Domowe biuro w Danii

Spis treści
Domowe biuro 2
Zmiana wyglądu domowego biura 2
Korzystanie z biura 2
Domowe biuro w wynajmowanym mieszkaniu 2
Czynsz i media 3
Woda 3
Właściciele nieruchomości 3
Podatek od nieruchomości 4
Odliczenie zysków kapitałowych 4
Podatek od wartości nieruchomości 4
Utrzymanie 5
Rachunki za media 5
Prąd 5
Woda 5
Nowe instalacje 6

Domowe biuro
Pierwszą, podstawą kwestią przy odliczaniu kosztów domowego biura w podatku dochodowym od osób fizycznych jest wygląd pomieszczenia, w którym pracujemy. Urząd Skarbowy w Danii potrzebuje bowiem informacji na temat tego, co znajduje się w naszym domowym biurze. Przykładowo, jeżeli w mieszkaniu są trzy pokoje, z czego jeden jest przeznaczony do pracy, aby uzyskać odliczenie konieczna jest zmiana wyglądu pomieszczenia. W przeciwnym wypadku odliczenie nie będzie możliwe.

Zmiana wyglądu domowego biura
W zasadzie nie ma jasno określonych reguł, określających, jak powinno wyglądać domowe biuro, ani co powinno się w nim znaleźć. Jak to się mówi potocznie, ilu ludzi tyle opinii. Urzędnicy z duńskiego fiskusa różnie interpretują przypisane, do tego zagadnienia, kryteria. Dla jednego inspektora „fizyczna zmiana wyglądu” będzie oznaczała po prostu umieszczenie biurka, krzesła biurowego, półki oraz książek, dotyczących biznesu. Maszyny bądź specjalistyczne wyposażenie, zwykle nie używane w lokalach prywatnych, również mogą zostać uznane za fizyczne zmiany. Równie dobrze pojęcie to może się odnosić do instalacji, które trzeba wykonać, jak np. w warsztacie mechanicznym, które zmieniają wygląd pomieszczenia. Niemniej, tego rodzaju zabiegi rzadko są dokonywane przez osoby, pracujące w domu. Niezależnie od wprowadzonych zmian, inspektor podatkowy może odrzucić wniosek o odliczenie, ze względu na odmienną interpretację zmian, jakie powinny zostać przeprowadzone w biurze domowym.

Korzystanie z biura
Czas korzystania z biura jest równie ważny, jak zmiana jego wyglądu. Nie wystarczy spędzić w wydzielonym do pracy pomieszczeniu kilku wieczorów w tygodniu. Tutaj również nie ma jasno określnych reguł. Zwykle wystarcza, jeżeli spędzimy w domowym biurze 5-8 godzin dziennie. Aczkolwiek, doświadczenie w kontaktach z Urzędem Skarbowym pokazuje, że decyzja o uznaniu odliczenia podatku, w dużej mierze jest uzależniona od indywidualnego zdania urzędnika.

Domowe biuro w wynajmowanym mieszkaniu
Odliczenie podatku będzie przebiegało w zupełnie inny sposób, gdy lokal, w którym mieszkamy jest wynajmowany niż kiedy jesteśmy jego właścicielami. W przypadku wynajmu, ważna jest wielkość wynajmowanej powierzchni, ponieważ na tej podstawie dokonuje się obliczenia, jaki odsetek tej przestrzeni jest wykorzystywany do pracy. W tym celu można posłużyć się schematem wynajmowanego mieszkania bądź domu, na którym wystarczy zaznaczyć obszar, którego używamy jako biura, dzięki temu łatwiej będzie określić, ile odliczyć. W praktyce będzie to wyglądało następująco: jeżeli wynajmujemy 100 m2, zaś 10 m2 jest wykorzystywane jako biuro, to wówczas 10% wynajmowanej przestrzeni jest wykorzystywane do pracy.

Czynsz i media
Kolejnym ważnym aspektem są koszty związane z mieszkaniem bądź domem, jak np.:
• czynsz;
• prąd;
• ogrzewanie itd.

Wszystkie te koszty można w pewnym stopniu odliczyć od podatku dochodowego. W zaprezentowanym powyżej przykładzie, osoba, posiadająca biuro w domu, ma prawo odliczyć 10% podatku oraz 10% VAT-u – oczywiście jeżeli tyle stanowi procent powierzchni w stosunku do mieszkania bądź domu. Gdyby przestrzeń ta był większa i stanowiła np. 25% całej powierzchni, to można odliczyć 25% rachunków za prąd, 25% rachunków za ogrzewanie oraz 25% VAT-u. Odliczenie zawsze jest powiązane z powierzchnią przeznaczoną do pracy w miejscu zamieszkania.

Woda
Woda to kolejny koszt, który podlega zwrotowi pod warunkiem, że jest bezpośrednio powiązany z wykonywaną pracą. Na przykład, fryzjer może używać wody w domu, by obstrzyc włosy klienta, więc zużycie wody będzie czymś normalnym w tym wypadku. Należy wówczas zebrać wszystkie rachunki i po wyliczeniu, jaki odsetek całej powierzchni stanowi biuro domowe odliczyć do od wszystkich kosztów.

Właściciele nieruchomości
W Danii, osoby posiadające nieruchomość, np. dom, płacą bankowi kredyt hipoteczny wraz z odsetkami. Nie jest możliwe dokonanie jakichkolwiek odliczeń na biuro domowe w tym zakresie, gdyż kredyt hipoteczny jest postrzegany jako koszt stricte prywatny. Natomiast odsetki od kredytu są już odliczane od podatku osobistego.

Podatek od nieruchomości
W Danii osoby, posiadające nieruchomość, jako właściciele są zobowiązani do odprowadzenia podatku własnościowego – Ejendomsskat – który w ciągu roku rozkłada się na dwie raty. W przypadku, gdy biuro domowe stanowi mniej niż 10% powierzchni lokalu mieszkalnego nie ma możliwości dokonania odliczenia podatku od nieruchomości. Natomiast, jeżeli przestrzeń ta wynosi co najmniej 25% całej powierzchni, właściciel ma prawo odliczyć podatek własnościowy jako koszt firmy. Zatem, kiedy właściciel nieruchomości płaci 10 tys. DKK podatku od nieruchomości, zaś 25% całej powierzchni jest przeznaczone na biuro domowe, to ma on prawo odliczyć 25% od całej kwoty podatku, czyli w tym przypadku 2.5 tys. DKK.

Odliczenie zysków kapitałowych
Biuro domowe, które stanowi 10-24% lokalu mieszkalnego może zostać odliczone jedynie w tej części od podatku własnościowego jako zysk kapitałowy. Aczkolwiek, odliczenie to nie jest uwzględnione w podatku dochodowym od osób fizycznych ani dochodach przedsiębiorstwa, lecz raczej jako odliczenie zysków kapitałowych, na które w deklaracji podatkowej przeznaczone jest specjalne miejsce.

W praktyce, kiedy w Danii przedsiębiorca chce odliczyć zyska kapitałowy, zwykle otrzyma jedną trzecia kwoty. Stąd, gdy zostanie odprowadzone 50% podatku, z równoczesnym odliczeniem 1.5 tys. DKK zysku kapitałowego, zwrot podatku nie wyniesie 750 DKK, ponieważ jedna trzecia wyniesie 500 DKK. Jeżeli biuro domowe stanowi 15% powierzchni, przedsiębiorca zapłaci 50% podatku. Wówczas ulga wyniesie 250 DKK.

Podatek od wartości nieruchomości
Kolejnym podatkiem w Danii jest tak zwany podatek od własności – Ejendomsværdiskat. Kwota ta jest zazwyczaj wliczona w podatek dochodowy. W przypadku posiadania domowego biura, istnieje możliwość odliczenia części podatku od wartości nieruchomości. Nawet jeżeli powierzchnia biura wynosi zaledwie 5%, właściciel ma prawo częściowego odliczenia tego podatku. W tym celu, wypełniając deklarację, należy wpisać ułamek, jaki stanowi przestrzeń wykorzystywana do pracy w stosunku do reszty lokalu mieszkalnego. Dzięki temu, automatycznie otrzymamy zwrot podatku. W przypadku, gdy dana osoba jest właścicielem połowy nieruchomości, czyli 50%, drugi właściciel, np. mąż lub żona, również powinien wpisać w deklaracji to samo, ponieważ również drugi właściciel ma prawo do tego odliczenia.

Utrzymanie
Właściciel nieruchomości ma także możliwość uzyskania częściowej rekompensaty kosztów utrzymania lokalu mieszkalnego. Oczywiście ważna jest w tym wypadku wielkość powierzchni przeznaczonej do pracy:
• mniej niż 10% - brak rekompensaty;
• więcej niż 10% - odliczenie w wysokości wyliczonego na biuro ułamka powierzchni. W praktyce oznacza to, że jeżeli biuro stanowi 20% całości, to właściciel ma prawo odliczyć 20% od VAT-u oraz podatku dochodowego, a także wszystkiego, co jest związane z utrzymaniem lokalu, jak np. malowanie czy naprawa grzejnika.

Rachunki za media
Rachunki za media to kolejne odliczenie, jakiego może dokonać osoba, posiadająca biuro w domu. Wymagana, minimalna wielkość powierzchni biura to 25% całej powierzchni lokalu mieszkalnego. W tego typu koszty można, więc wliczyć np. ubezpieczenie domu bądź czyszczenie komina – działa to trochę tak, jak przy wynajmie. Zwrot wyniesie tyle, ile wynosi procent powierzchni przeznaczonej na biuro. Warto pamiętać, że zarówno opłaty za prąd, jak i wodę są odliczane na zupełnie innych zasadach, zatem należy odliczyć je oddzielnie.

Prąd
Przy rozliczaniu rachunków za prąd, właściciel ma prawo do częściowego odliczenia tych opłat. Ogólnie rzecz biorąc, nie ma w tym przypadku wymaganej powierzchni biura. Niezależnie więc od tego, jeśli biuro stanowi 10% całości, to mamy możliwość odliczenia 10% podatku dochodowego oraz 10% VAT-u rachunków za energię elektryczną.

Woda
Duński Urząd Skarbowy, zwykle wymaga jakiejś formy potwierdzenia, że zużycie wody jest powiązane z wykonywaną w domu pracą. Wymagana powierzchnia biura to 10% całej powierzchni. Spełnienie tych wymogów, uprawnia właściciela do częściowego odliczenia VAT-u oraz zwrotu części kosztów za każdy zużyty metr sześcienny wody. Obecnie stawka odliczenia za metr sześcienny wynosi 6.18 DKK. Jednak stawki ulegają zmianom, dlatego warto wcześniej sprawdzić, ile wynosi aktualnie.

Nowe instalacje
Niestety, nie ma możliwości odliczenia montażu nowych urządzeń jako koszty prowadzonego biznesu. Zatem nowa klimatyzacja, podgrzewacz wody czy piekarnik są wydatkami, które właściciel musi w całości ponieść sam.

Osoby, które posiadają domowe biuro często mają problem ze spełnieniem pierwszego, podstawowego warunku, jakim jest zmiana wyglądu biura, czyli pomieszczenia, w którym pracują. Jest duże wyzwanie i warto zwrócić się o pomoc do profesjonalistów, którzy pomogą stawić czoła temu wyzwaniu.