Duńska spółka holdingowa
Spółka holdingowa w Danii, znana jako holdingselskab, to charakterystyczny typ przedsiębiorstwa, którego głównym celem jest posiadanie udziałów w innych firmach, nazywanych „spółkami zależnymi” lub „spółkami operacyjnymi”. Taka spółka holdingowa może mieć formę spółki akcyjnej (Aktieselskab – A/S) bądź spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Anpartsselskab – ApS). Należy zauważyć, że spółka jednoosobowa nie może pełnić roli spółki holdingowej. Ponadto, wszystkie udziały posiadane przez spółkę holdingową mogą być zainwestowane w zagraniczne spółki zależne.
W Danii nie obowiązują ścisłe ograniczenia dotyczące rodzaju działalności spółek zależnych, co w praktyce objawia się tym, że spółka holdingowa może posiadać udziały w firmach działających w różnych branżach i specjalizujących się w różnych dziedzinach. Należy jednak mieć na uwadze, że duńska spółka holdingowa zostać obarczona odpowiedzialnością za ewentualne zobowiązania finansowe spółek operacyjnych, w które inwestuje.
Planujesz założenie spółki holdingowej w Danii? Nasze usługi pomogą Ci przejść przez cały proces rejestracji, optymalizując kapitał i spełniając wszystkie wymogi prawne. Oferujemy wsparcie na każdym etapie – od rejestracji po analizę korzyści i wyzwań podatkowych związanych z prowadzeniem holdingselskab.
Proces rejestracji spółki holdingowej
Do założenia holdingselskab konieczne jest wniesienie kapitału zakładowego, który wynosi co najmniej 500 000 DKK dla spółki akcyjnej lub 125 000 DKK dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Rejestracja spółki jako podatnika VAT nie jest obowiązkowa, a nazwa firmy nie musi zawierać słowa „holding”. Konieczne jest natomiast posiadanie przynajmniej jednej osoby na stanowisko dyrektora oraz jednego akcjonariusza.
Rejestracja duńskiej spółki holdingowej przez Agencję Handlu i Spółek wymaga przejścia przez proces, który zazwyczaj trwa około 6 dni.
Rejestracja spółki holdingowej przed założeniem spółek operacyjnych jest zazwyczaj standardowym postępowaniem, ale istnieje również możliwość przeprowadzenia odwrotnego procesu, który jest nieco bardziej skomplikowany pod względem formalności prawnych które należy przeprowadzić. W takim wypadku możliwe jest użycie tego samego kapitału początkowego, który został wcześniej przeznaczony na stworzenie spółki operacyjnej, do założenia spółki holdingowej, tworząc tym samym „kapitał obrotowy”. Jeszcze innym rozwiązaniem jest kupno już istniejącej spółki holdingowej, która już spełnia wszystkie niezbędne wymogi prawne. Ta opcja daje możliwość ominięcia przynajmniej kilku dni oczekiwania na rejestrację spółki.
Warto jednak pamiętać, że przed przeniesieniem osobistych udziałów ze spółki operacyjnej do holdingowej, należy rozważyć potencjalne konsekwencje podatkowe, które będą się z tym wiązać.
Korzyści i wyzwania związane ze spółką holdingową
Korzyści wynikające z posiadania spółki holdingowej:
- Nie ma potrzeby rejestracji do VAT.
- Zyski dywidendowe można przenosić pomiędzy spółkami, co daje możliwość ochrony kapitału.
- Przenoszenie deficytu z jednej spółki operacyjnej do innej, w ramach wspólnego opodatkowania, pozwala na zmniejszenie wysokości podatku.
- Nie są wymagane żadne szczególne procedury księgowe poza corocznym audytem ksiąg rachunkowych.
- Niskie stawki podatkowe obowiązują dla dywidend oraz zysków ze sprzedaży akcji.
- Nie trzeba spełniać minimalnych wymagań dotyczących liczby udziałów w innych spółkach, aby być uznanym za spółkę holdingową.
- Proces rejestracji jest szybki i prosty.
Wyzwania wynikające z posiadania spółki holdingowej:
- Możliwość odpowiedzialności za długi spółki operacyjnej stanowi istotne ryzyko.
- Różnice w przepisach podatkowych mogą występować w zależności od liczby posiadanych akcji oraz formy prawnej spółek zależnych.
- Złożoność relacji prawnych między spółką holdingową a jej spółkami zależnymi może być trudna do zarządzania bez pomocy specjalistów.
- Działalność operacyjna jest zazwyczaj ograniczona do zarządzania posiadanymi aktywami, a rejestracja duńskiej spółki holdingowej może być bardziej skomplikowana, jeśli wcześniej założono spółki operacyjne.
Stawki podatkowe i obowiązki spółek holdingowych
W Danii wysokość podatku dla spółki holdingowej jest uzależniona od rodzaju dochodu. Kluczowym czynnikiem jest również forma prawna spółek operacyjnych, która może mieć charakter publiczny lub prywatny. Dochody obejmują zarówno dywidendy wypłacane przez spółki operacyjne, jak i zyski ze sprzedaży akcji czy udziałów w tych spółkach.
Oto stawki podatkowe dla dywidend otrzymywanych od spółek operacyjnych:
- Jeśli posiadasz 10% lub więcej udziałów w firmie prywatnej, stawka wynosi 0%.
- W przypadku posiadania mniej niż 10% udziałów w spółce prywatnej (akcje portfelowe), stosuje się stawkę 15,4% na 70% dywidendy, przy stawce podatkowej 22%.
- Posiadając 10% lub więcej akcji w spółce publicznej, podatek wynosi 22%.
- Natomiast przy posiadaniu mniej niż 10% akcji w spółce publicznej (akcje portfelowe publiczne), stawka wynosi 2%.
Dochody z akcji są również objęte opodatkowaniem według następujących zasad:
- Posiadając 10% lub więcej udziałów w firmie prywatnej, nie podlegasz opodatkowaniu (0%).
- Jeśli masz mniej niż 10% udziałów w prywatnej spółce (akcje portfelowe), również nie musisz płacić podatku (0%).
- Dla posiadaczy 10% lub więcej akcji w spółce publicznej, stawka podatkowa wynosi 22%.
- Natomiast przy posiadaniu mniej niż 10% akcji w spółce publicznej (akcje portfelowe publiczne), również stosuje się stawkę 22%.
Duńska spółka holdingowa jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), pod warunkiem że posiada wyłącznie zagraniczne akcje. Gdy taka spółka holdingowa posiada mniej niż 10% udziałów w innej firmie, jej akcje klasyfikowane są jako „akcje portfelowe”. W przypadku udziałów w portfelu spółek prywatnych zastosowanie mają szczególne przepisy podatkowe.
Gdy dane przedsiębiorstwo jest w posiadaniu 50% udziałów w innej duńskiej spółce, zgodnie z obowiązującymi w Danii przepisami staje się administratorem wspólnego systemu podatkowego między spółką holdingową a spółką operacyjną. W przypadku, gdy obie firmy są zarejestrowane w Danii, w ciągu miesiąca od rozpoczęcia wspólnego opodatkowania należy zgłosić je do SKAT Erhverv. Wspólne opodatkowanie jest także możliwe, gdy przedsiębiorstwa znajdują się w różnych krajach. Taka sytuacja skutkuje podziałem odpowiedzialności między spółkę holdingową a spółki operacyjne. Całkowita odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe jest dzielona, w przypadku kiedy spółka operacyjna jest w 100% własnością holdingu, natomiast odpowiedzialność częściowa ma miejsce, gdy spółka operacyjna jest tylko częściowo należąca do holdingu. Obie instytucje powinny posiadać ten sam rok podatkowy, a zmiana roku podatkowego w spółce holdingowej wpływa również na spółkę operacyjną.
Mimo że przepisy nie wymagają szczególnych procedur księgowych dla holdingselskab, spółki holdingowe są zobowiązane do corocznego audytu swoich ksiąg rachunkowych, który musi być przeprowadzony przez profesjonalnych duńskich księgowych.
Dochody i koszty spółki holdingowej w Danii
Dochody przedsiębiorstwa można klasyfikować na dwa główne typy: zyski uzyskane ze sprzedaży udziałów w innych przedsiębiorstwach oraz dywidendy wypłacane przez spółki operacyjne. Z perspektywy podatkowej, duńskie prawo przewiduje 22% stawkę podatku dochodowego dla firmy, która jest także stosowana do innych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Należy jednak pamiętać, że przychody z transakcji sprzedaży udziałów w innych firmach są zwolnione z opodatkowania.
Udziały, które stanowią mniej niż 10% w konkretnej firmie, nazywane są akcjami portfelowymi. Specjalne przepisy podatkowe stosowane są w przypadku posiadania takich akcji w spółkach prywatnych. Generalnie, 70% dywidend jest objęte opodatkowaniem, natomiast zyski uzyskane ze sprzedaży akcji nie są objęte obowiązkiem podatkowym. Wypłacanie akcjonariuszom dywidendy następuje podczas nadzwyczajnego walnego zgromadzenia lub corocznego walnego zgromadzenia
Rejestracja duńskiej spółki holdingowej w Danii, która może mieć formę Aktieselskab (A/S) bądź Anpartsselskab (ApS), wiąże się z kosztem wynoszącym 670 DKK. Dodatkowe wydatki mogą wystąpić, jeśli zdecydujesz się na usługi biura rachunkowego lub kancelarii prawnej. Koszty związane z prowadzeniem działalności obejmują opłaty księgowe i bankowe, natomiast możliwe straty mogą wynikać z utraty wartości akcji.
Jakie są różnice między spółką holdingową a innymi formami spółek?
- Spółka holdingowa to typ spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która wyróżnia się tym, że posiada udziały w innych przedsiębiorstwach, zwanych spółkami operacyjnymi. W Danii taka struktura może przyjąć formę A/S (Aktieselskab) lub ApS (Anpartsselskab), ale nie jest możliwa jako jednoosobowa działalność gospodarcza.
- Głównym celem spółek holdingowych jest zarządzanie posiadanymi udziałami w innych firmach.
- Spółki holdingowe w większości przypadków nie są płatnikami VAT.
- Spółka holdingowa może korzystać z systemu podatkowego, który pozwala na przenoszenie deficytów między spółkami oraz wykazywanie zysków jako dywidend, co pomaga chronić zyski przed potencjalnymi roszczeniami lub procesami sądowymi.
- Niezależnie od liczby posiadanych udziałów, spółka holdingowa zawsze jest klasyfikowana jako taka, a liczba tych udziałów wpływa jedynie na wysokość należnych podatków. Podatki te są zazwyczaj bardzo niskie, szczególnie w przypadku dywidend i sprzedaży akcji.