kunnen worden verrekend met winsten van andere groepsmaatschappijen binnen de Deense groep.
• Bij verkoop of liquidatie van een dochter kan de verliesverrekening binnen de groep veranderen of wegvallen.
• Eventuele interne verrekeningen van groepsbijdragen, leningen en rente moeten fiscaal correct worden afgewikkeld.

Bij beëindiging van een groep of het uittreden van een dochter uit de groep moet worden nagegaan of er correcties nodig zijn voor eerder verrekende verliezen of interne transacties.

Verkoop van dochterondernemingen door een holding

Bij de verkoop van een Deense dochter door een holding zijn er verschillende scenario’s:

• Share deal: de holding verkoopt de aandelen in de dochter. Als het gaat om deelnemingsaandelen (≥ 10%), is de verkoopwinst doorgaans vrijgesteld van Deense vennootschapsbelasting bij de holding. Dit maakt de share deal fiscaal aantrekkelijk voor de verkopende holding.
• Asset deal: de dochter verkoopt haar activa en passiva, en keert de opbrengst (na belasting) uit aan de holding. De winst op activaverkoop is in principe belast met 22% vennootschapsbelasting in de dochter. De uitkering van de resterende winst aan de holding kan vervolgens (onder deelnemingsregels) vaak belastingvrij zijn.

De keuze tussen share deal en asset deal heeft dus grote gevolgen voor de totale belastingdruk binnen de groep. Daarnaast spelen ook civielrechtelijke en commerciële aspecten een rol, zoals de overdracht van contracten, personeel en vergunningen.

Liquidatie van een dochter binnen een holdingstructuur

Wanneer een dochteronderneming wordt geliquideerd, moet zowel de dochter als de holding fiscaal worden afgerekend:

• De dochter rekent af over haar laatste boekjaar, inclusief eventuele stille reserves in activa.
• Over liquidatieopbrengsten op deelnemingsaandelen is bij de holding in de regel geen vennootschapsbelasting verschuldigd, zolang de deelnemingsvoorwaarden zijn vervuld.
• Eventuele interne leningen aan de dochter moeten worden afgelost of afgeboekt; afwaarderingen kunnen beperkt aftrekbaar zijn.

De liquidatie moet worden gemeld bij de Deense Kamer van Koophandel (Erhvervsstyrelsen) en de Belastingdienst (Skattestyrelsen), met inachtneming van de wettelijke termijnen voor jaarrekeningen en belastingaangiften.

Liquidatie van de holding zelf

Bij de afrekening van een holding zijn er twee niveaus: de holding als vennootschap en de aandeelhouders (natuurlijke personen of andere vennootschappen).

Belangrijke aspecten:

• De holding moet haar laatste jaarrekening opstellen en vennootschapsbelasting afrekenen over alle belaste inkomsten, inclusief eventuele niet-vrijgestelde verkoopwinsten, rente-inkomsten en overige opbrengsten.
• De uitkering van het resterende vermogen aan de aandeelhouders wordt fiscaal behandeld als dividend of als liquidatie-uitkering, afhankelijk van de situatie en de nationale regels van de aandeelhouder.
• Voor in Denemarken belastingplichtige particuliere aandeelhouders gelden progressieve tarieven op aandeleninkomsten, met een lager tarief tot een bepaald drempelbedrag en een hoger tarief daarboven. De exacte behandeling hangt af van de totale aandeleninkomsten en de persoonlijke situatie.
• Voor buitenlandse aandeelhouders kan Deense bronbelasting op dividend van toepassing zijn, tenzij een belastingverdrag of EU-richtlijn een verlaging of vrijstelling biedt.

Interne leningen, rente en transfer pricing

In holdings met meerdere dochters komen interne financieringen vaak voor. Bij afrekening en herstructurering moet worden gecontroleerd of alle interne leningen en rentevergoedingen voldoen aan de Deense transfer pricing-regels en renteaftrekbeperkingen.

Aandachtspunten:

• Rente op interne leningen moet zakelijk zijn en marktconform worden vastgesteld.
• Er gelden beperkingen op de aftrekbaarheid van netto rente-uitgaven, onder andere via een drempelbedrag en een EBITDA-gerelateerde limiet.
• Bij kwijtschelding van interne schulden kunnen er fiscale gevolgen zijn voor zowel de schuldenaar (winst) als de schuldeiser (verlies, mogelijk beperkt aftrekbaar).

Specifieke regels voor internationale holdings en buitenlandse dochters

Veel Deense holdings bezitten buitenlandse dochterondernemingen. Bij afrekening spelen dan zowel Deense als buitenlandse regels een rol.

Belangrijke punten:

• De Deense deelnemingsvrijstelling kan ook gelden voor buitenlandse deelnemingen, mits aan de voorwaarden is voldaan en de dochter niet in een laagbelastend jurisdictie is gevestigd zonder reële economische activiteit.
• Dividenden en verkoopwinsten kunnen in het buitenland worden belast; Deense belastingverdragen bepalen vaak of en in hoeverre Denemarken nog mag heffen.
• Bij liquidatie of verkoop van een buitenlandse dochter moet worden nagegaan of er in het buitenland exitheffingen, bronbelastingen of andere specifieke afrekenregels gelden.

Praktische aandachtspunten bij afrekening van holdings en dochters

Om de afrekening van een Deense holdingstructuur soepel te laten verlopen, is het verstandig om tijdig een plan op te stellen:

• Breng alle deelnemingen, interne leningen en garanties in kaart.
• Controleer voor elke dochter of er sprake is van deelnemingsaandelen (≥ 10%) en of de deelnemingsvrijstelling van toepassing is.
• Analyseer de gevolgen van een share deal versus asset deal voor zowel de holding als de koper.
• Let op groepsbelasting, verliesverrekening en eventuele aanpassingen bij het verlaten van de fiscale eenheid.
• Stem de afrekening van Deense belasting zorgvuldig af met buitenlandse adviseurs als er internationale dochters of aandeelhouders zijn.

Door deze specifieke regels voor holdings en dochterondernemingen in Denemarken goed mee te nemen in de planning, kan de totale belastingdruk bij afrekening vaak aanzienlijk worden beperkt en worden juridische risico’s geminimaliseerd.

Veelgemaakte fouten en risico’s bij de afrekening van een bedrijf in Denemarken

Bij de afrekening van een Deens bedrijf worden vaak dezelfde fouten gemaakt. Die leiden niet alleen tot vertraging bij de liquidatie, maar ook tot naheffingen, boetes en in het uiterste geval persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders. Hieronder de belangrijkste risico’s en valkuilen waar ondernemers en aandeelhouders in Denemarken rekening mee moeten houden.

1. Te laat afmelden bij Erhvervsstyrelsen en Skattestyrelsen

Een veelvoorkomende fout is dat men de onderneming feitelijk stopt, maar deze niet (of veel te laat) formeel afmeldt bij Erhvervsstyrelsen en Skattestyrelsen. Zolang het CVR-nummer actief is, blijft de onderneming rapportage- en aangifteplichtig, ook als er geen activiteiten meer zijn.

Dit kan leiden tot:

• boetes wegens te late of ontbrekende jaarrekening (voor kapitaalvennootschappen)
• ambtshalve aanslagen voor vennootschapsbelasting (25% standaardtarief) en btw
• verplichte dwangsluiting door de autoriteiten, vaak ongunstiger dan een gecontroleerde liquidatie

2. Onvolledige of onjuiste slotbalans

Bij de afrekening van een Deense onderneming is een correcte slotbalans essentieel. Veel fouten ontstaan doordat activa en verplichtingen niet volledig worden geïnventariseerd of verkeerd worden gewaardeerd.

Typische problemen zijn onder meer:

• onjuist afgewaardeerde voorraden en vaste activa, waardoor stille reserves of stille verliezen niet worden meegenomen
• vergeten voorzieningen voor lopende contracten, garanties of juridische claims
• onduidelijke of ontbrekende onderlinge rekening-courantposities met aandeelhouders of groepsmaatschappijen

Een onjuiste slotbalans kan leiden tot een verkeerde winst- of verliesbepaling, met directe gevolgen voor de vennootschapsbelasting en de uitkering aan aandeelhouders.

3. Onderschatten van fiscale gevolgen voor aandeelhouders

Bij liquidatie of verkoop van een Deense vennootschap wordt vaak alleen naar de vennootschapsbelasting gekeken, terwijl de belastingpositie van de aandeelhouders wordt onderschat. Dit geldt zowel voor natuurlijke personen als voor holdingvennootschappen.

Veelgemaakte fouten zijn onder andere:

• geen onderscheid maken tussen terugbetaling van gestort kapitaal en uitkering van winstreserves
• onvoldoende planning van het moment van uitkering, waardoor inkomsten in een ongunstig belastingjaar vallen
• bij internationale aandeelhouders geen rekening houden met bronbelasting op dividenden en de toepassing van belastingverdragen

Een verkeerde structuur of timing kan ertoe leiden dat een aanzienlijk deel van de liquidatie-uitkering belast wordt als dividend of vermogenswinst, terwijl met een betere planning de belastingdruk lager had kunnen zijn.

4. Onjuiste behandeling van btw en andere indirecte belastingen

Bij bedrijfsbeëindiging wordt de btw-afrekening vaak te laat of onvolledig gedaan. Dit is risicovol, omdat de Deense btw-regels specifieke voorschriften kennen voor de beëindiging van activiteiten.

Veelvoorkomende fouten zijn:

• geen btw afdragen over de overdracht van voorraden en bedrijfsmiddelen wanneer die niet kwalificeren als overdracht van een onderneming als geheel
• vergeten correcties van eerder afgetrokken btw op investeringsgoederen (herzieningsregels)
• geen tijdige afmelding van het btw-nummer, waardoor aangifteplicht blijft bestaan

Daarnaast wordt de afrekening van loonheffingen (A-skat, AM-bidrag) en verplichte sociale bijdragen richting werknemers soms over het hoofd gezien, met naheffingen en rente tot gevolg.

5. Verkeerde volgorde van stappen bij liquidatie

Een veelgemaakte fout is dat activa al worden uitgekeerd of verkocht aan aandeelhouders voordat de formele liquidatieprocedure correct is opgestart. Dit kan worden gezien als onrechtmatige uitkering of als een transactie tegen niet-marktconforme voorwaarden.

Risico’s zijn onder meer:

• aansprakelijkheid van bestuurders en aandeelhouders voor onrechtmatige uitkeringen
• correcties door Skattestyrelsen als verkapte dividenduitkering
• problemen bij de uiteindelijke goedkeuring van de liquidatie door Erhvervsstyrelsen

Een gestructureerd stappenplan – eerst besluitvorming en registratie, daarna afwikkeling van schulden en verplichtingen, en pas vervolgens uitkering aan aandeelhouders – voorkomt deze problemen.

6. Onvoldoende aandacht voor werknemersrechten

Bij de afrekening van een bedrijf in Denemarken worden de rechten van werknemers soms te laat of onvolledig meegenomen. Deense regels rond opzegtermijnen, ontslagvergoedingen, vakantiegeld en pensioen zijn strikt en worden actief gehandhaafd.

Typische fouten zijn:

• te korte opzegtermijnen of onjuiste berekening van opzegvergoedingen
• onvolledige uitbetaling van opgebouwde vakantiedagen en vakantiegeld
• geen of te late afdracht aan pensioenfondsen en andere verplichte regelingen

Dit kan leiden tot claims van werknemers, procedures bij vakbonden en extra kosten die de liquidatiewaarde van de onderneming aantasten.

7. Geen rekening houden met lopende contracten en garanties

Ondernemers richten zich vaak op de balans en vergeten dat er nog langlopende verplichtingen kunnen bestaan, zoals huurcontracten, leaseovereenkomsten, servicecontracten en afgegeven garanties.

Veelgemaakte fouten zijn:

• geen tijdige opzegging van contracten, waardoor kosten doorlopen terwijl er geen activiteiten meer zijn
• geen voorzieningen voor mogelijke claims uit garanties of serviceverplichtingen
• onduidelijke afspraken bij overdracht van contracten aan een koper (bij asset deal)

Deze verplichtingen kunnen nog jaren na de formele beëindiging tot kosten en geschillen leiden als ze niet goed worden afgehandeld.

8. Onvoldoende documentatie en onderbouwing richting autoriteiten

Bij controles door Skattestyrelsen en Erhvervsstyrelsen is goede documentatie cruciaal. Een veelvoorkomend risico is dat beslissingen rond waarderingen, interne verrekeningen en uitkeringen aan aandeelhouders onvoldoende zijn vastgelegd.

Vooral risicovol zijn:

• gebrek aan onderbouwing voor de gekozen waardering van activa en schulden
• geen schriftelijke overeenkomsten bij interne transacties binnen een groep
• onvolledige notulen van aandeelhoudersvergaderingen en bestuursbesluiten over de liquidatie

Dit maakt het moeilijk om aan te tonen dat de afrekening zakelijk en volgens de regels is verlopen, wat de kans op correcties en geschillen vergroot.

9. Verwaarlozen van internationale aspecten

Bij grensoverschrijdende structuren – bijvoorbeeld buitenlandse aandeelhouders, vaste inrichtingen of activiteiten in meerdere landen – wordt de internationale dimensie van de afrekening vaak onderschat.

Veelgemaakte fouten zijn onder meer:

• geen afstemming tussen Deense regels en belastingregels in het woonland van de aandeelhouder
• onduidelijkheid over de beëindiging van vaste inrichtingen in andere landen
• geen correcte toepassing van belastingverdragen en EU-richtlijnen bij uitkeringen en verrekeningen

Dit kan leiden tot dubbele belasting of juist tot correcties wegens vermeende belastingontwijking.

10. Te laat inschakelen van een accountant of belastingadviseur

Een van de grootste risico’s is dat professionele begeleiding pas wordt gezocht wanneer er al problemen zijn ontstaan. Veel fouten kunnen worden voorkomen door vroegtijdig een Deense accountant of belastingadviseur te betrekken bij de planning van de afrekening.

Zonder tijdige begeleiding lopen ondernemers het risico op:

• onnodig hoge belastingdruk door suboptimale structuur of timing
• vertraging van de liquidatieprocedure door onvolledige stukken
• conflicten tussen aandeelhouders, bestuur en andere stakeholders

Een goed voorbereid traject, met duidelijke planning, volledige documentatie en correcte fiscale behandeling, minimaliseert de risico’s en zorgt voor een efficiënte en voorspelbare afrekening van een bedrijf in Denemarken.

Samenwerking met een accountant of belastingadviseur bij bedrijfsafrekening in Denemarken

Bij de afrekening van een Deens bedrijf spelen zowel Deense boekhoudregels als complexe fiscale voorschriften een grote rol. Samenwerking met een accountant of belastingadviseur die ervaring heeft met Deense wetgeving is daarom in de praktijk onmisbaar. Het gaat niet alleen om het correct opstellen van de laatste jaarrekening, maar ook om de juiste behandeling van vennootschapsbelasting, bronheffingen, btw, loonheffingen en uitkeringen aan aandeelhouders of ondernemers.

Een Deense accountant of belastingadviseur helpt allereerst bij het in kaart brengen van de fiscale positie op het moment van beëindiging of liquidatie. Daarbij wordt onder meer gekeken naar nog niet verrekende fiscale verliezen, latente belastingverplichtingen, afschrijvingen op activa en de waardering van vorderingen en schulden. Dit is essentieel om de laatste aangifte vennootschapsbelasting (met het op dat moment geldende tarief van 22%) of inkomstenbelasting voor eenmanszaken correct en optimaal in te dienen.

Daarnaast speelt de adviseur een belangrijke rol bij de planning van de liquidatie of overdracht. Bij een share deal of asset deal kan de fiscale uitkomst sterk verschillen, bijvoorbeeld door de manier waarop goodwill, onroerend goed, machines of immateriële rechten worden belast. Een specialist kan scenario’s doorrekenen, de timing van transacties afstemmen en adviseren over de meest gunstige structuur binnen de grenzen van de Deense wetgeving.

Ook bij de afrekening van btw en loonheffingen is nauwkeurigheid cruciaal. De adviseur controleert of alle Deense btw-aangiften tot en met de laatste periode zijn ingediend, of correcties nodig zijn en of er nog btw-teruggaven of -naheffingen te verwachten zijn. Voor werkgevers wordt nagegaan of alle A-skat, arbeidsmarktbidrag (AM-bidrag) en sociale bijdragen voor werknemers volledig zijn afgedragen, inclusief de laatste salarissen, vakantiegeld en eventuele ontslagvergoedingen.

Voor aandeelhouders en eigenaren is de juiste behandeling van uitkeringen bij liquidatie een belangrijk aandachtspunt. Een accountant of belastingadviseur beoordeelt of uitkeringen kwalificeren als terugbetaling van gestort kapitaal of als belast dividend, hoe eventuele meerwaarden op aandelen worden belast en welke documentatie nodig is richting de Deense belastingdienst (Skattestyrelsen). Dit geldt in het bijzonder voor buitenlandse aandeelhouders en internationale structuren met holdings en dochterondernemingen.

Tot slot begeleidt een ervaren adviseur het volledige proces richting de Deense autoriteiten en registers: van het opstellen van de slotbalans en liquidatiejaarrekening, via de laatste belastingaangiften, tot en met de formele uitschrijving bij het Deense handelsregister (Erhvervsstyrelsen). Door deze stappen gecoördineerd en volgens de wettelijke termijnen uit te voeren, worden risico’s op boetes, naheffingen en latere discussies met de fiscus aanzienlijk beperkt.

Wie een bedrijf in Denemarken wil beëindigen, verkopen of liquideren, doet er daarom goed aan tijdig een accountant of belastingadviseur met Deense expertise in te schakelen. Dit zorgt voor een juridisch correcte, fiscaal efficiënte en administratief goed gedocumenteerde afrekening, wat zowel voor ondernemers als voor aandeelhouders en werknemers zekerheid en rust geeft.

Veelgestelde Vragen

Wat is de deadline om mijn belastingaangifte in te dienen bij de Deense belastingautoriteiten?

De belastingaangifte voor het voorgaande jaar moet door werknemers en Deense inwoners vóór 1 mei worden ingediend, en door Deense ondernemers vóór 1 juli. Deze deadline is vastgesteld door SKAT en staat vermeld op het belastingformulier Selvangivelse dat naar belastingbetalers wordt gestuurd. Het niet indienen van een belastingaangifte kan resulteren in een boete van DKK 5.000. Deense belastingbetalers hebben een periode van drie jaar en vier maanden om hun aangifte voor het betreffende belastingjaar te corrigeren.

2. Hoe vraag ik een Tastselv-code aan?

Om een Tastselv-code te verkrijgen, bezoekt u www.skat.dk en volgt u deze stappen:

◦ Klik op Log op;

◦ Selecteer Bestil kode;

◦ Kies TastSelv kode;

◦ Voer uw CPR-nummer in, inclusief een streepje;

◦ Ontvang een toegangswachtwoord via SMS, e-mail of brief;

◦ Na ontvangst van de code logt u in op skat.dk met Log op med TastSelv kode;

◦ Voer uw CPR-nummer in en wacht op de code;

◦ Maak een nieuw wachtwoord (tussen 8 en 16 tekens), bevestig het en selecteer FORTSÆT;

◦ Na het voltooien van deze stappen bent u ingelogd met de TastSelv-code.

3. Hoe kan ik mijn adres voor officiële correspondentie bijwerken?

U kunt uw adres voor officiële communicatie wijzigen bij Borgerservice.

4. Wat zijn enkele belangrijke websites voor ondernemers in Denemarken?

◦ Website van de Deense Douane en Belastingadministratie - Skattestyrelsen, skat.dk;

◦ Website van de Deense Vreemdelingenraad - Udlændingestyrelsen, nyidanmark.dk;

◦ Website van de informatievoorziening voor buitenlanders - International Citizen Service, icitizen.dk;

◦ Website van het Deense Ministerie van Werkgelegenheid - Beskæftigelsesministeriet, workindenmark.dk;

◦ Website van Borger.dk, lifeindenmark.dk.

5. Welke termen vind ik op mijn jaarlijkse belastingaangifte?

◦ Bundskat - basisbelasting (8%);

◦ Topskat - aanvullende belasting (15%);

◦ Skrå skatteloft - bovenbelasting van toepassing op gemeenten en de staat, exclusief bijdragen van de Arbeidsfonds en kerkbelasting;

◦ Personlig indkomst - persoonlijk inkomen uit werk, rekening houdend met vergoedingen zoals uitkeringen, pensioenbijdragen of betalingen van het Arbeidsfonds;

◦ Skattepligtig indkomst - belastbaar inkomen uit persoonlijke en kapitaalwinsten na aftrekbare uitgaven;

◦ Ligningsmæssige fradrag - gemeentelijke en gezondheidsbelastingverlagingen;

◦ Kapitalindkomst - kapitaalinkomen, inclusief rente verdiend na rente-uitgaven;

◦ Fradrag - aftrekken van inkomen;

◦ Kommuneskat - gemeentelijke belasting;

◦ AM-bidrag - 8% bijdrage aan het Arbeidsfonds;

◦ Lønindkomst (inkl. fri bil/telefon) - inkomen uit dienstbetrekking (inclusief bedrijfsauto en telefoon);

◦ Eget pensionsbidrag - persoonlijke pensioenbijdrage (5%);

◦ Personalegoder - voordelen, zoals ziektekostenverzekering;

◦ Renteindtægter - inkomsten uit rente;

◦ Renteudgifter - rente-uitgaven;

◦ Beskæftigelsesfradrag - werkgelegenheidsverlichting;

◦ Befordringsfradrag - reisondersteuning;

◦ Håndværkerfradrag - verlichting voor vakmensen;

◦ Skattepligtig indkomst - belastbaar inkomen;

◦ Skatteberegning - belastingaanslag;

◦ Ejendomsværdiskat - onroerende voorheffing;

◦ Personfradrag bundskat - belastingvrije drempel voor basisbelasting;

◦ Personfradrag kommuneskat - belastingvrije drempel voor gemeentelijke belasting;

◦ Beregnet skat - berekende belasting.

6. Wat zijn de inkomstenbelastingtarieven in Denemarken voor 2019?

◦ 8% voor inkomen onder DKK 50.217;

◦ 39,2% voor inkomen van DKK 50.217 tot DKK 558.043;

◦ 56,5% voor inkomen boven DKK 558.043.

7. Wat is de autobelasting in Denemarken?

In Denemarken kan de luxe belasting op een voertuig oplopen tot 180% van de netto aankoopprijs.

8. Waar verwijst begrænset skattepligt naar?

Begrænset skattepligt vertaalt naar beperkte belastingplicht.

9. Wat betekent sundhedsbidrag?

Sundhedsbidrag verwijst naar bijdragen voor ziektekostenverzekering.

10. Wanneer moeten bedrijven in Denemarken hun jaarlijkse belastingaangiften indienen?

Deense bedrijven zijn verplicht om hun jaarlijkse belastingaangifte voor het voorgaande jaar vóór 1 juli aan SKAT in te dienen.