In Denemarken geldt de boekhouding voor alle bedrijfsstructuren, van eenmanszaken tot Deense besloten vennootschappen. De complexiteit van de boekhouding varieert aanzienlijk tussen verschillende soorten bedrijven, wat invloed heeft op documentatie, deadlines, belastingen en wettelijke vereisten. Als je van plan bent een eigen bedrijf in Denemarken te beginnen, is het belangrijk om je opties voor boekhouding van tevoren te overwegen. Je kunt de boekhouding van je bedrijf zelf beheren of ervoor kiezen om deze verantwoordelijkheden uit te besteden aan gecertificeerde accountants, die je zakelijke aangelegenheden deskundig zullen beheren, zorgen voor naleving van de Deense boekhoudregels, de Deense rekeningenstelsel volgen en je informeren over je rechten en verplichtingen.
Waar houdt de Deense boekhouding zich mee bezig?
Deense boekhouding is van toepassing op elke ondernemer die zakendoet binnen het Koninkrijk Denemarken en omvat een verscheidenheid aan onderwerpen. Het niet begrijpen en naleven van deze regelgeving kan leiden tot aanzienlijke boetes. Belangrijke aspecten van boekhoudkundige diensten in Denemarken zijn onder andere:
1. wetgeving met betrekking tot Deense boekhouding;
2. categorisering van rapportagevereisten;
3. boekhouding voor eenmanszaken in Denemarken;
4. boekhouding voor Deense vennootschappen;
5. de Deense rekeningenstelsel;
6. auditprocessen voor Deense bedrijven;
7. deadlines, documentatie, uitgaven en tarieven voor verschillende bedrijfstypen;
8. het registreren van een bedrijf in Denemarken;
9. belastingheffing, verzekeringen en werknemersvoordelen;
10. registraties en vergunningen;
11. rekeningen en correcties met betrekking tot SKAT;
12. regelgeving die de Deense boekhouding regelt;
13. verplichtingen van Deense werkgevers;
14. systemen zoals Nemkonto, Tastselv, Pensioen, CPR, A-kasse en gezondheidskaarten in Denemarken.
Deense boekhouding is een gecompliceerd en sterk gereguleerd gebied dat nauwgezette aandacht voor detail vereist. Het negeren van een van deze cruciale elementen kan leiden tot juridische repercussies, financiële sancties en verstoringen van de bedrijfsvoering in Denemarken. Het is essentieel om de complexiteit van de Deense boekhouding te begrijpen om naleving te waarborgen en succes te behalen in uw zakelijke activiteiten in het land.
Wetgeving inzake Deense Boekhouding
Denemarken staat bekend om zijn uitgebreide sociale beleid, een flexibele arbeidsmarkt, robuuste sociale voorzieningen en hoge belastingtarieven, waardoor het een van de meest ondersteunende Scandinavische landen is. Ondernemers die een bedrijf in Denemarken willen starten, moeten ervoor zorgen dat ze de wetten met betrekking tot financiën en boekhouding begrijpen.
De belangrijkste wettelijke voorschriften die van toepassing zijn op Deense boekhouding zijn:
1. Boekhoudwet van 1998 – Deze wet geeft richtlijnen voor het organiseren van boekhouding en het bijhouden van financiële en economische gegevens. Deense boekhouding vertrouwt sterk op een grootboek dat is georganiseerd in winst- en verliesrekeningen (inclusief verkoopopbrengsten en zes kosten categorieën) en balansrekeningen (waaronder activa, eigen vermogen en verplichtingen).
2. Wet financiële verslaggeving van 2001 (DFSA, gewijzigd in 2015) – Deze wet schetst de vereisten voor het opstellen van financiële overzichten en behandelt twee soorten winst- en verliesrekeningen: vergelijkende en calculatie. Het classificeert Deense bedrijven in:
- Klasse A: Individueel bezit bedrijven, vrijgesteld van het opstellen van financiële overzichten, die voornamelijk op belastingrekeningen vertrouwen.
- Klasse B: Publieke bedrijven en besloten vennootschappen met maximaal 50 werknemers en totale activa onder DKK 36 miljoen.
- Klasse C: Publieke bedrijven en besloten vennootschappen met meer dan 50 werknemers en totale activa van minstens DKK 36 miljoen.
- Klasse D: Beursgenoteerde vennootschappen, die de meest complexe boekhoudvereisten hebben, waaronder balansen, managementrapporten, financiële stromen en verklaringen over wijzigingen in eigen vermogen.
3. Deense Wet op de Jaarrekening van 2002 (gewijzigd in 2014) – In overeenstemming met EU-regelgeving verplicht deze wet beursgenoteerde bedrijven in Denemarken om zich te houden aan de door de EU goedgekeurde IFRS (International Financial Reporting Standards) voor geconsolideerde jaarrekeningen. Sinds 2009 zijn beursgenoteerde bedrijven niet verplicht om IFRS voor individuele jaarrekeningen te volgen, maar niet-beursgenoteerde bedrijven kunnen ervoor kiezen om IFRS te adopteren indien gewenst.
4. Deense wet op de jaarrekening staat ook niet-beursgenoteerde bedrijven toe om te kiezen tussen IFRS of Deense Boekhoudnormen, vastgesteld door de Deense Boekhoudnormencommissie (DASC), die deel uitmaakt van FSR - danske revisorer. Deze normen zijn bedoeld om de transparantie te verbeteren en tegemoet te komen aan de informatieve behoeften van belanghebbenden. Hoewel de Deense normen zijn gebaseerd op IFRS, verschillen ze in bepaalde details.
Alle financiële rapportagevereisten voor Deense bedrijven zijn afkomstig van de regelgeving van de Europese Unie en zijn geïntegreerd in de Deense wet, zoals blijkt uit de omzetting van de EU-boekhoudrichtlijn 2015 in de Deense wet op de financiële verslaggeving.
Toezicht op de financiële verslaggeving, auditing en boekhoudnormen in Denemarken wordt beheerd door twee overheidsinstanties die zijn aangewezen door het Deense Parlement:
1. De Deense Financiële Toezicht Autoriteit (DFSA).
2. De Deense Ondernemingsautoriteit (DBA), die tot 2012 bekend was als het Deense Handels- en Bedrijvenbureau, onder het ministerie van Economische Zaken en Ontwikkeling. Sinds 2007 is de bevoegdheid om boekhoudnormen vast te stellen gedelegeerd aan de DASC, die geen wettelijke bevoegdheid heeft, maar aanbevelingen op hoog niveau geeft voor boekhoudpraktijken voor kleine, middelgrote en grote bedrijven (Klasse B en C).
Volgens de Deense wetgeving worden auditors gereguleerd op staatsniveau, voornamelijk beheerd door de Deense Wet op Goedkeurde Auditors en Auditbedrijven (Auditwet), Geconsolideerde Wet Nr. 1287 van 20 november 2018. Deze wet stelt dat het ministerie van Industrie, Zaken en Financiële Zaken toezicht houdt op de regulering van openbare auditors, met parlementair toezicht. De titel van Staatsonderwezen accountant (SPA) is gedefinieerd in Wet Nr. 617 van 12 juni 2013. De Deense Financiële Toezicht Autoriteit (DFSA), de Deense Ondernemingsautoriteit (DBA) en onderwijsinstellingen werken samen aan de initiële professionele ontwikkeling (IPD) van SPA's. Aanvragers hebben een masterdiploma van een universiteit nodig, drie jaar voorbereidende opleiding in boekhouding en moeten een eindcompetentie-examen afleggen. De FSR en DBA bieden training en examens aan. Sinds 2006 moeten leden van FSR - danske revisorer een stage van 120 uur binnen drie jaar afronden, waarbij de naleving wordt gecontroleerd door de staatsautoriteiten.
De Auditwet geeft de DBA de bevoegdheid om kwaliteitsborgingsreviews uit te voeren, de CSO-benaming te beschermen, samen te werken met binnenlandse en internationale autoriteiten, auditbedrijven te registreren en goed te keuren, rapportageregels af te dwingen en onderzoeken uit te voeren. De FSR is betrokken bij het vaststellen van ethische en professionele normen voor boekhouding en auditing in samenwerking met de DFSA en DBA, en draagt bij aan de voortdurende professionele ontwikkeling voor accountants en houdt toezicht op het gedrag van leden. De DFSA past ook nieuwe onderwijskriteria voor Deense auditors aan. Volgens het Besluit Nr. 1406 van 11 december 2013 moeten auditors die wettelijke audits uitvoeren voor financiële instellingen minimaal 180 uur praktische training voltooien, inclusief 60 uur gespecialiseerde voorbereiding in boekhouding en auditing. Als u juridische vragen heeft over bedrijfsvoering in Denemarken, is het raadzaam om advies in te winnen bij een gekwalificeerde advocaat.
Classificatie van Rapportageverplichtingen
In Denemarken draait de boekhouding van bedrijven voornamelijk om het opstellen van financiële overzichten, zoals vastgelegd in de Wet op Financiële Rapportage. Deze wet categoriseert alle Deense bedrijfsactiviteiten in vier klassen (A, B, C en D) op basis van de volgende criteria:
- Juridische structuur
- Bedrijfsgrootte
- Aantal werknemers
- Totale activa
- Jaarlijkse netto-omzet
Klasse A omvat alle private bedrijven, zowel klein als groot, met een personeelsbestand van maximaal 10 fulltime medewerkers, totale activa die niet hoger zijn dan DKK 7 miljoen en een jaarlijkse netto-omzet tot DKK 14 miljoen. Er is geen wettelijke verplichting voor bedrijven in deze klasse om financiële overzichten op te stellen, behalve die nodig zijn voor belastingdoeleinden, afhankelijk van de clausules in hun statuten.
Klasse B bestaat uit private en openbare naamloze vennootschappen, commanditaire vennootschappen, commerciële stichtingen en andere entiteiten die ofwel:
- Maximaal 10 fulltime medewerkers in dienst hebben, totale activa tot DKK 2,7 miljoen bezitten en een netto-omzet van niet meer dan DKK 5,4 miljoen, of
- Tot 50 fulltime medewerkers hebben, totale activa tot DKK 44 miljoen bezitten en een netto jaarlijkse omzet van minder dan DKK 89 miljoen genereren.
De verslagen van deze bedrijven moeten bevatten:
- Een overzicht van de activiteiten van het management
- Een jaarlijkse balans
- Een winst- en verliesrekening
- Een verslag dat veranderingen in het eigen vermogen weergeeft
- Extra details
Bedrijven in Klasse B mogen gebruikmaken van de uitgebreide richtlijnen van DASC, gepubliceerd in 2013, of IFRS aannemen, waarbij sommige meet-, openbaarmakings- en herkenningsrichtlijnen optioneel zijn in deze klas en verplicht voor Klasse C bedrijven.
Klasse C omvat middelgrote en grote private en openbare naamloze vennootschappen, commanditaire vennootschappen, commerciële stichtingen en anderen die:
- Tot 250 fulltime medewerkers hebben, totale activa tot DKK 156 miljoen bezitten en een netto-omzet van niet meer dan DKK 313 miljoen genereren, of
- Meer dan 250 fulltime werknemers in dienst hebben, totale activa die meer dan DKK 156 miljoen bedragen en meer dan DKK 313 miljoen netto-omzet genereren.
Klasse D omvat staatsbedrijven die verplicht zijn om geconsolideerde financiële overzichten op te stellen in overeenstemming met IFRS-regelgeving (met de verplichting die afloopt op 1 mei na 4 of 6 jaar) en beursgenoteerde bedrijven die aparte financiële overzichten moeten produceren.
Hun rapporten moeten bevatten:
- Een samenvatting van de activiteiten van het management
- Een jaarlijkse balans
- Een winst- en verliesrekening
- Een kasstroomoverzicht
- Een verklaring die veranderingen in het eigen vermogen gedetailleerd weergeeft
- Extra informatie.
Boekhouding voor een Eenmanszaak (ENKELTMANDSVIRKSOMHED)
Het boekhoudproces voor eenmanszaken in Denemarken is eenvoudig, en wordt gecategoriseerd onder Klasse A volgens de Deense Wet op de Financiële Rapportage. De boekhouding draait voornamelijk om belastingafrekeningen met de Deense Belastingdienst (SKAT, www.skat.dk). Jaarrekeningen, waaronder winst- en verliesrekeningen, balansen, aanvullende informatie, boekhoudpraktijken en managementsamenvattingen, zijn optioneel, maar kunnen desondanks worden opgesteld.
Bovendien omvat de boekhouding voor deze bedrijven het opstellen van een Forretningsplan, dat een uitgebreide beschrijving is van de onderneming die de ondernemer van plan is op te richten en te beheren in Denemarken. Dit plan moet de visie van de ondernemer, het bedrijfsconcept, het scala aan activiteiten, verantwoordelijkheden en financiële vooruitzichten articuleren.
Om een eenmanszaak te exploiteren is registratie bij de Deense Erhvervsstyrelsen vereist (toegankelijk via de Deense site www.virk.dk), en ondernemers moeten gebruik maken van hun persoonlijke CPR-registratienummer. Het beheren van de boekhouding voor een eenmanszaak is relatief eenvoudig; er is geen kapitaalvereiste, de initiële opstartkosten worden geschat op DKK 10.000 (PLN 5.000), en de belasting vindt plaats via een enkele belastingaangifte (inkomen wordt slechts één keer belast). Bedrijfseigenaren kunnen anderen bevoegdheid geven om de onderneming te vertegenwoordigen, die vrijgesteld is van BTW-registratie als het jaarlijkse inkomen onder DKK 50.000 ligt. Als BTW-registratie nodig is, kan het gebruik van een fiscale BTW-vertegenwoordiger in Denemarken de belastingnaleving aanzienlijk vergemakkelijken.
Eenmanszaken die aan hun belasting- en bijdrageverplichtingen voldoen, hebben recht op dezelfde pensioen- en gezondheidsvoordelen als werknemers in Denemarken. Belastingaangiften (voor inkomstenbelasting en BTW) moeten elk kwartaal of halfjaarlijks worden ingediend via de website van de Deense belastingdienst (SKAT, via het LetLøn-systeem), met voorlopige inkomstenbelastingbetalingen die verschuldigd zijn op 20 maart en 20 november.
Belasting in Denemarken
Belastingcategorieën
Het belastingsysteem van Denemarken bestaat uit zowel directe als indirecte belastingen, die verschillende gangbare belastingtypes omvatten.
Directe Belastingen
- Onroerendgoedbelasting (grondbelasting)
- Waardebelasting van onroerend goed, zoals bepaald door openbare taxaties
- Bijdragen aan ATP (Deense aanvullende pensioenregeling voor de arbeidsmarkt)
- Bijdragen voor de arbeidsmarkt
- Kerkbelasting
- Gemeentebelasting
- Staatsbelasting
- A-belasting (inhoudingsbelasting)
- B-belasting (niet-ingehouden belasting)
Onroerendgoedbelasting (Grondbelasting)
Eigenaren van onroerend goed in Denemarken—of ze nu een huis, een appartement of grond bezitten—moeten onroerendgoedbelasting betalen aan hun respectieve gemeenten, gebaseerd op de werkelijke marktwaarde van het onroerend goed. Deze belasting wordt geëvalueerd en geïnd door elke gemeente en varieert dienovereenkomstig.
Bovendien zijn huiseigenaren of appartementseigenaren onderhevig aan waardebelasting van onroerend goed op basis van beoordelingen die elke twee jaar door de Deense Belastingdienst worden uitgevoerd. Deze belasting geldt voor zowel onroerend goed dat zich in Denemarken bevindt als voor onroerend goed dat in buitenlandse eigendom is. Omgekeerd moeten buitenlandse bewoners die onroerend goed in Denemarken bezitten ook waardebelasting betalen.
Alle werknemers in Denemarken dragen bij aan ATP, dat wordt afgetrokken van salarissen voordat de inkomstenbelastingen worden berekend. Gewoonlijk betaalt de werknemer een derde van de totale bijdrage, terwijl de werkgevers de overige twee derde betalen.
Bijdragen op de arbeidsmarkt, bekend als AM-bijdragen, zijn verplicht voor alle werkenden en worden automatisch van salarissen afgetrokken door werkgevers. Deze fondsen ondersteunen verschillende overheidsposten op het gebied van de arbeidsmarkt, zoals werkloosheidsuitkeringen, opleidingsprogramma's en zwangerschapskosten. Deze bijdragen functioneren vergelijkbaar met een belasting, die wordt afgetrokken van het brutoloon of het inkomen uit zelfstandige arbeid.
Ongeveer 74% van de Denen behoort tot de Deense Nationale Evangelisch-Lutherse Kerk (Folkekirken) en is verplicht om kerkbelasting te betalen, die de lokale kerkactiviteiten financiert. De kerkbelasting varieert per gemeente en wordt geïnd samen met andere directe belastingen. Leden van andere religieuze organisaties kunnen belastingaftrekken krijgen voor hun bijdragen.
Gemeentebelasting is vereist voor alle burgers, waarbij een deel van hun inkomen aan hun lokale gemeente moet worden betaald. Iedere gemeente stelt zijn eigen belastingtarief vast, wat leidt tot verschillen in de totale belastingdruk, afhankelijk van waar men woont.
Staatsbelasting is een ander onderdeel van de inkomstenbelasting, die aan de staat wordt verdeeld. Deze uniforme belasting geldt in het hele land, maar is afhankelijk van het inkomen van een individu. Het werkt op een progressieve schaal:
1. Ondergrensbelasting: Van toepassing op lagere inkomens niveaus.
2. Bovenbelasting: Van toepassing op hogere inkomensschalen, doorgaans met een hoger tarief dan de lagere schalen.
A-belasting, die aan de bron wordt ingehouden, betekent dat een deel van uw inkomen door uw werkgever of pensioenfonds wordt ingehouden voordat het wordt uitbetaald, inclusief waardebelasting die wordt vastgesteld op basis van openbare taxaties. Het ingehouden bedrag wordt gerapporteerd aan de Deense Belastingdienst (Skattestyrelsen) als voorlopige belasting. Aan het einde van het jaar vindt er een afrekening plaats om te controleren of het bedrag overeenkomt met de totale jaarlijkse belastingverplichtingen.
Omgekeerd wordt B-belasting niet aan de bron ingehouden en is van toepassing op personen met inkomsten uit bronnen zoals rente of bedrijfswinsten. Deze personen zijn zelf verantwoordelijk voor het beheren van hun belastingbetalingen.
Indirecte Belastingen
- Douanerechten
- Accijnzen
- Groene belastingen
- BTW
Indirecte belastingen zijn kosten die worden gemaakt bij de aankoop van goederen en diensten. Elke keer dat een product wordt gekocht of een dienst wordt gebruikt, maken indirecte belastingen deel uit van de totale prijs. Verkoper zijn verantwoordelijk voor het afdragen van deze belastingen—including BTW, douanerechten, en accijnzen—aan de overheid.
Douanerechten worden betaald op goederen die van buiten de EU naar Denemarken worden gebracht, met verplichtingen die voortvloeien uit de waarde van de aankopen. Speciale regels zijn van toepassing op alcohol en tabak. Bij terugkeer naar Denemarken moeten individuen alle vereiste douanerechten aangeven en betalen bij aangewezen controles zoals luchthavens.
Accijnzen worden opgelegd op specifieke goederen tijdens invoer, productie en verkoop. Bij de aankoop van bepaalde artikelen, zoals alcoholische dranken of frisdranken, zijn de accijnzen al in de prijs inbegrepen. Auto's en motorfietsen kunnen extra registratiebelastingen met zich meebrengen.
Groene belastingen worden geheven om duurzaam gebruik van hulpbronnen aan te moedigen, met hogere belastingen die worden opgelegd bij een groter verbruik van hulpbronnen zoals brandstof en elektriciteit. Dit heeft tot doel overmatig gebruik te ontmoedigen en de impact op het milieu te verminderen, aangezien voertuigen met lagere emissies vaak lagere groene belastingen hebben.
In Denemarken is BTW inbegrepen in de prijs van de meeste goederen en sommige diensten, zoals reparaties, en vormt het een consumptiebelasting die door consumenten wordt betaald.
Categorieën van Persoonlijke Inkomstenbelasting
Belastingheffing is gebaseerd op de residentiestatus in Denemarken, met classificaties voor volledige belastingplicht, beperkte belastingplicht, of speciale regels voor expats en arbeidsinhuursituaties.
1. Volledige Belastingplicht: Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, tenzij ze in aanmerking komen voor vrijstelling onder een dubbele belastingverdrag (DTT). In 2023 worden volledig belastingplichtige individuen geconfronteerd met een belastingtarief van maximaal 52,07% (55,90% inclusief AM-belasting). Aftrekken zijn van toepassing om het effectieve tarief te verlagen.
2. Beperkte Belastingplicht: Onderworpen aan belasting uitsluitend op inkomen uit Deense bronnen, inclusief salarissen, bepaalde soorten persoonlijke inkomens en remittances onder specifieke arbeidsinhuursituaties. Beperkte belastingplichtigen worden meestal geconfronteerd met een belastingtarief tot 52,07% (55,90% met AM-belasting) op Deens-gebaseerd inkomen in 2023.
Belastingtarieven en -regels kunnen veranderen, en persoonlijke omstandigheden kunnen variëren, dus het is raadzaam om belastingprofessionals of autoriteiten te raadplegen voor de meest recente informatie.
Persoonlijke Inkomstenbelastingschijven
Het standaard belastingsysteem categoriseert inkomen als volgt:
1. Persoonlijk inkomen (salaris, voordelen, inkomen uit zelfstandige arbeid, pensioenen).
2. Kapitaalinkomen (rente-inkomsten, vermogenswinsten).
3. Belastingbaar inkomen (gecombineerd persoonlijk en kapitaalinkomen met bepaalde aftrekken).
4. Aandeleninkomen (dividenden en vermogenswinst uit aandelen).
5. Waarde van onroerend goed (waarde van onroerend goed dat zowel in Denemarken als in het buitenland wordt aangehouden).
Elke inkomenscategorie trekt verschillende belastingtarieven aan, wat leidt tot variaties in de aftrekbaarheid op basis van de toepasselijke categorieën.
De vastgestelde belastingtarieven zijn:
- Staatsbelastingen:
- Ondergrondbelasting: 12,09%
- Bovenbelasting: 15,00%
- Lokale belastingen:
- Gemiddelde gemeentebelasting: 25,018%
- Belastingen voor de arbeidsmarkt: 8,00%
- Aandelenbelasting:
- Tot DKK 58.900: 27,00%
- Boven DKK 58.900: 42,00%
Jaarlijkse wijzigingen kunnen de belastingschijven en lokale tarieven beïnvloeden.
In 2023 is het maximale marginale belastingtarief vastgesteld op 52,07%, hoewel bepaalde belastingen, waaronder arbeidsmarktbelasting, aandelenbelasting, waardebelasting van onroerend goed en kerkbelasting, zijn vrijgesteld van dit capping.
Voor netto-kapitaalinkomen kan het belastingtarief in 2023 oplopen tot 42%. Toegestane aftrekken bestaan voor negatieve kapitaalinkomsten en andere toelagen.
Bedrijfsbelasting
Deense vennootschappen worden belast op al hun inkomen, waarbij alleen kosten die direct verband houden met operationele kosten in aanmerking komen voor aftrekken.
Het principe van territorialiteit is van toepassing op Permanente Vestigingen (PE's) en buitenlandse eigendommen onder de Deense belastingwetgeving. Daarom worden Deense bedrijven niet belast op inkomen dat ze in het buitenland verdienen, terwijl niet-ingezeten bedrijven alleen worden belast op inkomsten die binnen Denemarken worden gegenereerd. Het toepasselijke belastingtarief voor vennootschapsbelasting (CIT) bedraagt 22%.
Belasting op Koolwaterstoffen
Voor olie- en gasactiviteiten in Denemarken geldt de standaard CIT van 22% niet. In plaats daarvan zijn deze operaties onderworpen aan twee afzonderlijke belastingen.
1. Afgescheiden CIT tegen een tarief van 25%. Deze belasting lijkt op de standaard vennootschapsbelasting (CIT), maar is vastgesteld op een hoger tarief van 25%. Opmerkelijk is dat het inkomen is afgescheiden, wat betekent dat belastingverliezen uit verschillende inkomstenbronnen niet kunnen worden toegepast op het inkomen dat is verkregen uit Deense olie- en gasexploratie.
2. Koolwaterstofbelasting van 52%:
Een specifieke belasting, de 'koolwaterstofbelasting', wordt opgelegd tegen een tarief van 52% op de winst uit de exploratie en productie van olie en gas op het Deense continentale plat. De 25% afgescheiden CIT kan worden afgetrokken bij de berekening van de koolwaterstofbelasting, wat leidt tot een effectief belastingtarief van 64%.
Afschrijving:
- Bedrijven kunnen jaarlijkse belastingafschrijving op platformen, putten en installaties tussen platformen claimen tegen een afnemend tarief van tot 15%.
- Voor pijpleidingen en andere infrastructuur is afschrijving toegestaan tegen een tarief van 7%.
Exploratiekosten:
- Exploratiewaarden kunnen volledig worden afgetrokken als kosten of voor belastingdoeleinden worden geactiveerd.
- Als ze worden geactiveerd, moeten deze kosten over vijf jaar worden afgeschreven, met een tarief van 20% per jaar, te beginnen vanaf het jaar waarin voor de eerste keer olie wordt geproduceerd.
Verhoging voor speciale koolwaterstofbelasting (52%):
- Bepaalde activa die onder de speciale koolwaterstofbelasting vallen, kunnen 5% verhoging ontvangen over zes jaar, in totaal 30%.
- In aanmerking komende activa zijn exploratiekosten (indien geactiveerd vóór het veld commercieel levensvatbaar wordt verklaard) en vaste activa zoals platformen, putten en pijpleidingen. Deze verhoging is echter alleen van toepassing als het bedrijf deze activa bezit—aangiften komen niet in aanmerking.
- De verhoging is niet beschikbaar onder Hoofdstuk 2 (25%).
Het is belangrijk om te controleren op wijzigingen in belastingregelingen en specifieke omstandigheden die de belasting kunnen beïnvloeden; het is dus raadzaam om belastingexperts te raadplegen voor actuele en geïndividualiseerde adviezen.
Tijdelijk belastingstimuleringsregime:
Een tijdelijk en vrijwillig belastingstimuleringsregime werd ingesteld voor olie- en gasbedrijven onder Hoofdstuk 3B, waarbij de volgende voordelen worden geboden voor productieve activa die onder de koolwaterstofbelasting vallen:
1. Verbeterde Afschrijving:
- Het afschrijvingspercentage voor productieve activa is verhoogd tot 20%.
2. Verhoging:
- Een verhoging van zes jaar van 6,5% levert een totale verhoging van 39% op.
- Zowel afschrijving als verhoging kunnen voorafgaand aan de betaling worden geclaimd.
3. Tijdspanne:
- Hoofdstuk 3B is van toepassing op investeringen die goedgekeurd zijn binnen de investeringsperiode van 1 januari 2017 tot en met 31 december 2025.
- Investeringen moeten goedkeuring krijgen van de Deense Energieagentschap en voltooid zijn voor 31 december 2026.
- Bedrijven moeten ervoor kiezen om deel te nemen aan het Hoofdstuk 3B-regime bij het indienen van hun belastingaangifte voor het eerste toepasselijke jaar.
4. Surtax-trigger:
- Indien de gemiddelde jaarlijkse olieprijs tussen $75 en $85 per vat komt te liggen vanaf 2022, wordt een surtax van 5% tot 10% toegepast op inkomen uit upstream olie- en gasproductie (Hoofdstuk 2).
- Deze surtax is beperkt tot 20,1% van de kapitaaluitgaven die tijdens de investeringsperiode zijn gedaan.
- De surtax kan worden afgetrokken van de koolwaterstofbelasting.
- Eventuele terugbetalingsverplichtingen vervallen in 2037.
Bedrijven die overwegen deel te nemen aan dit regime moeten zorgvuldig hun geschiktheid evalueren en belastingprofessionals raadplegen om te zorgen voor compliance en optimalisatie van hun belastingpositie.
Activiteiten met betrekking tot olie- en gasprospectie, exploratie of exploitatie zijn onderworpen aan een belastingtarief van 22%. Deze activiteiten opereren echter onder een strikter belastingregime dan niet-olie- en gasactiviteiten. Alle acties die verband houden met olie en gas, waaronder boren, seismisch onderzoek en diensten in het olieveld, zijn belastbaar, ongeacht of er een Permanente Vestiging (PE) bestaat. Bepalingen in toepasselijke dubbele belastingverdragen (DTT's) kunnen de belastinggevolgen van deze activiteiten beïnvloeden of verlichten.
Tonnagebelastingregeling:
De Tonnagebelastingregeling in Denemarken werd in december 2015 aangepast om de reikwijdte ervan te verbreden. Het Deense Parlement keurde deze wijzigingen goed, die op 12 oktober 2018 later werden goedgekeurd door de Europese Commissie, met terugwerkende kracht voor het fiscale jaar 2017.
In overeenstemming met de EU-wetgeving heeft het Deense Parlement de Tonnagebelastingregeling op 20 december 2019 aangenomen, van toepassing op inkomstenjaren die beginnen op 1 januari 2020 of later.
De Tonnagebelastingregeling is vastgesteld voor een periode van tien jaar, te beginnen op 1 januari 2017 en eindigend op 31 december 2026. Voortzetting na deze periode vereist een hergoedkeuring van de Europese Commissie.
Gebruik van de Tonnagebelastingregeling:
Volgens de Deense belastingwetten wordt een unieke belastingstructuur gecreëerd voor maritieme bedrijven.Het Tonnagebelastingstelsel functioneert op basis van de veronderstelling dat kwalificerende rederijen niet worden belast op hun werkelijke inkomen, maar op een hypothetisch inkomen dat is gebaseerd op de netto tonnage (NT) van hun vloot, zoals bepaald door de Tonnagebelastingwet.
Het stelsel is van toepassing op:
1. Deense rederijen die functioneren als rechtspersonen met beperkte aansprakelijkheid (Aktieselskab [A/S] of Anpartsselskab [ApS])
2. Buitenlandse rederijen waarvan het beheer en de controle in Denemarken zijn gevestigd
3. EU-rederijen met een vaste inrichting (PE) in Denemarken
Entiteiten moeten ervoor kiezen om deel te nemen aan het stelsel tijdens hun eerste in aanmerking komende inkomstenjaar, en deze keuze is bindend voor tien jaar.
Over het algemeen moeten aangesloten rederijen een collectieve beslissing nemen over het Tonnagebelastingstelsel, hoewel er uitzonderingen kunnen gelden voor bedrijven met verschillende management- of operationele structuren die niet in verwante sectoren actief zijn.
Het stelsel bestrijkt specifieke zakelijke activiteiten. Om in aanmerking te komen, moeten entiteiten ten minste één vaartuig met een minimale draagcapaciteit van 20 bruto ton (GT) exploiteren voor het commerciële vervoer van passagiers of vracht, of dergelijke vaartuigen onder tijdcharterovereenkomsten leasen. Er zijn specifieke voorwaarden met betrekking tot het eigendom of het charteren van schepen, inclusief 'bareboat'-arrangementen en tijdchartercontracten.
Met ingang van 1 januari 2020 is elk inkomen uit bruto tonnage dat op een bareboat-basis wordt verhuurd en dat meer dan 50% van de totale bruto tonnage overschrijdt, onderworpen aan de algemene Deense belastingregels. Het aanvullende inkomen mag niet meer dan 50% van de totale bedrijfsomzet bedragen om in aanmerking te komen voor het Tonnagebelastingstelsel.
Verschillende beperkingen zijn van toepassing op schepen die op een tijdcharterbasis zijn gecharterd zonder een aankoopoptie, waaronder een vereiste voor strategisch en commercieel beheer vanuit Denemarken. Scheepmanagementbedrijven die zich richten op bemanning en technisch beheer kunnen ook profiteren als zij aan bepaalde criteria voldoen, waaronder naleving van de International Safety Management code.
Belastbaar Inkomen:
Voor entiteiten die deelnemen aan het Tonnagebelastingstelsel wordt het belastbare inkomen voor elk schip vastgesteld tegen een vast tarief in Deense kronen per 100 netto ton (NT) per dag, gestructureerd als volgt:
- 0 tot 1.000 NT: 10,93 DKK per dag per 100 NT
- 1.001 tot 10.000 NT: 7,85 DKK per dag per 100 NT
- 10.001 tot 25.000 NT: 4,69 DKK per dag per 100 NT
- Meer dan 25.000 NT: 3,09 DKK per dag per 100 NT
Deze opbrengsten worden belast tegen het standaardtarief van de vennootschapsbelasting (CIT) van 22% onder het Tonnagebelastingstelsel, zonder aftrekken van kosten die verband houden met het inkomen dat onderhevig is aan tonnagebelasting.
Voor inkomen dat niet in aanmerking komt voor het Tonnagebelastingstelsel gelden de gebruikelijke belastingregels, waarbij de aftrek van relevante kosten is toegestaan. Daarom kunnen verliezen uit andere inkomensbronnen de winst die is berekend onder het Tonnagebelastingstelsel compenseren.
Bovendien kunnen verliezen uit belastingconsolidatie met verbonden bedrijven en, in zekere mate, financiële kosten onder het Tonnagebelastingstelsel worden afgetrokken. De toegestane aftrek voor financiële kosten is echter onderworpen aan bepaalde beperkingen.
Afschrijving:
Scheepvaartbedrijven die vanaf het begin voor het Tonnagebelastingstelsel kiezen, kunnen geen afschrijvingen voor belastingdoeleinden aftrekken. Er zijn specifieke regels met betrekking tot afschrijvingen voor die entiteiten die al op operationele basis waren op het moment van deelname aan het stelsel en voor degenen die later extra activa incorporeren die oorspronkelijk niet door het stelsel werden gedekt.
Winst uit Verkoop van Schepen:
Winst uit de verkoop van schepen die vóór 1 januari 2007 niet werden gebruikt in het Tonnagebelastingstelsel, is vrijgesteld van belasting. Hetzelfde geldt voor winsten uit de verkoop van scheepsleveringscontracten die zijn bedoeld voor levering na 1 januari 2007. Echter, alle winsten uit de verkoop van schepen die in voorgaande jaren in het stelsel zijn gebruikt, zijn belastbaar, berekend door de aankoopprijs en verbeteringen van de verkoopprijs af te trekken. Verliezen uit schepen die binnen hetzelfde jaar als gerealiseerde winst zijn gekocht en verkocht, kunnen tegen die winst worden verrekend. Sinds 2020 zijn winsten op vaartuigen ook onderworpen aan een nieuwe drempel van 50% met betrekking tot bijkomend inkomen uit nauw verwante bedrijfsactiviteiten, beoordeeld op basis van omzet.
Invoering van Nieuwe Activiteiten:
De uitbreiding van het Tonnagebelastingstelsel omvat verschillende nieuwe activiteiten, zoals:
1. Bewakings-, Voorzienings- en Bouwschepen:
Deze wijziging omvat inkomsten uit bewakingsdiensten met betrekking tot kabelleg- en niet-vaste installaties, evenals alle activiteiten van de voorzieningendienst, inclusief het vervoeren van voedsel of bunkers.
2. IJsbeheer Schepen:
Inkomsten die verband houden met ijsbeheer op zee zijn inbegrepen, waaronder het begeleiden van schepen door ijzige wateren, het beschermen van booreenheden tegen ijsbergen en daadwerkelijke ijsbrekende operaties.
3. Offshore Installatieschepen:
Activiteiten die verband houden met zeeconstructie, waaronder de bouw, reparatie en ontmanteling van offshore windmolenparken en andere installaties, zijn inbegrepen, hoewel oliewerkzaamheden alleen buiten Deense territoriale wateren worden gedekt. Dit omvat ook het leggen, inspecteren en repareren van pijpleidingen en kabels op de bodem van de zee met gespecialiseerde vaartuigen.
4. Accommodatie- en Ondersteuningsschepen (ASV's):
Hierbij zijn inkomsten inbegrepen uit het aanbieden van huisvesting voor werknemers, reserveonderdelen of werkplaatsen in verband met offshore-activiteiten. Gespecialiseerde ASV's, die vaak cruciaal zijn voor uitgebreide offshore-operaties, zijn meestal betrokken bij deze taken.
Om in aanmerking te komen voor het Tonnagebelastingstelsel, moeten rederijen jaarlijks een managementverklaring indienen waarin de naleving van alle vereisten van het stelsel wordt bevestigd.
Bedrijfsaccountancy
Het boekhoudproces voor Deense bedrijven die zijn gecategoriseerd als klasse B, C en D is aanzienlijk complexer. Dit omvat:
1. Algemene vennootschappen (Interessentskab – I/S);
2. Besloten vennootschappen (Anpartsselskab – ApS);
3. Commanditaire vennootschappen (Kommanditselskab – K/S);
4. Openbare vennootschappen (Aktieselskab – A/S).
Deze bedrijven moeten voldoen aan de Deense Wet op de Financiële Verslaggeving, die de voorbereiding van diverse rapporten vereist waarin managementactiviteiten, winst- en verliesrekeningen, kasstroomoverzichten, overzichten van wijzigingen in het eigen vermogen, balansen en aanvullende informatie worden gedetailleerd. Gezien de potentiële complexiteit en detail van deze rapporten kan het raadzaam zijn om deze taak uit te besteden aan een gekwalificeerd accountantskantoor dat de zaken van de klant professioneel kan beheren.
Alle Deense bedrijven met effecten die op een gereguleerde markt worden verhandeld, zijn verplicht zich te houden aan de IFRS-normen zoals vastgesteld door de Europese Unie in hun geconsolideerde financiële overzichten.
Aanvullende details met betrekking tot accounting voor Deense bedrijven omvatten:
• In Denemarken zijn bedrijven onderworpen aan een vennootschapsbelasting (CIT) van 22%. Bovendien, als de jaarlijkse omzet van een bedrijf DKK 20.000 overschrijdt, moet het zich registreren voor btw tegen een tarief van 25%;
• De Deense Ondernemingsautoriteit houdt toezicht op alle wijzigingen in de vennootschapswetgeving en boekhoudregels;
• De Deense Commissie voor Boekhoudnormen (DASC), opgericht door FSR, is verantwoordelijk voor het verstrekken van niet-verplichte technische normen en richtlijnen voor de voorbereiding van financiële overzichten (Regnskabsvejledninger) voor niet-genoteerde bedrijven. Sinds 2004 richt DASC zich voornamelijk op het analyseren en opstellen van opmerkingen op exposure drafts, discussiedocumenten en ontwerp-commentaarbrieven van EFRAG en de IASB-raad, en biedt technische inzichten in actuele boekhoudkwesties en houdt zich bezig met outreach-activiteiten;
• Internationaal Financieel Rapportage Standaarden (IFRS) verwijzen naar de normen, interpretaties en kaders die zijn vastgesteld door de International Accounting Standards Board (IASB);
• IFRS wordt erkend als een op principes gebaseerde set normen die brede richtlijnen biedt, terwijl ook bepaalde procedures worden gespecificeerd;
• Deze aanbevelingen stellen bedrijven in staat hun management te organiseren op basis van het 'compliëren of verklaren' principe, wat betekent dat het niet naleven van de aanbevelingen niet in strijd is met de essentie van de aanbevelingen, maar de keuze van het bedrijf weerspiegelt om een alternatieve benadering te volgen.
Audit van Deense Bedrijven
De Deense Wet op de Financiële Rapportage biedt details over de audit van financiële staten voor Deense bedrijven. In Denemarken worden audits uitgevoerd door geregistreerde of bevoegd gecertificeerde openbaar accountants die onafhankelijk en extern moeten blijven.
Er zijn verschillende soorten audits:
1. Financiële Audit – Een grondige controle van de financiële staten van een bedrijf, uitgevoerd door een gecertificeerde auditor. Deze audit is bedoeld om de nauwkeurigheid van de financiële en activa-informatie die door de eigenaar van het bedrijf is verstrekt, te verifiëren en om ervoor te zorgen dat de financiële staten voldoen aan de Deense of internationale accountantsnormen.
2. Compliance Audit – Dit type audit controleert of de financiële systemen en praktijken van bedrijven voldoen aan de wettelijke vereisten.
3. Management Audit – Dit evalueert de effectiviteit en kostenefficiëntie van financieel beheer binnen Deense bedrijven.
4. Kwaliteitsgarantie (QA) – Dit vertegenwoordigt het Deense kwaliteitscontrolesysteem voor verschillende gebieden, waaronder financiële staten.
Voor bedrijven die als Klasse A en B zijn geclassificeerd, is een audit optioneel en gebaseerd op hun jaarlijkse omzetdrempels. Deze bedrijven kunnen het type audit kiezen dat zij prefereren en de specifieke diensten die zij nodig hebben, onderhandelen, of het nu gaat om boekhoudkundige ondersteuning, een audit van de financiële staten of een ander type.
Belangrijke punten over het auditproces voor Deense bedrijven zijn:
- Interne audits moeten geïntegreerd worden in de planning en wijzigingen van de boekhoudsystemen.
- De Wet op de Auditor-Generaal schetst goede auditpraktijken, waarbij wordt gesteld dat de interne audit onafhankelijk van het management van de entiteit moet functioneren en dat auditors toegang moeten hebben tot alle relevante informatie.
- Het Deense Ministerie van Financiën kan specifieke gebieden binnen het bedrijf aanwijzen die een grondige examen vereisen.
- De Deense Autoriteit voor Financieel Toezicht (RSB) volgt de Internationale Normen voor Auditing (ISA's).
- In 2011 resulteerde de fusie van drie Deense organisaties (FSR, FRR en REVIFORA) in de vorming van FSR, dat fungeert als de belangrijkste beroepsorganisatie voor boekhouding en auditing in Denemarken.
- Staatsgeautoriseerde openbare accountants (SPA) en auditbureau's in Denemarken ondergaan elke zes jaar audits door de Autoriteit voor Audittoezicht (DSAA).
Een overzicht van het auditkader omvat:
- In juni 2016 werd de Wet op Goedgekeurde Auditors en Auditfirma's geïmplementeerd, die EU-audit hervormingen voortvloeiend uit de regelgeving en richtlijn van 2014 in gang zette. De laatste versie van deze wet, bekend als Geconsolideerde Wet Nr. 1287, werd gepubliceerd op 20 november 2018.
- Artikel 16 van de Deense Auditwet (Nr. 468 van 17 juni 2008) en het Besluit Nr. 968 (2016) over Kwaliteitsgaranties verplichten dat audits voldoen aan "algemeen erkende auditprocedures." Echter, de Deense Ondernemingsautoriteit (DBA) heeft deze term niet specifiek gedefinieerd. In de praktijk worden de normen die door de FSR zijn verspreid, consistent toegepast.
- Sinds 2010 zijn de Deense auditnormen afgestemd op de Internationale Normen voor Auditing (ISA), aanvankelijk uitgegeven door de IAASB en later vertaald door de FSR. De FSR stelt dat deze vertaalde normen dezelfde ingangsdata in Denemarken hebben als die gepubliceerd door de IAASB.
De Deense Rekeningstelsel
In Denemarken is het rekeningstelsel een systematisch kader dat door een bedrijf is vastgesteld om duidelijke economische gegevens bij te houden. Dit kader biedt een gedetailleerde lijst die de volgorde van individuele rekeningen in het grootboek schetst. Het Deense rekeningstelsel heeft een klassenstructuur die aansluit bij de resultatenrekening en de balans.
De belangrijkste rekeninggroepen die verband houden met de resultatenstructuur in het Deense rekeningstelsel zijn als volgt:
1. Rekeninggroep: Netto-omzet uit Goederenverkoop; Rekeningnummer: 1100; Rekeningnaam: Verkoop van Goederen.
2. Rekeninggroep: Productiekosten; Rekeningnummer: 2100; Rekeningnaam: Verkoop.
3. Rekeninggroep: Overige Externe Kosten:
- Rekeningnummer: 3100; Rekeningnaam: Reclamekosten,
- Rekeningnummer: 3200; Rekeningnaam: Onderhoudskosten Huisvesting,
- Rekeningnummer: 3300; Rekeningnaam: Cashtekorten,
- Rekeningnummer: 3400; Rekeningnaam: Kosten van Geëxporteerde Voertuigen,
- Rekeningnummer: 3900; Rekeningnaam: Overige Uitgaven.
4. Rekeninggroep: Kosten Werkgever:
- Rekeningnummer: 4100; Rekeningnaam: Lonen,
- Rekeningnummer: 4200; Rekeningnaam: Pensioenbijdragen.
5. Rekeninggroep: Afschrijvingen:
- Rekeningnummer: 5100; Rekeningnaam: Afschrijvingen Voertuigen,
- Rekeningnummer: 5200; Rekeningnaam: Afschrijvingen Uitrusting.
6. Rekeninggroep: Rente-inkomsten; Rekeningnummer: 6100; Rekeningnaam: Rente (Inkomsten).
7. Rekeninggroep: Rente-uitgaven; Rekeningnummer: 7100; Rekeningnaam: Rente (Uitgaven).
8. Rekeninggroep: Buitengewone Posten:
- Rekeningnummer: 8100; Rekeningnaam: Buitengewone Winst,
- Rekeningnummer: 8200; Rekeningnaam: Buitengewone Verlies.
9. Rekeninggroep: Belastingen; Rekeningnummer: 9000; Rekeningnaam: Vennootschapsbelasting.
Indeling voor rekeningklassen met betrekking tot de balans:
1. Rekeninggroep: Vaste Activa:
- Rekeningnummer: 112; Rekeningnaam: Materiele Activa,
- Rekeningnummer: 11120; Rekeningnaam: Voertuigen,
- Rekeningnummer: 11121; Rekeningnaam: Afschrijvingen Voertuigen,
- Rekeningnummer: 11130; Rekeningnaam: Meubilair,
- Rekeningnummer: 11131; Rekeningnaam: Afschrijvingen Meubilair.
2. Rekeninggroep: Vlottende Activa:
- Rekeningnummer: 121; Rekeningnaam: Voorraad,
- Rekeningnummer: 12110; Rekeningnaam: Product Samenstelling,
- Rekeningnummer: 122; Rekeningnaam: Debiteuren,
- Rekeningnummer: 12210; Rekeningnaam: Vorderingen van Klanten,
- Rekeningnummer: 12220; Rekeningnaam: Overlopende Passiva,
- Rekeningnummer: 123; Rekeningnaam: Contant Geld,
- Rekeningnummer: 12310; Rekeningnaam: Contant Geld,
- Rekeningnummer: 12320; Rekeningnaam: Bankrekeningen,
- Rekeningnummer: 1230; Rekeningnaam: Spaarrekeningen.
3. Rekeninggroep: Eigen Vermogen:
- Rekeningnummer: 121; Rekeningnaam: Aandelenkapitaal,
- Rekeningnummer: 134; Rekeningnaam: Reserves,
- Rekeningnummer: 135; Rekeningnaam: Financiële Resultaten.
4. Rekeninggroep: Schulden:
- Rekeningnummer: 141; Rekeningnaam: Langlopende Schulden,
- Rekeningnummer: 14110; Rekeningnaam: Hypotheken,
- Rekeningnummer: 142; Rekeningnaam: Kortlopende Schulden,
- Rekeningnummer: 14210; Rekeningnaam: Doorlopende Kredieten,
- Rekeningnummer: 14220; Rekeningnaam: Crediteuren,
- Rekeningnummer: 14230; Rekeningnaam: Pensioenvoorzieningen,
- Rekeningnummer: 14240; Rekeningnaam: Inschrijvingen op de Arbeidsmarkt,
- Rekeningnummer: 14250; Rekeningnaam: Belastingschulden,
- Rekeningnummer: 14250; Rekeningnaam: Belastingafrekeningen,
- Rekeningnummer: 14290; Rekeningnaam: Overige Schulden.
Aftrekken:
- Rekeningnummer: 21000; Rekeningnaam: Winst- en Verliesrekening,
- Rekeningnummer: 22000; Rekeningnaam: Balans.
Uitgaven in een Deens Bedrijf
Boekhouding in Denemarken behandelt ook uitgaven, rekeningen, balansen en activa. De Deense balansstructuur organiseert activa op basis van liquiditeit, variërend van minder liquide (immateriële activa) tot meer liquide (contanten), terwijl verplichtingen worden gecategoriseerd in schulden en eigen vermogen.
Hieronder staat een sjabloon voor de Deense balans:
1. Vaste Activa:
◦ Immateriële activa:
▪ Voltooide ontwikkelingsprojecten, inclusief concessies, patenten, handelsmerken en aan deze projecten gerelateerde rechten,
▪ Aangekochte concessies, patenten, licenties, handelsmerken en soortgelijke rechten,
▪ Goodwill,
▪ Lopende ontwikkelingsprojecten en voorschotten voor immateriële projecten en uitgaven (IPE);
◦ Materiële Vaste Activa:
▪ Grond en gebouwen,
▪ Machines en apparatuur,
▪ Overige activa (inclusief uitrusting, armaturen en inrichtingen),
▪ Activa in opbouw en voorschotten voor vaste activa;
◦ Financiële Activa:
▪ Aandelen in verbonden entiteiten,
▪ Vordering op verbonden partijen,
▪ Investeringen in geassocieerde ondernemingen,
▪ Vordering op geassocieerde ondernemingen,
▪ Overige investeringen,
▪ Diverse vorderingen,
▪ Aandelen,
▪ Vordering op eigenaren en management.
2. Vlottende Activa:
◦ Voorraden:
▪ Grondstoffen en voorraden,
▪ Lopende werkzaamheden,
▪ Gereed product en producten te koop,
▪ Voorschotten voor aangekochte artikelen;
◦ Vorderingen:
▪ Handelsvorderingen,
▪ Lopende contracten,
▪ Vordering op verbonden partijen,
▪ Vordering op geassocieerde ondernemingen,
▪ Overige vorderingen,
▪ Vordering op eigenaren en management,
▪ Afrekenbedragen;
◦ Investeringen:
▪ Investeringen in geassocieerde ondernemingen,
▪ Aandelen,
▪ Overige investeringsvormen;
◦ Contanten:
▪ Verplichtingen,
▪ Kapitaalscomponenten (gestort kapitaal, premies, herwaarderingsreserves, additionele reserves, winst/verlies),
▪ Voorzieningen (voor pensioenverplichtingen en gerelateerde verplichtingen, jaarlijkse belastingvoorzieningen en andere voorzieningen);
▪ Huidige en niet-huidige verplichtingen (inclusief hypotheekverplichtingen, andere schulden uit obligatie-uitgiftes, leningen, winstverdeling uit schuldfinancieringsinstrumenten,
▪ Klantvoorschotten, handelscrediteuren, crediteuren aan verbonden partijen, crediteuren aan geassocieerde ondernemingen, inkomstenbelastingverplichtingen en andere verplichtingen),
▪ Accruëlingen.
Dividenden en Afrekening van Dividendenbelasting
Bedrijven en organisaties die dividenden uitkeren, moeten informatie verstrekken over ontvangers, de uitgekeerde dividenden en de daarover ingehouden dividendenbelastingen via het E-tax for Business-platform (TastSelv Erhverv).
Rapportage van Dividendenbelasting
Bij het rapporteren van dividenden of bijbehorende belastingen via E-tax for Businesses (TastSelv Erhverv) is het essentieel om te bepalen of de effecten worden beheerd door VP Securities (Værdipapircentralen).
Voor effecten die niet onder het beheer van VP Securities vallen, moet u het volgende verklaren:
- Dividendontvangers, zowel Deens als buitenlands
- Totaal uitgekeerde dividenden
- Eventuele ingehouden belastingen op dividenden
- Een dividendverklaring in E-tax voor bedrijven (alleen als het bedrijf of de organisatie aandelen bezit; zie details hieronder).
De bedragen voor uitgekeerde dividenden en ingehouden belastingen worden vervolgens automatisch verzameld voor elke ontvanger. U kunt deze informatie controleren in de sectie 'Overzicht van dividendenbelasting'. Alle ingehouden belastingen moeten worden ingediend bij de Belastingdienst (Skattestyrelsen).
Merk op dat een dividendverklaring alleen in E-tax voor bedrijven moet worden ingediend als het bedrijf of de organisatie daadwerkelijk aandelen bezit. In deze gevallen mag de verklaring alleen dividenden bevatten die verband houden met de aandelen van het bedrijf.
Voor effecten die door VP Securities worden beheerd, houdt het proces in dat er een dividendverklaring moet worden ingediend via E-tax voor bedrijven, waarin het totaal uitgekeerde dividenden en eventuele ingehouden belastingen zijn opgenomen. Ontvangerinformatie wordt gerapporteerd met behulp van een van de online oplossingen van E-capital, waarbij het bedrijf verantwoordelijk is voor het berekenen van de totale dividenden en eventuele ingehouden belastingen.
Algemene Rapportage en Correcties
Alle ingehouden dividendenbelasting moet tijdig worden ingediend bij de Belastingdienst (Skattestyrelsen). Wijzigingen aan uw rapporten kunnen tot 16.00 uur op de rapportagedatum worden aangebracht. Dividenden en belastingen die in het eerste jaar zijn overeengekomen, moeten vóór 1 november van het volgende jaar in E-tax voor bedrijven worden gerapporteerd. Als rapportage niet via E-tax voor bedrijven kan worden gedaan, moet formulier 06.033 worden ingevuld (enkel in het Deens beschikbaar). In gevallen waarbij de datum van goedkeuring van het dividend meer dan zes maanden na het einde van de boekhoudperiode is, is E-tax rapportage niet toegestaan. In zulke gevallen dient formulier 06.033 te worden gebruikt (enkel in het Deens beschikbaar). Om reeds ingediende bedrijfsrapporten te corrigeren, moet formulier 06.033 'Correctie van Dividendenbelasting' worden ingevuld (ook in het Deens). Bovendien moet de gerapporteerde bruto dividend (voor belasting) worden vermeld in veld 37 van de belastingaangifte van het bedrijf in E-tax voor bedrijven voor het relevante inkomstenjaar.
Basisrichtlijnen voor de Inhoudingsbelastingtarieven voor Dividendontvangers
- Voor personen die in Denemarken wonen en dividenden ontvangen:
- Er wordt een inhoudingsbelasting van 27% door het uitkerende bedrijf opgelegd; dit geldt niet voor vrijgestelde pensioenregelingen.
- Voor personen die buiten Denemarken wonen:
- Er geldt een inhoudingsbelasting van 27%, tenzij een netto-inhoudingsregeling is goedgekeurd door de Deense Belastingdienst (Skattestyrelsen).
- Een inhoudingsbelasting van 44% wordt toegepast als de ontvanger hoofdaandelen, dochteronderneming-aandelen of aandelen van groepsbedrijven houdt en belastingresident is van specifieke landen die zijn vermeld in sectie 5H(2) van de Deense Wet op de Inkomstenbelasting (Ligningsloven).
- Voor bedrijven gevestigd in Denemarken:
- Geen inhoudingsbelasting als de ontvanger een moeder- of groepsbedrijf is of een vrijstellingskaart voor dividendenbelasting heeft.
- Een inhoudingsbelasting van 15% geldt voor beleggingsmaatschappijen, verenigingen en stichtingen die onderhevig zijn aan bepaalde secties van de Wet op de Vennootschapsbelasting.
- Een inhoudingsbelasting van 22% geldt voor bedrijven, stichtingen of verenigingen, tenzij zij in aanmerking komen voor tarieven van 0% of 15%.
- Een belasting van 15,4% wordt geheven op dividenden uit portfoliowaarden die niet belastbaar zijn volgens sectie 13(2) van de Deense Wet op de Vennootschapsbelasting.
- Een belasting van 27% is van toepassing op andere bedrijven.
- Voor bedrijven die buiten Denemarken zijn gevestigd:
- Geen belasting voor moeder- of groepsbedrijven die voldoen aan EU-richtlijnen of een belastingverdrag met Denemarken.
- Een belasting van 27% is verschuldigd voor andere bedrijven.
Dividendenbelasting Vrijstellingskaart
Bedrijven en verenigingen zijn niet verplicht om dividendenbelasting in te houden als een aandeelhouder een geldige vrijstellingskaart voor dividendenbelasting overlegt of in de database van de Belastingdienst staat vermeld. Als de aandelen zijn geregistreerd bij VP Securities via een Deense bankbewaarrekening, moet de aandeelhouder de vrijstellingskaart indienen bij de bewaarbank. Indien niet beheerd door VP Securities, moet de vrijstellingskaart rechtstreeks aan de uitkerende entiteit worden gepresenteerd.
Aandeelhouders kunnen een vrijstellingskaart voor dividendenbelasting aanvragen bij de Belastingdienst, die geldig is voor maximaal 10 jaar. Als de situatie van een aandeelhouder verandert, moet de vrijstellingskaart worden ingeleverd.
Geselecteerde ontvangers voor de vrijstellingskaart voor dividendenbelasting omvatten:
1. Deense verenigingen, samenwerkingsverbanden, stichtingen, instellingen en zelfbesturende instellingen onderhevig aan sectie 1(1), lid 6 van de Wet op de Vennootschapsbelasting (Selskabsskatteloven).
2. Belastingvrije Deense instellingen onder sectie 3(1) van de Wet op de Vennootschapsbelasting, met enkele uitzonderingen.
3. Belastingvrije Deense instellingen onder de secties 3(1), leden 8, 9, 13 en 18, die onder de Deense Wet op de Belasting van Pensioenbeleggingen vallen (Pensionsafkastbeskatningsloven (PAL)).
4. Internationale organisaties met belastingimmuniteit, met uitzondering van niet-Deense pensioenfondsen.
5. Niet-Deense leden van de koninklijke familie in Denemarken die vrijgesteld zijn van Deense inkomstenbelasting.
6. Niet-Deense organisaties die uitsluitend non-profit of openbare voordelen hebben.
Documentatie voor Zakelijke Activiteiten in Denemarken
De website van de Deense Autoriteit voor Bedrijven, Erhvervsstyrelsen (www.erhvervsstyrelsen.dk), biedt uitgebreide informatie over de registratie, boekhouding en het beheer van bedrijven in Denemarken.
Aanvullende relevante details over Deense bedrijven zijn beschikbaar op https://www.virk.dk, waaronder:
• CVR, wat staat voor bedrijfsregistratienummer;
• de officiële naam van het bedrijf;
• het geregistreerde adres;
• de datums van oprichting en ontbinding;
• de aard van de bedrijfsactiviteiten;
• informatie over eigenaren, partners en management;
• aantal werknemers;
• contactinformatie;
• leendetails;
• boekhoudpraktijken, inclusief balansen, financiële overzichten en informatie over zowel persoonlijke als bedrijfsgegevens (voor Deense B.V.'s en naamloze vennootschappen);
• bedrijfstakken en subsectoren;
• gelieerde bedrijven;
• boekhoudregels;
• vereiste documenten voor het oprichten van het bedrijf.
Als uw bedrijf geen Deens adres heeft en u geen fysieke aanwezigheid in Denemarken wilt behouden, kunt u overwegen gebruik te maken van een virtuele kantoordienst.
Belangrijke Deense documenten zijn onder andere:
1. Oplysningsskema (voorheen bekend als selvangivelse), een belastingaangifteformulier dat wordt uitgegeven door de Deense Belastingautoriteit (SKAT) en naar het geregistreerde adres en de elektronische mailbox van de belastingplichtige wordt gestuurd. Dit document is voornamelijk voor zelfstandigen en moet vóór 1 september van het jaar volgend op het belastingjaar worden ingediend. Na indiening bereidt het kantoor de årsopgørelse voor.
2. Årsopgørelsen, een document dat op 15 maart door SKAT wordt verzonden, bevat de voorlopige belastingbeoordeling (die eventuele terugbetalingen of extra verschuldigde bedragen aangeeft). Als er onnauwkeurigheden in de årsopgørelse zijn of als de belastingplichtige recht heeft op extra toeslagen, kunnen correcties elektronisch via TastSelv worden aangebracht, waarbij de bijgewerkte jaarlijkse aangifte vóór 1 mei moet worden ingediend. Voor ondernemers wordt dit document later opgesteld op basis van het voltooide oplysningsskema. Belastingen bepaald door de definitieve årsopgørelse moeten vóór 1 juli worden betaald; bedragen boven DKK 21.798 worden in drie termijnen betaald in augustus, september en oktober.
3. Oplysningsseddel, een document waarin de verdiensten van werknemers worden samengevat, dat Deense werkgevers verplicht zijn aan werknemers te verstrekken na beëindiging van hun dienstverband.
Deense werkgevers moeten vijf jaar lang administratie van hun werknemers bijhouden na de beëindiging van hun contracten.
Belastingvrijstelling Voordelen voor Niet-Woonachtige Goede Doelen
In een belangrijke update voor niet-woonachtige goede doelen die investeren in Deense aandelen, heeft Denemarken een belastingvrijstelling voor inhoudingen ingevoerd, die ingaat op 1 januari 2023. Deze vrijstelling stelt gekwalificeerde investeerders met een strikt liefdadig doel in staat om een volledige terugbetaling van de ingehouden belasting op dividenden met een registratiedatum van 18 april 2018 of later aan te vragen.
Om in aanmerking te komen voor deze vrijstelling, moeten de volgende criteria worden vervuld:
1. De uiteindelijke eigenaar moet een inwoner zijn van een vreemd land.
2. De economische eigenaar moet vergelijkbaar zijn met een Deense non-profitorganisatie.
3. Het liefdadige doel van de economische eigenaar moet in overeenstemming zijn met de definitie die is vastgelegd door de Deense belastingwetgeving.
Als gevolg hiervan is het noodzakelijk om te beoordelen of een niet-woonachtige goede doel werkelijk opereert met een liefdadig doel volgens de Deense wet. Deze beoordeling omvat het bepalen van potentiële begunstigden op basis van objectieve maatstaven en ervoor te zorgen dat een breed scala van individuen wordt inbegrepen. Fondsen moeten worden toegewezen aan degenen in financiële nood, of gebruikt worden op manieren die maatschappelijke voordelen bieden, zoals ondersteuning van sociale, artistieke, wetenschappelijke of humanitaire projecten. Niet-woonachtige goede doelen die aan deze voorwaarden voldoen en Deense dividendbelasting hebben betaald, komen in aanmerking voor een volledige terugbetaling van die belasting van de Deense autoriteiten. De Deense belastingdienst stelt dat de termijn voor het indienen van terugvorderingsaanvragen onder deze vrijstelling drie jaar vóór 14 april 2021 is. Daarom kunnen aanvragen voor terugbetalingen worden ingediend voor dividenden die zijn verklaard vanaf 14 april 2018.
Deense Importen in Vergelijking met Exporten
Denemarken heeft als belangrijkste handelspartner de EU-landen, met name Duitsland, Zweden, het VK en Nederland. Het land exporteert voornamelijk voedselproducten, levende dieren, chemicaliën en chemische goederen, terwijl de belangrijkste importen bestaan uit machines, apparatuur, verwerkte goederen en chemicaliën. Handel met internationale markten is een essentieel onderdeel van de Deense economie.
Om zich te houden aan de EU-handelregels, maakt Denemarken gebruik van het Intrastat-systeem, dat gegevens verzamelt over de goederenstroom tussen EU-lidstaten. Dit systeem is essentieel voor het volgen en rapporteren van handelsbewegingen, die belangrijk zijn voor economische beoordeling en beleidsontwikkeling. De Deense Raad voor Handel (Eksportrådet) houdt toezicht op de relaties van Denemarken met andere landen.
Alle EU-landen profiteren van preferentiële tarieven, die meestal op 0% zijn vastgesteld, met uitzondering van landbouwproducten, verwerkte agrarische artikelen en voedselproducten. Om deze preferentiële tarieven te verkrijgen, moet een "EUR1"-certificaat van oorsprong worden overlegd aan de Deense douane. Douanerechten zijn gebaseerd op de douanewaarde van goederen, die wordt berekend als de factuurprijs plus verzekerings- en transportkosten.
Een belasting op de toegevoegde waarde (btw) van 25%, bekend als MOMS, is van toepassing op landbouwgoederen, industriële producten en de meeste diensten.
Daarnaast geldt er een gelaagd accijns op geselecteerde artikelen, waaronder:
- ijs
- koffie
- videobanden
- tabaksproducten
- sterke dranken
- chocol producten
- gloeilampen
- bier
- wijn
- thee
- auto's
- brandstoffen
- wegwerppakkingen
De Deense Voedsel- en Warenautoriteit (Fødevarestyrelsen) is verantwoordelijk voor het verstrekken van vergunningen en licenties voor personen die voedselproducten willen importeren. Alle voedselitems moeten ingrediëntenlabels in het Deens hebben en voldoen aan normen met betrekking tot het gebruik van conserveermiddelen. Goederen die gezondheidsrisico's kunnen opleveren, moeten waarschuwingslabels op hun verpakking hebben.
Aan de andere kant houdt het Ministerie van Milieu (Afdeling Chemische Producten) toezicht op bedrijven die van plan zijn cosmetica, schoonmaakproducten en detergenten in Denemarken te importeren. Deze bedrijven moeten voor 1 februari van elk jaar een rapport indienen.
Deense ondernemers die zich bezighouden met de import van chemicaliën of producten die gevaarlijke stoffen bevatten, moeten verifiëren dat deze stoffen op de EINECS-lijst van gevaarlijke stoffen staan. Het Ministerie van Milieu moet geïnformeerd worden over niet-geliste chemicaliën. Voordat ze op de Deense markt kunnen worden gebracht, moeten chemicaliën correct worden geclassificeerd voor commercieel of privé gebruik.
De volgende industriële producten moeten een CE-markering hebben in overeenstemming met de Nieuwe Benaderingrichtlijnen:
- speelgoed
- machines
- gasapparaten
- liften
- laagspannings elektrische producten
- bouwmaterialen
- persoonlijke beschermingsmiddelen
- eenvoudige drukvaten
- elektromagnetische compatibiliteit
- niet-automatische weeginstrumenten
- energie-efficiëntiemetingen voor vriezers en koelkasten
- in vitro diagnostische apparatuur
- actieve medische implantaten
- telecommunicatieterminals
- recreatieve boten en jachten
- civiele explosieven
- kabelsystemen voor passagiersvervoer
- efficiëntie van waterboilers
- apparatuur voor potentieel explosieve omgevingen
De Overeenkomst inzake het contactrecht regelt de contractvorming, en de Verenigde Naties Overeenkomst inzake Contracten voor de Internationale Verkoop van Goederen is van toepassing.
Andere relevante overeenkomsten zijn:
- Overeenkomst inzake de Ontwikkeling van Economische Samenwerking, mei 1976
- Overeenkomst inzake Energiesamenwerking, 1990
- Overeenkomst inzake Samenwerking op het gebied van Milieu, 1990
Payroll Compliance in Denemarken
In Denemarken is het niet noodzakelijk om een lokale rechtspersoon op te richten voor het beheer van de werving van werknemers en de loonverwerking. Buitenlandse bedrijven kunnen voldoen aan hun loonverplichtingen zonder een vaste inrichting in het land. Zowel inwoners als niet-inwoners die werkgevers zijn, moeten echter verschillende registratieprocessen doorlopen voordat ze met loonactiviteiten beginnen. De eerste stap omvat het verkrijgen van een commercieel registratienummer (CVR-nummer) van de Deense Autoriteit voor Bedrijfsleven (DBA), wat cruciaal is voor het identificeren van het bedrijf in contacten met lokale autoriteiten. Zodra dit nummer is verkregen, moeten bedrijven zich registreren als werkgevers voor de inkomstenbelasting via een specifiek online portaal (alleen beschikbaar in het Deens) dat wordt beheerd door de Deense Belastingdienst (SKAT). Bovendien zijn werkgevers verplicht zich te registreren bij ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), een verplichte pensioenfonds voor alle werknemers in Denemarken. Andere verantwoordelijkheden met betrekking tot de loonadministratie omvatten het opzetten van een bedrijfsaansprakelijkheidsverzekering, wat vereist is voor alle werkgevers, en het verkrijgen van een NemID — een unieke online identificatie- en handtekeningcertificaat die nodig is om toegang te krijgen tot officiële online portalen met betrekking tot belastingrapportage, onder andere functies. NemID is ook vereist voor toegang tot de digitale postbus (e-Boks), die noodzakelijk is voor communicatie met autoriteiten, en voor het gebruik van de belastingaangifte e-service. Hoewel het niet wettelijk verplicht is, wordt het openen van een lokale bankrekening aanbevolen om betalingen aan autoriteiten te vergemakkelijken, aangezien een lokale rekening nodig is voor de directe incassodiensten van Nets, die vaak door Deense werkgevers worden gebruikt. Ongeacht of loontransacties worden uitgevoerd via een lokale of buitenlandse bankrekening, moeten werkgevers één bankrekening aanwijzen als hun officiële Nem Konto voor alle belasting- en sociale zekerheidsbetalingen. In Denemarken is het inkomen uit werk onderhevig aan vier verschillende belastingen: belasting op de staat, gemeentebelasting, belasting op de arbeidsmarkt, en optioneel, kerkbelasting. Daarnaast zijn de sociale zekerheidsbijdragen, die van toepassing zijn op zowel werkgevers als werknemers, relatief laag.
Werkgevers in Denemarken hebben drie belangrijke verantwoordelijkheden met betrekking tot belastingaftrekken van het loon van werknemers: het inhouden van de inkomstenbelasting aan de bron, het rapporteren van deze inhoudingen aan de autoriteiten, en het doen van de noodzakelijke betalingen. Bekend als A-belasting, moet de inkomstenbelasting die van de salarissen wordt ingehouden, voor de 10e van de volgende maand aan de autoriteiten worden ingediend voor kleine en middelgrote ondernemingen, of aan het einde van de maand voor grotere bedrijven. Maandelijkse belastingrapporten moeten ook op dezelfde dag via het SKAT e-filing systeem worden ingediend. Voor details over betalingsdeadlines en belastingaangiften kunnen werkgevers de SKAT-website raadplegen. Hoewel niet verplicht, zijn werkgevers niet verplicht om een jaarlijkse A-belasting inhouding verklaring in te dienen. Aan de andere kant moeten werknemers hun individuele belastingaangiften indienen vóór 1 mei van het volgende jaar, met een verlengde deadline tot 1 juli. Het belastingjaar valt samen met het kalenderjaar.
De sociale zekerheidsbijdragen in Denemarken zijn opmerkelijk lager in vergelijking met veel andere Europese landen, voornamelijk omdat het Deense sociale zekerheidsstelsel voornamelijk wordt gefinancierd door reguliere belastinginkomsten. Bijdragen zijn niet gebaseerd op een percentage van het salaris van de werknemer; in plaats daarvan betalen zowel werknemers als werkgevers vaste bedragen per kwartaal. Facturen voor deze bijdragen worden naar geregistreerde werkgevers verzonden via het e-Boks-systeem om afzonderlijk te worden betaald. De bijdrage van de werknemer bedraagt jaarlijks DKK 1.135,80 en omvat betalingen aan het verplichte ATP-pensioenfonds. Ondertussen omvat het aandeel van de werkgever bijdragen aan verschillende fondsen, zoals het ATP-pensioenfonds, het fonds voor zwangerschapsverlof, de financiering van de staatspensioen, het fonds voor beroepsopleiding en het fonds voor werkgerelateerde ziekten. De werkgever draagt ook bij aan de verplichte verzekering voor beroepsongevallen tegen verschillende tarieven, afhankelijk van de sector en de functie van de werknemer. Vanwege de verschillende bijdragebedragen tussen verschillende fondsen worden de totale bijdragen van werkgevers over het algemeen geschat tussen DKK 10.000 en DKK 12.000 per jaar, met de mogelijkheid om tot DKK 15.000 te bereiken.
Werknemers in Denemarken hebben recht op verschillende voordelen, waaronder:
1. Jaarlijkse vakantie en feestdagen: Werknemers ontvangen 5 weken vakantie plus een vakantievergoeding van 12,5%. Er zijn ook 11 feestdagen.
2. Zwangerschapsverlof: Moeders hebben recht op 18 weken betaald zwangerschapsverlof tegen 50% van hun reguliere loon.
3. Vaderschapsverlof: Vaders kunnen tot 2 weken vaderschapsverlof opnemen.
4. Ouderschapsverlof: Beide ouders kunnen in totaal 32 weken ouderschapsverlof opnemen, met de mogelijkheid om dit met 8 of 14 weken te verlengen.
5. Ziekteverlof: De duur van het ziekteverlof wordt bepaald door een collectieve arbeidsovereenkomst (CAO) of een individueel arbeidsovereenkomst. Als dit niet is gedefinieerd, hebben werknemers recht op een minimum van 30 dagen volledig betaald ziekteverlof, gevolgd door ziekte-uitkeringen voor maximaal 22 weken.
In Denemarken is er geen wettelijk vastgelegd nationaal minimumloon. In plaats daarvan worden minimumlonen voor elke sector vastgesteld door middel van collectieve arbeidsovereenkomsten. Bovendien zijn er geen uniforme regels met betrekking tot overuren, wat meestal in individuele arbeidsovereenkomsten wordt gedefinieerd, tenzij anders gespecificeerd in een CAO. Overuren worden doorgaans vergoed in de vorm van extra betaling of compensatoire vrije tijd. Het bieden van een 13e maand salaris is geen wettelijke vereiste.
Hoewel er geen wettelijk vereiste frequentie voor de loonverwerking in Denemarken is, geven de meeste werkgevers de voorkeur aan een maandelijks schema. Betalingen aan werknemers moeten worden gedaan in de lokale munteenheid, de Deense Kroon (DKK), en het is verboden om salarissen aan Deense werknemers op buitenlandse rekeningen te betalen. Na elke looncyclus moeten werknemers een loonstrookje krijgen dat de volgende informatie bevat:
- Gedekte loonperiode, gewerkte uren en betalingstermijn
- Bruto- en nettoloonbedragen
- Aftrekken voor A-belasting en bijdragen voor de arbeidsmarkt
- Totale pensioenbijdragen
- Inhoudingspercentages en relevante informatie van de belastingkaart van de werknemer
- Vakantievergoeding en aanvullende werknemersvoordelen
- Gegevens van de werknemer (naam, adres, burgerregistratie/CPR-nummer)
- Gegevens van de werkgever (naam, adres, CVR-nummer)
Zowel papieren als digitale loonstrookjes zijn wettelijk aanvaardbaar, waarbij digitale levering de voorkeur heeft. Het belangrijkste platform voor het aanbieden van digitale loonstrookjes is het e-Boks-systeem. Werkgevers moeten loonadministratie gedurende minimaal 5 jaar bewaren.
Rapportage van Grensoverschrijdende Betalingen
Vanaf 1 januari 2024 moeten betalingsdienstverleners (PSP's) zich registreren en informatie rapporteren over bepaalde grensoverschrijdende betalingen. De betalingsgegevens moeten worden verzonden naar de Deense Belastingdienst (Skattestyrelsen), die de informatie vervolgens doorgeeft aan het Centraal Elektronisch Systeem voor Betalingsinformatie (CESOP) binnen de EU. Het belangrijkste doel van dit nieuwe EU-systeem is om grensoverschrijdende btw-fraude in de e-commercesector te identificeren.
Er zijn twee belangrijke typen grensoverschrijdende betalingen die PSP's aan CESOP moeten rapporteren:
1. Betalingen van EU-landen aan individuele personen of bedrijven (begunstigden) in Denemarken.
2. Betalingen vanuit Denemarken aan individuele personen of bedrijven (begunstigden) buiten de EU.
Rapportage is echter alleen nodig wanneer er meer dan 25 betalingen aan een enkele begunstigde in een kwartaal zijn gedaan. Als een geregistreerde PSP niet meer dan 25 grensoverschrijdende betalingen aan een van zijn begunstigden faciliteert, wordt aanbevolen dat de PSP een verklaring "geen betalingsgegevens te rapporteren" indient. Deze rapportage dient plaats te vinden in de maand na het einde van elk kwartaal, met de eerste deadline voor indieningen vastgesteld op april 2024.
Juridische Basis
De Europese Unie heeft nieuwe regelgeving geïntroduceerd voor het rapporteren van grensoverschrijdende betalingen, die per 1 januari 2024 in de Deense btw-wetgeving worden opgenomen. Deze wijzigingen in de Deense btw-wet zijn te vinden in wet nr. 755 van 13 juni 2023. De relevante EU-richtlijnen en -verordeningen zijn:
- EU Richtlijn 2020/284
- EU Verordeningen 2020/283
Samenwerking met Brancheverenigingen
De Belastingdienst werkt actief samen met deelnemers uit de industrie om een tijdlijn op te stellen en technische instructies te bieden voor het rapportageproces. Voortdurende discussies stellen brancheverenigingen in staat om feedback te geven op verschillende ontwikkelingsstadia, waaronder het delen van hun vereisten en voorkeuren voor gebruiksvriendelijke oplossingen.
De tijdlijn en belangrijke mijlpalen met betrekking tot de rapportage van grensoverschrijdende betalingen zijn als volgt:
- 2022
- Begin van het Deense wetgevingsproces.
- Website skat.dk/cesop gelanceerd in de winter van 2022-2023.
- 2023
- Deens-talige gids wordt medio 2023 verwacht.
- Testfase gestart in de zomer van 2023 voor geselecteerde PSP's om het systeem uit te proberen.
- Toegang tot het systeem verleend aan PSP's in de herfst van 2023.
- 2024
- CESOP-DK rapportage opent in januari 2024.
- Einddatum voor rapportage vastgesteld op 30 april 2024.
- Na deze datum zijn PSP's verplicht om op kwartaalbasis aan CESOP te rapporteren.
Verantwoordelijkheden van een Deense Werkgever
Deense ondernemers die ervoor kiezen om personeel aan te nemen, moeten zich vertrouwd maken met de Wet op de Arbeidsovereenkomst (Ansættelsesbevisloven). Deze wet verplicht werkgevers in Denemarken om hun werknemers een document te verstrekken waarin de belangrijkste voorwaarden van hun arbeidsovereenkomst zijn beschreven. Veel Deense werknemers zijn beschermd door collectieve arbeidsovereenkomsten, die arbeidsovereenkomsten zijn die zijn vastgesteld tussen werkgevers en werknemers, vaak gefaciliteerd door vakbonden of werknemersassociaties. Het is essentieel dat Deense werkgevers zich houden aan de arbeidswetten en de gezondheids- en veiligheidsnormen van het land, die te vinden zijn op de website van de Deense Arbeidsinspectie (UIP). Het waarborgen van een veilige werkomgeving die voldoet aan de wettelijke vereisten heeft prioriteit.
Deense ondernemers zijn verplicht om:
- persoonlijke beschermingsmiddelen voor werknemers te voorzien;
- werknemers te verzekeren tegen ongevallen en werkgerelateerde ziekten;
- te voorkomen dat ze hun personeel discrimineren;
- eerlijke lonen te betalen;
- ervoor te zorgen dat veiligheidsvoorschriften op de werkplek worden nageleefd;
- een geschikte werkomgeving te behouden;
- maatregelen te nemen om arbeidsongevallen te voorkomen;
- training over gezondheids- en veiligheidspraktijken aan te bieden;
- minstens jaarlijks gezondheid en veiligheidstraining te geven;
- voortdurend in contact te staan met Deense Gezondheid en Veiligheid op het Werk.
Werkgevers uit de Europese Unie die van plan zijn om werknemers naar Denemarken te sturen, moeten de publicatieregels volgen zoals uiteengezet in belangrijke documenten, waaronder:
- EU-richtlijn 96/71 van 16 december 1996 betreffende de detachering van werknemers (Arbeidsomstandighedenwet, Wet gelijke beloning, Wet tegen discriminatie op de arbeidsmarkt, Wet op juridische betrekkingen, en Wet op gelijke behandeling van mannen en vrouwen met betrekking tot werkgelegenheid en ouderschapsverlof),
- Deense Wet op de Detachering van Werknemers nr. 993 van 15 december 1999.
Alle Deense bedrijven zijn verplicht om zich te registreren bij de Deense Kamer van Koophandel en bedrijven (www.erhvervsstyrelsen.dk), waarbij ze een nummer voor het Centraal Bedrijfsregister (CVR, www.datacvr.virk.dk) moeten verkrijgen, en bij het Register van Buitenlandse Dienstverleners (RUT), waarbij moet worden opgemerkt dat eventuele wijzigingen in het bedrijf ook moeten worden gerapporteerd.
Nieuwe Vereisten voor Deens Digitale Boekhoudsystemen
Een recent goedgekeurde wet in Denemarken vereist dat bedrijven hun boekhoudkundige gegevens digitaliseren, waardoor het gemakkelijker wordt om actuele financiële informatie te raadplegen en de besluitvorming en strategische planning te verbeteren. De Deense overheid heeft een officieel systeem gecreëerd dat voldoet aan strenge normen, en dat is het enige systeem dat geregistreerde bedrijven in Denemarken zouden moeten gebruiken. Er zijn plannen in de maak om de informatie over de certificering van digitale aanbieders uit te breiden om het certificerings- en verificatieproces te versnellen. Onder de nieuwe wetgeving moeten alle digitale boekhoudsystemen voldoen aan drie fundamentele criteria, of ze nu op maat gemaakte software of standaardoplossingen zijn.
1. Het systeem moet efficiënt de transacties van het bedrijf registreren, de gespecificeerde bijlagen voor elke invoer bevatten en alle bijlagen en records gedurende minimaal vijf jaar bewaren.
2. Het moet in staat zijn om facturen elektronisch te verzenden en te ontvangen zonder dat handmatige tussenkomst van medewerkers elke keer nodig is.
3. Automatische afhandeling van transacties via een openbaar toegankelijk boekhoudsysteem moet een kenmerk van het systeem zijn.
4. Het systeem moet voldoen aan gevestigde IT-beveiligingsnormen om dataprotectie, veilig toegangsbeheer en automatische back-up van toegevoegde bijlagen, tekst of records te waarborgen ter bescherming tegen verlies.
Verwachte Veranderingen in de Deense Boekhouding
Op 24 mei 2022 keurde het Deense parlement hervormingspakketten goed ter vervanging van de wetgeving uit 1999. Deze stap werd gedreven door de doelstelling van de staatsautoriteiten om het digitale beheer van de boekhouding voor bedrijven in Denemarken te verbeteren en hun inspanningen tegen belastingontduiking te versterken. De nieuwe wet ging in op 1 juli 2022 en omvat de volgende bepalingen:
- Vanaf 1 oktober 2023 zullen bedrijven die in Denemarken zijn geregistreerd verplicht zijn om jaarlijkse financiële verslagen in te dienen bij de Deense autoriteiten, een verplichting die niet kan worden uitgesteld.
- Vanaf 1 januari 2026 moeten alle bedrijven en verenigingen die actief zijn in Denemarken en een jaarlijkse netto-omzet van meer dan DKK 300.000 (ongeveer EUR 40.000) behalen gedurende twee achtereenvolgende jaren ook jaarlijkse financiële verslagen indienen bij de Deense autoriteiten.
Hoewel deze updates gepland zijn, zijn ze nog niet officieel geïmplementeerd, hoewel de Deense autoriteiten actief aan deze veranderingen werken. Er is een vertraging ingesteld tot 13 december, zoals aangekondigd door het Deense Bedrijfsagentschap (Erhvervsstyrelsen). Verdere details over de bijgewerkte tijdlijn worden verwacht zodra de nieuwe regering aan de slag gaat en beslissingen over deze kwestie neemt. Het proces voor het finaliseren van de technische en gedetailleerde vereisten is nog gaande. Momenteel zijn er alleen voorlopige ontwerpen van het SAF-T-systeem gemaakt, die de potentiële kenmerken suggereren. Het systeem wordt verwacht geleidelijk beschikbaar te komen voor algemeen gebruik vanaf 2024, met een brede acceptatie die tegen 2026 wordt voorzien.
Digitale boekhouding zal twee belangrijke verantwoordelijkheden met zich meebrengen:
- Alle transacties die door het bedrijf worden uitgevoerd, moeten worden geregistreerd in een aangewezen digitaal boekhoudsysteem.
- Registers en bijlagen ter onderbouwing van de invoer in het digitale boekhoudsysteem moeten veilig worden opgeslagen, met als minimumvereiste dat er minimaal back-upkopieën worden bewaard, die kunnen worden beheerd met behulp van een server van een leverancier of andere opslagoplossingen.
Transfer Pricing Regulations in Denemarken
Transfer Pricing betreft de prijsstelling van transacties tussen bedrijven die verbonden zijn door eigendom of controle. Denemarken heeft de afgelopen jaren verschillende updates van zijn Transfer Pricing-wetgeving gezien. Grotere ondernemingen zijn verplicht om jaarlijks Transfer Pricing-documentatie in te dienen als ze aan bepaalde drempels voldoen. Het is belangrijk om onderscheid te maken tussen de verplichting om documentatie op te stellen en de vereiste om deze in te dienen. Eerder was het verplicht om Transfer Pricing-documentatie op te stellen, maar moest indienen alleen op verzoek van de Deense Belastingdienst binnen een termijn van 60 dagen. Momenteel is het indienen van Transfer Pricing-documentatie vereist binnen 60 dagen na de deadline voor de aangifte vennootschapsbelasting als aan bepaalde drempels wordt voldaan. Opmerkelijk is dat het opstellen van Transfer Pricing-documentatie niet langer vereist is voor transacties tussen twee Deense bedrijven of tussen een meerderheidsaandeelhouder die fiscaal inwoner is van Denemarken en een gecontroleerd Deens bedrijf. In de afgelopen jaren hebben de aangifte vennootschapsbelasting voor ondernemingen en de aangifte inkomstenbelasting voor meerderheidsaandeelhouders die fiscaal inwoner zijn van Denemarken gedetailleerde vragenlijsten toegevoegd met betrekking tot gecontroleerde transacties.
Bij het overwegen van de Transfer Pricing-regelgeving in Denemarken voor 2024, is het belangrijk om de rationale achter de instelling ervan te begrijpen. Historisch gezien hebben bedrijven intercompany prijsstrategieën gehanteerd om belastingverplichtingen te verminderen door prijzen voor transacties in hoogbelastende regio's te verhogen en deze in laagbelastende gebieden te verlagen om daarwinsten te verhogen. Om deze praktijken aan te pakken, heeft de Deense Belastingdienst de Transfer Pricing-normen voor gecontroleerde transacties aangescherpt, met als doel de strategische verstoring van winsten over verschillende belastingjurisdicties te verminderen.
Alle bedrijven die kwalificeren als fiscaal inwoners van Denemarken en zich bezighouden met gecontroleerde transacties met buitenlandse entiteiten of met meerderheidsaandeelhouders die niet in Denemarken wonen, moeten Transfer Pricing-documentatie opstellen. Evenzo, als een meerderheidsaandeelhouder, een individu en fiscaal inwoner van Denemarken, betrokken is bij gecontroleerde transacties met een buitenlands bedrijf dat geen fiscaal inwoner van Denemarken is, moet er documentatie worden opgesteld voor die transacties.
De Transfer Pricing-documentatie moet uit twee hoofddelen bestaan: een Masterbestand, dat de gehele organisatie beschrijft, en een Locatiebestand, dat zich richt op de werking van de lokale entiteit. Een essentieel onderdeel van deze documentatie is een benchmarkanalyse, die verplicht is en dient om aan te tonen dat gecontroleerde transacties voldoen aan het arm's length-principe. Deze analyse omvat doorgaans het vergelijken van de eenvoudigste entiteit onder die in gecontroleerde transacties met andere vergelijkbare, ongecontroleerde bedrijven met behulp van methoden zoals de Transactionele Nettomarge Methode (TNMM) en/of gegevens van Vergelijkbare Ongecontroleerde Prijzing (CUP).
Wanneer een bedrijf zijn aangifte vennootschapsbelasting indient, moet het rapporteren over gecontroleerde transacties die tijdens het fiscale jaar hebben plaatsgevonden. Als er Transfer Pricing-documentatie moet worden verstrekt, verschijnt er een nieuw Transfer Pricing-menu aan de linkerkant van de website van de Deense Belastingdienst nadat de aangifte vennootschapsbelasting is ingediend. Dit menu stelt gebruikers in staat om het Masterbestand, het Locatiebestand en aanverwante documenten te uploaden.
E-facturering Proces in Denemarken
In 2005 heeft Denemarken regels ingevoerd die vereisen dat Deense overheidsinstanties en hun leveranciers gebruikmaken van e-facturen. Het standaard e-factuurformaat is Peppol BIS 3.0, en het moet worden gegenereerd via het Peppol-netwerk, dat geregistreerde openbare entiteiten verbindt via de nationale SMP NemHandel. Komende ontwikkelingen zullen catalogisering voor specifieke productcategorieën introduceren en elektronische ordering mogelijk maken, ter bevordering van het gebruik van e-commerce in de publieke sector. Momenteel kunnen bedrijven die betrokken zijn bij B2B-transacties kiezen voor e-facturering, maar dit is niet verplicht en beide partijen moeten akkoord gaan met deze aanpak.
Belastingadvies voor Personen die in Denemarken Wonen
De complexe belastingstructuur van Denemarken biedt een verscheidenheid aan aftrekken op basis van het type inkomen of belastingbasis. Aftrekken van persoonlijk inkomen hebben een hogere belastingwaarde in vergelijking met die van belastbaar inkomen, aangezien alleen kerk- en gemeentebelastingen gebaseerd zijn op belastbaar inkomen. Daarentegen is persoonlijk inkomen onderhevig aan hogere belastingtarieven, wat leidt tot meer beperkte aftrekken. De impact van aftrekken varieert ook met de lokale belastingtarieven.
Aftrekken die niet zijn opgenomen in de voorlopige belastingaangifte en de maandelijks ingehouden belasting niet verlagen, kunnen leiden tot een belastingteruggave tijdens de definitieve inkomstenbeoordeling.
Het is essentieel te begrijpen dat aftrekken alleen van toepassing zijn op inkomen uit belastbare bronnen in Denemarken, en dat uitgaven het inkomen voor aftrekdoeleinden niet mogen overschrijden.
I. Werkgerelateerde Uitgaven
Over het algemeen komen werkende personen in aanmerking voor een werkvergoedingsaftrek van 10,65% van hun inkomen, met een maximum van DKK 45.600 in 2023.
Werknemers die salarissen ontvangen, mogen woon-werkverkeerkosten, reiskosten voor verschillende werklocaties, bijdragen voor werkloosheidsverzekering, lidmaatschapskosten van beroepsverenigingen en vakbondsbijdragen aftrekken.
Onder bepaalde voorwaarden kunnen werknemers ook werkgerelateerde kosten aftrekken, zoals technische publicaties en werkkleding, mits deze een specifieke drempeloverschrijding (DKK 6.700 in 2023) overschrijden.
1. Woon-werkverkeerkosten
Belastingaftrekken zijn beschikbaar voor dagelijkse woon-werkverkeer als werknemers geen bedrijfsauto hebben en hun werkgever geen transportkosten vergoedt. De retourreis moet meer dan 24 kilometer zijn. In 2023 is de aftrek vastgesteld op DKK 2,19 voor afstanden tussen 25 en 120 kilometer en DKK 1,10 voor elke extra kilometer daarboven. Inwoners in bepaalde buitengebieden komen in aanmerking voor DKK 2,19 per kilometer boven de 120 kilometer.
Degenen die gebruik maken van de Øresundverbinding (die Denemarken en Zweden verbindt) of de Storebæltsverbinding (de brug en tunnel tussen Funen en Seeland) kunnen ook een extra kilometervergoeding krijgen, afhankelijk van hun vervoermethode.
2. Belastingaftrekken voor Reiskosten
De jaarlijkse maximale limiet voor aftrekken van reiskosten is DKK 30.500 in 2023. Deze limiet geldt zowel voor standaardtarief- als werkelijke kostenaftrekken, maar beperkt de mogelijkheid van de werkgever niet om belastingvrije vergoedingen of terugbetalingen aan te bieden.
Werknemers kunnen ofwel terugbetalingen van werkgevers ontvangen voor werkgerelateerde reiskosten of aftrekken bij het berekenen van het belastbare inkomen.
Zowel vergoedingen als aftrekken kunnen gebaseerd zijn op daadwerkelijke gedocumenteerde uitgaven of standaardtarieven. Vanaf 2023 zijn de standaardtarieven DKK 555 per dag voor maaltijden en bijkomende kosten, en DKK 238 per dag voor accommodatie.
3. Pensioenbijdragen
Bijdragen aan een levenslange lijfrentepensioenverzekering bij een Deense pensioenfonds, verzekeringsmaatschappij of financiële instelling zijn belastingvrij als deze door de werkgever worden gedaan. Indien door de persoon zelf gedaan, kunnen deze binnen gespecificeerde grenzen worden afgetrokken.
Naast belastingvoordelen voor vrijstellingen of aftrekken, kunnen deze bijdragen leiden tot een extra belastingaftrek in de totale belastingberekening, onderworpen aan een limiet. Het aftrektarief wordt aangepast op basis van de leeftijd van de belastingbetaler, met een hoger tarief voor degenen die dicht bij de pensioenleeftijd staan.
Over het algemeen mogen bijdragen aan een pensioenplan in 2023 niet hoger zijn dan DKK 60.900 als deze door de persoon zelf in een particulier plan zijn betaald. Dezelfde limiet geldt voor werkgeversbijdragen, tenzij deze zijn gekoppeld aan een levenslange lijfrentepensioenregeling. Bijzondere regels zijn van toepassing op de bijdragen van expats aan Deense pensioenplannen, vooral met betrekking tot repatriëring.
Het is belangrijk te begrijpen dat bijdragen aan buitenlandse pensioenregelingen onder bepaalde voorwaarden of relevante dubbelbelastingverdragen (DBV's) mogelijk in aanmerking komen voor belastingvrijstelling of aftrek.
4. Verhuiskosten
Kosten die tijdens een werkopdracht worden gemaakt, kunnen aftrekbaar zijn van het reguliere belastbare inkomen, zolang de expat voor dezelfde werkgever blijft werken. In sommige gevallen kunnen werkgevers zakelijke verhuiskosten zonder belastingimplicaties vergoeden als ze worden ondersteund door bonnen.
5. Dienstverlening Kosten
Bepaalde goedgekeurde huishoudelijke servicekosten kunnen worden afgetrokken, met een maximum van DKK 6.600 per persoon in 2023, waarbij de aftrekbare waarde voor dergelijke diensten ongeveer 25% voor het jaar bedraagt.
6. Dubbele Huishoudkosten
Een getrouwde werknemer wiens echtgenoot in het thuisland blijft, kan mogelijk in aanmerking komen voor een dubbele huishoudelijke aftrek onder specifieke omstandigheden, ter waarde van DKK 400 per week of werkelijke geverifieerde kosten, mits de juiste documentatie wordt verstrekt.
II. Aftrekken voor Personen
1. Goede Doelen Donaties
Bijdragen aan erkende goede doelen, stichtingen en andere instellingen zijn aftrekbaar van het belastbare inkomen, met een jaarlijkse maximum van DKK 17.700 in 2023. Deze limiet geldt ongeacht of donaties zijn verdeeld over verschillende stichtingen. De respectieve stichtingen moeten jaarlijkse donaties aan de belastingautoriteiten rapporteren, wat belastingaftrekbare bijdragen aan goede doelen aanmoedigt.
2. Kinderbijslagprogramma's
In 2023 ontvangen verzorgende ouders een belastingvrije kinderbijslag op basis van de leeftijden van hun kinderen. De jaarlijkse uitkering bedraagt DKK 18.984 voor 0-2-jarigen, DKK 15.024 voor 3-6-jarigen, en DKK 11.820 voor kinderen van 7-14 jaar, uitbetaald per kwartaal. Kinderen van 15-17 jaar ontvangen ook jaarlijks DKK 11.820.
Bovendien kunnen individuen die kinderalimentatie betalen als gevolg van een scheiding een jaarlijkse aftrek per kind claimen, wat financiële hulp biedt aan ouders en de betrokken kosten erkent, met bedragen die variëren op basis van de leeftijd van het kind.
3. Rente-uitgaven
Rente op kapitaalinkomen is aftrekbaar in het jaar waarin deze vervalt, maar rente voor late betalingen is dat niet. Rente-uitgaven die meer dan zes maanden geleden zijn ontstaan en meer dan zes maanden achterstallig zijn, moeten aan de relevante periode worden toegerekend.
4. Schuldenafboeking
In het algemeen komen verliezen op schulden niet in aanmerking voor aftrekken of terugbetalingen.
5. Verenigingskosten
In 2023 kunnen belastingbetalers kosten voor lidmaatschapsbijdragen aan werkgeversverenigingen, vakbonden (tot DKK 6.000 per jaar) en andere beroepsverenigingen die de economische belangen van de beroepsgroep van de belastingbetaler ondersteunen, aftrekken. Aftrekken zijn ook van toepassing voor bijdragen aan werkloosheids- en prepensioenregelingen, die invloed hebben op het belastbare inkomen.
Het is cruciaal dat verenigingen de lidmaatschapsbetalingen aan de belastingautoriteiten jaarlijks rapporteren, wat zorgt voor transparantie en naleving van de belastingregels.
6. Boetes en Sancties
Typisch kunnen individuen geen boetes of sancties van het belastbare inkomen af laten trekken. Echter, als een werkgever boetes betaalt die aan werknemers zijn opgelegd om werkgerelateerde redenen, kunnen die bedragen door de werkgever als zakelijke kosten worden afgetrokken. Hoewel de werkgever deze boetes kan aftrekken, is de betaling belastbaar inkomen voor de werknemer.
Daarom, hoewel de werkgever de kosten van de boete draagt, wordt het behandeld als extra inkomen voor de werknemer, die het niet kan compenseren tegen hun belastbare inkomen. De belastingwetten met betrekking tot boetes kunnen per rechtsgebied verschillen, daarom is het verstandig lokale regelgeving of een belastingprofessional te raadplegen voor op maat gemaakt advies.
Veelgestelde Vragen (FAQ)
1. Welke boekhoudregels zijn van toepassing in Denemarken?
In Denemarken worden boekhoudpraktijken geregeld door EU-verordening 1606/2002, die de toepassing van internationale boekhoudnormen (IAS) vereist volgens de IFRS-normen die door de Europese Unie zijn vastgesteld. Deze vereiste is sinds 2005 van kracht voor de geconsolideerde jaarrekening van Europese bedrijven met beursgenoteerde effecten. De EU IAS-verordening staat EU-lidstaten toe om IFRS-normen goed te keuren en verplicht te stellen voor statutaire jaarrekeningen en de afzonderlijke jaarrekeningen van bedrijven wiens effecten niet op gereguleerde markten worden verhandeld. Deense bedrijven die niet op een gereguleerde markt actief zijn, kunnen optioneel de door de EU goedgekeurde IFRS-normen gebruiken voor hun geconsolideerde en afzonderlijke jaarrekeningen, terwijl de autonome regio's van de Faeröer-eilanden en Groenland niet onder EU-regelgeving vallen.
2. Wat is een a-kasse?
Een a-kasse is een werkloosheidsuitkeringsfonds. Hoewel lidmaatschap vrijwillig is, is het noodzakelijk om lid te worden van een a-kasse om in aanmerking te komen voor werkloosheidsuitkeringen bij verlies van werk.
3. Kunnen belastingafrekeningen online worden gedaan in Denemarken?
Ja, in Denemarken kunnen belastingbetalers hun rekeningen online afrekenen met behulp van een 8-cijferige TastSelv-code, die kan worden aangevraagd via www.skat.dk en die te vinden is op de Årsopgørelsen of Forskudsopgørelsen (belastingkaart).
4. Wat betekent Skat til udbetaling?
Skat til udbetaling is de terminologie die wordt gebruikt in belastingmeldingen en geeft het bedrag aan belastingteruggave aan dat verschuldigd is.
5. Wat is Restskat til betaling?
Restskat til betaling geeft de notitie in belastingmeldingen aan die eventuele extra betalingen aan SKAT specificeert.
6. Wat is een NemKonto?
Een NemKonto is een aangewezen bankrekening voor werknemers waar SKAT-belastingteruggaven en salarissen op worden gestort.
7. Wat zijn Feriepenge en wie heeft er recht op?
Feriepenge is een vakantiebijslag die alle wettelijk tewerkgestelde personen in Denemarken kunnen aanvragen. Gewoonlijk verdienen werknemers 2,08 dagen vakantie voor elke maand dat ze werken, wat in totaal 25 dagen (5 weken) oplevert. Claims voor Feriepenge kunnen tot zes maanden na het einde van het dienstverband in Denemarken worden ingediend, mits de persoon zich vóór vertrek registreert bij het Folkeregister gemeentekantoor. Feriepenge wordt binnen drie maanden uitbetaald op een NemKonto voor het voorgaande belastingjaar, dat loopt van 1 september tot 31 augustus, en kan worden gebruikt in het volgende vakantieseizoen van 1 mei tot 30 april.
8. Wat is een Feriekonto?
Een Feriekonto is een gespecialiseerd fonds waar Deense werkgevers verplicht zijn om bij te dragen aan het vakantiegeld van hun werknemers (12% van het bruto salaris, na aftrek van 8% voor sociale doeleinden).
9. Hoe lang duurt het om een belastingteruggave te ontvangen in Denemarken?
Typisch duurt het ongeveer zes maanden om een belastingteruggave van de Deense Belastingdienst te ontvangen.
10. Wat is Årsopgørelsen?
Årsopgørelsen bestaat uit belastingbeoordelingen die op de website van de Deense Belastingdienst worden gepubliceerd.
11. Wat is een Personfradrag?
Personfradrag is een persoonlijke belastingvrijstelling beschikbaar voor inwoners van Denemarken die er 12 maanden hebben gewerkt.
12. Welke soorten belastingcredits zijn beschikbaar in Denemarken?
- Vergoeding van woon-werkverkeer kosten
- Vergoeding van huisvestingskosten
- Vergoeding van maaltijdkosten
13. Wat is een pensioen?
Een pensioen verwijst naar een privé-pensioenspaarplan dat wordt gefinancierd via particuliere pensioenstelsels in Denemarken, zoals Danica Pension, PFA Pension, Pensiondanmark en Industriens Pension.
14. Wat is folkepension?
Folkepension is het staatspensioensysteem in Denemarken, beschikbaar voor alle Deense burgers van 65 jaar en ouder.
15. Wat is ATP?
ATP staat voor het Deense beroepspensioenstelsel, dat deel uitmaakt van de tweede pijler van pensioensystemen en alle Deense burgers boven de 16 jaar dekt.
16. Wat is de Sundhedskortet gezondheidskaart?
De Sundhedskortet, ook wel bekend als de gele gezondheidskaart, is een ziektekostenverzekeringskaart die moet worden verkregen door iedereen die van plan is langer dan drie maanden in Denemarken te wonen. Hij wordt uitgegeven samen met een CPR-nummer en geeft toegang tot gratis medische diensten (uitgezonderd tandheelkundige zorg).
17. Hoe kan ik een TastSelv-code krijgen?
Om een TastSelv-code te verkrijgen, bezoek de website van de Deense Belastingdienst en geef uw CPR-nummer op om het proces te starten.
18. Ik werk in Denemarken; hoeveel vakantiedagen heb ik recht op per jaar?
Volgens de recente vakantiewetgeving heeft u recht op 25 vakantiedagen per jaar. Deze dagen worden opgebouwd van 1 september tot 31 augustus van het volgende jaar, tegen een rate van 2,08 dagen voor elke maand werk.
19. Hoe lang moet ik werknemersdocumenten bewaren?
Het is aan te raden om werknemersdocumenten gedurende een periode van vijf jaar te bewaren.