Belasting in Denemarken

Belasting in Denemarken

Een fundamenteel aspect van de Deense welvaartsstaat is de overtuiging dat alle inwoners van Denemarken recht hebben op eerlijke toegang tot diensten die gefinancierd worden door belastingen, onder andere. Hoewel de belastingtarieven in Denemarken vrij hoog zijn, zijn ze ook progressief, wat betekent dat de belastingverplichtingen variëren op basis van de inkomensniveaus van individuen en entiteiten. Bepaalde uitgaven, zoals bijdragen aan pensioenen en verzekeringen, alimentatie, voedselkosten en woon-werkverkeer, kunnen worden afgetrokken van het belastbare inkomen. De Deense Belastingdienst (SKAT) heeft zeven jaar de tijd om de nauwkeurigheid van deze aftrekken te verifiëren. Denemarken staat consequent bekend als een van de gelukkigste landen, een status die wordt toegeschreven aan sociale gelijkheid, zoals gerapporteerd in het World Happiness Report. De officiële website van Denemarken merkt op dat de meeste burgers trots zijn op het betalen van belastingen omdat ze de voordelen zien, waaronder gratis onderwijs, gezondheidszorg en sociale ondersteuning, ongeacht hun inkomensniveaus.

Het belastingkader van Denemarken verschilt van dat van andere OESO-landen, met een bijzonder hoog aandeel van de inkomsten die in 2016 afkomstig zijn van inkomstenbelastingen voor particulieren. Het is vermeldenswaard dat Denemarken geen inkomsten genereert uit sociale zekerheidsbijdragen. Bovendien ontvangt Denemarken, vergeleken met de OESO-gemiddelden, een lager percentage van de inkomsten uit vennootschapsbelastingen en onroerendgoedbelastingen, terwijl loonbelastingen, btw (belasting over de toegevoegde waarde) en diverse belastingen op goederen en diensten dichter aansluiten bij de OESO-normen. De belastingtarieven kunnen aanzienlijk variëren, afhankelijk van of een individu werknemer, zelfstandig ondernemer, CEO of aandeelhouder is.

Belangrijke punten met betrekking tot belastingen in Denemarken zijn:

1. In 2019 waren de belastingtarieven voor de inkomstenbelasting:

- 8% voor inkomens onder DKK 50.217,

- 39,2% voor inkomens tussen DKK 50.217 en DKK 558.043,

- 56,5% voor inkomens boven DKK 558.043.

2. Relevante wetgeving betreffende de Deense inkomstenbelasting omvat:

- Personskatteloven (Wet op de inkomstenbelasting),

- Skattekontrolloven (Wet op de belastingcontrole),

- Kildeskatteloven (Wet op de bronbelasting),

- Ligningsloven (Wet op de belastingaanslag).

3. De Deense inkomstenbelasting bestaat uit staatbelasting, gemeentebelasting, bijdragen aan de ziekteverzekering en bijdragen aan de arbeidsmarkt.

4. Er is een optionele kerktaks van gemiddeld 0,92%.

5. De gemeentebelasting, die naar regionale autoriteiten gaat, bedraagt gemiddeld ongeveer 24,92%.

6. Registratie moet plaatsvinden via het Douane- en Belastingkantoor via het Agentschap voor Ondernemingen en Handel.

7. De belasting op inkomen uit aandelen is 27% voor bedragen tot DKK 54.000 of 42% voor bedragen daarboven.

8. Een vennootschapsbelasting van 22% is van toepassing op bedrijven, terwijl die met een omzet boven DKK 50.000 ook 25% btw moeten betalen.

9. Goederen en diensten die worden geëxporteerd zijn onderworpen aan een btw-tarief van 0%, wat betekent dat er geen btw wordt geheven op hun verkoop, maar kopers kunnen btw van hun aankopen aftrekken.

10. Het belastingjaar in Denemarken valt samen met het kalenderjaar, waarbij het inkomen van het voorgaande jaar of elke vaste periode van 12 maanden wordt belast.

11. Deense werknemers zijn onderhevig aan volledige of beperkte belastingplicht, waarbij beperkte aansprakelijkheid van toepassing is op werknemers met een tijdelijk contract en Deense inwoners die in het buitenland wonen.

12. Er is een termijn van drie jaar voor verplichte afrekeningen met de Deense belastingautoriteit, SKAT.

13. In 2019 was de belastingvrije drempel DKK 46.630, waardoor degenen met lagere jaarlijkse inkomens vrijgesteld zijn van inkomstenbelasting.

14. Belastingaangiften moeten via internet binnen zes maanden na het einde van het belastingjaar worden ingediend, met specifieke deadlines voor aangiften en belastingbetalingen die variëren afhankelijk van de tijdslimiet.

15. Denemarken legt een aanzienlijke belasting op de aankoop van motorvoertuigen (auto's, motorfietsen en bedrijfsvoertuigen) op, waarbij de registratietaks meer dan 100% van de initiële dealerprijs voor particulier gebruik kan bedragen, oplopend tot 150% voor bedragen boven ongeveer DKK 100.000. Verminderde registratierechten zijn van toepassing op bepaalde commerciële en specifieke privévoertuigen, evenals aanvullende belastingen voor privégebruik van commerciële voertuigen.

De belastingheffing in Denemarken omvat een uitgebreid systeem van zowel directe als indirecte belastingen.

Directe belastingen omvatten:

- Kerktaks (kirkeskat),

- Gemeentebelasting (kommuneskat),

- Pensioenbijdragen,

- Werknemersbijdragen,

- Bijdragen voor gezondheidsverzekeringen,

- Onroerendezaakbelasting (Ejendomsværdiskat), die wordt geheven op onroerend goedwaarden, die van toepassing is op zowel Deense inwoners als buitenlanders die onroerend goed in Denemarken bezitten tegen specifieke tarieven op basis van waarde.

Indirecte belastingen omvatten:

- Douanerechten,

- Milieuheffingen,

- Accijnzen,

- Btw (moms).

Het Deense belastingstelsel kan behoorlijk ingewikkeld zijn, wat het essentieel maakt voor individuen of bedrijven die zich in Denemarken willen vestigen om vertrouwd te raken met de relevante regelgeving, tarieven, documenten en deadlines voor alle toepasselijke belastingen.

Overzicht van de Belastinggeschiedenis in Denemarken

Door de jaren heen heeft het belastingstelsel van Denemarken aanzienlijke transformaties ondergaan. De vroegste gegevens over belastingheffing dateren uit de 16de eeuw, toen de belangrijkste bron van inkomsten voor de Deense regering accijnzen waren die werden geheven op feodale gronden. Bovendien werden er heffingen ingevoerd voor buitenlandse vaartuigen die door de Øresundzeestraat passeerden. Na de Grote Noordse Oorlog verloor Denemarken een aanzienlijke hoeveelheid grondgebied, wat leidde tot aanzienlijke financiële verliezen en daaropvolgende verhogingen van de belastingtarieven, evenals de introductie van de inkomstenbelasting. De toenemende bevolkingsgroei stimuleerde de landbouwexpansie, wat resulteerde in hogere belastingen op tarwe-export en -verkoop. Tot 1897 bleef het tarief voor de inkomstenbelasting constant op 15%, waardoor Denemarken zich positioneerde als een koploper in de inkomstenbelasting vergeleken met andere Europese landen. De impact van de Tweede Wereldoorlog leidde ertoe dat Denemarken sociale steun voor werklozen en zieken instelde, waardoor de inkomstenbelasting een cruciaal onderdeel van de belastinginkomsten werd, vooral met de snelle ontwikkeling van de publieke sector, waaronder het onderwijs. Wijzigingen in de inkomstenbelasting hebben voornamelijk plaatsgevonden in de afgelopen eeuw. Beginnende in 1903 werd de inkomstenbelasting berekend op basis van "belaste" inkomsten, met uitsluiting van andere persoonlijke belastingverplichtingen. Deze benadering bleef bestaan tot 1966, toen de berekening verschoof naar belastbaar inkomen, waarbij persoonlijke belastingen en inkomsten uit rente en investeringen werden meegeteld. In 2001 lanceerde de liberaal-conservatieve regering een "belastingstop," die de verhogingen van belastingtarieven stopzette, met enige mogelijke verhogingen, afhankelijk van compensatie door vermindering van andere belastingen. De belastinghervorming van 2010 was gericht op geleidelijke belastingverlagingen om het aanbod van arbeid te vergroten, vooral op de lange termijn, en werd verwacht te helpen de ernstige gevolgen van de wereldwijde economische crisis te verlichten. Deze belastingverlaging leidde tot een afname van de belastinginkomsten met ongeveer 30 miljard tussen 2010 en 2019. Ondanks deze hervormingen en hun impact zijn de niveaus van de inkomstenbelasting gestabiliseerd rond de 50%.

Belastingverplichtingen voor Bedrijven

De Deense belastingregels zijn van toepassing op alle individuen die wonen en inkomen verdienen in Denemarken, inclusief degenen die werkloos zijn en uitkeringen ontvangen van een werkloosheidsverzekering (a-kasse), gepensioneerden, studenten die profiteren van staatsbeurzen, personen die in het buitenland werken of buitenlands inkomen verdienen, en ondernemers die hun eigen bedrijven beheren (zoals eenmanszaken - Enkeltmandsvirksomhed, besloten vennootschappen - Aktieselskab - A/S, vennootschappen onder firma - Interesselskab - I/S, besloten vennootschappen - Anpartsselskab - ApS, commanditaire vennootschappen - Kommanditselskab - K/S, filialen van buitenlandse bedrijven - Filial af udenlandsk selskab, vertegenwoordigingskantoren van buitenlandse bedrijven - Salgskontor, of coöperatieve verenigingen - Andelsforening/Brugsforening).

De Deense belastingautoriteit, SKAT, classificeert het inkomen uit zelfstandige activiteiten als persoonlijk inkomen voor de ondernemer. Als zodanig wordt de belasting op zelfstandige activiteiten gerapporteerd op een enkele belastingaangifte, en de bedrijfsleider, die verantwoordelijk is voor het betalen van belastingen en bijdragen, komt in aanmerking voor pensioen- en gezondheidsvoordelen vergelijkbaar met die van werknemers in Denemarken. Belastingaangiften (over inkomstenbelasting en btw) moeten elke zes maanden of elk kwartaal via de SKAT-website worden ingediend. Vooruitbetalingen van inkomstenbelasting vervallen op 20 maart (waarbij een hogere vooruitbetaling kan worden gedaan om een belastingteruggaaf met rente veilig te stellen, wat gunstiger is dan bankrentetarieven) en op 20 november (waarbij de rente met 0,4 daalt, wat leidt tot lagere tarieven dan bij banken).

Het oprichten en exploiteren van een bedrijf in Denemarken brengt een vennootschapsbelasting (CIT) van 22 procent met zich mee. Daarnaast, als de jaarlijkse omzet van een Deens bedrijf DKK 50.000 overschrijdt, is het ook verplicht om 25 procent btw te betalen.

Vennootschapsbelasting

Alle bedrijven in Denemarken, waaronder verenigingen, coöperatieve verenigingen, besloten vennootschappen, naamloze vennootschappen en buitenlandse filiaalmaatschappijen die in Denemarken opereren, moeten binnen zes maanden na het einde van het fiscale jaar inkomstenbelasting betalen over hun totale winst (waaronder inkomsten uit eigendom en kapitaal).

Belangrijke punten over het Deense vennootschapsbelastingsysteem zijn:

1. De vennootschapsbelasting is vastgesteld op 22%.

2. Buitenlandse bedrijven zijn alleen 22% belasting verschuldigd over de winst die in Denemarken is behaald.

3. Kapitaalwinsten die deel uitmaken van het inkomen van een Deens bedrijf worden belast tegen hetzelfde tarief van 22%. Kapitaalwinsten en dividendinkomsten die buiten het kader van de inkomstenbelasting vallen, worden doorgaans belast tegen een vast standaardtarief.

4. Wanneer een Deense aandeelhouder zijn aandelen in het bedrijf, groepsaandelen, niet-genoteerde portefeuille-aandelen of aandelen in dochterondernemingen vervreemdt, is de resulterende kapitaalwinst niet belastingplichtig.

5. De volledige kapitaalwinst uit genoteerde portefeuille-aandelen wordt belast tegen 22%.

6. Winst gerealiseerd door buitenlandse aandeelhouders uit de verkoop van hun Deense aandelen is niet onderworpen aan Deense belasting.

7. Alle Deense bedrijven, ongeacht het type, zijn verplicht om binnen zes maanden na het einde van het belastingjaar inkomstenbelasting te betalen over hun totale inkomen (inclusief inkomsten uit eigendom en kapitaal).

8. Het inkomen van een Deens hoofdkantoor wordt combineert met het inkomen van buitenlandse dochterondernemingen (hoewel het inkomen van een buitenlandse dochteronderneming die in het bezit is van een Deens bedrijf mogelijk vrijgesteld kan zijn van Deense belasting).

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

De belasting over de toegevoegde waarde in Denemarken, bekend als MOMS, is vastgesteld op een standaardtarief van 25%. Deze belasting is van toepassing op alle goederen en diensten, met uitzondering van bepaalde categorieën die zijn vrijgesteld, zoals:

 • reisbureau diensten,

 • uitvaartdiensten,

 • sociale uitkeringen,

 • gezondheidszorg,

 • financiële transacties,

 • verzekering,

 • kunst- en culturele activiteiten,

 • goede doelen,

 • onroerend goed,

 • sport,

 • gokken,

 • personenvervoer,

 • postdiensten.

Goederen en diensten die vanuit Denemarken worden geëxporteerd, zijn onderworpen aan een 0% BTW-tarief, waardoor kopers van deze goederen of diensten de belasting voor zichzelf kunnen terugvorderen. In tegenstelling tot sommige landen die gelaagde BTW-tarieven hanteren (bijvoorbeeld de verlaagde tarieven in Duitsland voor essentiële goederen zoals voedsel), hanteert Denemarken een enkel BTW-tarief.

Aanvullende punten met betrekking tot BTW zijn:

 1. Elke Deense onderneming met een jaarlijkse omzet van meer dan DKK 50.000 moet zich registreren voor BTW.

 2. Het vaste BTW-tarief is 25%.

 3. Het 25% BTW-tarief is van toepassing op landbouwproducten, industriële goederen en vrijwel alle diensten.

 4. Bepaalde diensten, zoals vastgoedtransacties (inclusief energie-, water- en gasleveringen), gezondheidszorg, onderwijs, bankieren, verzekering en culturele evenementen, worden belast tegen een tarief van 0%.

 5. Buitenlandse werknemers die drie maanden tot drie jaar in Denemarken verblijven en minstens DKK 47.500 verdienen, zijn onderworpen aan een vaste belasting van 25%, plus een bijdrage van 9% aan het Deense arbeidsfonds.

 6. Elke onderneming die goederen of diensten in Denemarken verkoopt, rekent een standaard BTW van 25% aan, die wordt toegevoegd aan de verkoopprijs.

 7. Ondernemers moeten zich binnen acht dagen na het begin van hun activiteiten registreren als BTW-plichtigen.

 8. De BTW-registratie voor Deense bedrijven kan worden voltooid op de website van het Register van Buitlandse Leveranciers (RUT, virk.dk).

 9. Onder het omgekeerde belastingmechanisme zijn buitenlandse bedrijven die goederen en diensten aan Deense bedrijven verkopen, niet verplicht om Deense BTW in rekening te brengen. In plaats daarvan wordt alleen de nettowinst op de factuur vermeld, met een opmerking van "omgekeerd belasting", wat aangeeft dat de koper de BTW moet berekenen en betalen, met gebruik van hun CVR- of SE-nummer.

 10. Het SE-nummer, uitgegeven door SKAT, wordt toegewezen aan buitenlandse bedrijven die in Denemarken geregistreerd zijn voor BTW; degenen die niet geregistreerd zijn, ontvangen alleen een TIN.

 11. Als de eigenaar van een Deense onderneming ook personeel in dienst heeft, moet hij zich registreren als werkgever in Denemarken.

 12. Buitenlandse werknemers (of ze nu permanent of seizoensgebonden zijn) die door een Deense onderneming zijn aangenomen, moeten zich houden aan verschillende belastingregels op basis van hun nationaliteit en verblijfsduur in Denemarken.

 13. Buitenlandse bedrijven die niet voor BTW zijn geregistreerd in Denemarken, kunnen toch terugbetalingen aanvragen voor BTW op hun belastbare uitgaven in Denemarken.

 14. Iedereen die in Denemarken diensten ontvangt, is verplicht zich te registreren voor BTW en deze belasting af te dragen, zelfs als ze diensten verlenen aan niet-BTW geregistreerde bedrijven.

CIT

In Denemarken bedraagt de vennootschapsbelasting (CIT) ongeveer 8% van de totale belastinginkomsten en wordt deze geheven op de winst van Deense bedrijven, inclusief kapitaalinkomsten.

Accijns

In Denemarken worden accijnzen geheven op verschillende goederen volgens de regels van de Europese Unie, en het land heeft ook verschillende eigen accijnzen ingesteld. Deze belastingen gelden voor artikelen zoals:

 • snoep,

 • sigaren, cigarillo's en Hawaïaanse sigaren,

 • chocolade,

 • kauwtabak, sigaretten, snuff en pijptabak,

 • sigarettenpapier,

 • vloeibaar gas,

 • elektriciteit,

 • autobanden,

 • aardgas,

 • thee,

 • koffie,

 • alcoholische dranken,

 • wijnen, inclusief fruitwijnen,

 • bier.

Douanerechten zijn gebaseerd op de douanewaarde van de producten, die de factuurprijs plus verzekering en transportkosten omvat.

De verschillende accijnzen dekken:

 • ijs,

 • koffie,

 • videobanden,

 • tabaksproducten,

 • sterke drank,

 • chocoladeproducten,

 • gloeilampen,

 • bier,

 • wijn,

 • thee,

 • auto’s,

 • brandstoffen,

 • wegwerpverpakkingen.

Belastingvrije drempel

In Denemarken was de belastingvrije drempel voor 2019 DKK 46.630. Personen met een jaarlijks inkomen in Denemarken dat onder dit bedrag viel, waren niet verplicht om inkomstenbelasting te betalen.

Belastinglimieten in Denemarken

Dubbelbelastingverdrag

Een dubbelbelastingverdrag beschermt individuen tegen dubbele belasting. Via bilaterale belastingverdragen die zijn opgezet tussen Denemarken en verschillende andere landen, kunnen belastingen die in het land van tewerkstelling zijn betaald, worden afgetrokken van de belastingen die verschuldigd zijn in het land van verblijf of registratie. Inkomen dat in het land van tewerkstelling wordt verdiend, wordt uitsluitend in dat land belast en is vrijgesteld van belasting in het land van verblijf of registratie van de persoon (individuen moeten belasting betalen in de jurisdictie met het hogere belastingtarief).

Vergelijking van het Deense Belastingstelsel met Andere Naties

De Deense belastingstructuur vertoont opmerkelijke verschillen in vergelijking met het OESO-gemiddelde, vooral in de relatieve nadruk op verschillende soorten belastingen. In 2016 werd waargenomen dat het Deense belastingstelsel aanzienlijk hogere opbrengsten genereerde uit individuele bijdragen, terwijl het interessant was dat er geen middelen afkomstig waren van sociale zekerheidsbijdragen. Bovendien omvat de Deense opbrengst belastingen die worden geheven op bedrijven, loonbelastingen, belasting over de toegevoegde waarde (btw), onroerendgoedbelastingen en verschillende andere belastingen op goederen en diensten. Professor Henrik Kleven, een economieprofessor aan de Princeton University, identificeert drie belangrijke beleidsprincipes die Scandinavische landen zoals Denemarken definiëren, en die suggereren dat hoge belastingbijdragen leiden tot minimale economische vervormingen. Deze principes omvatten het handhaven van brede belastingbases, het waarborgen van lage niveaus van belastingontwijking, en het bieden van substantiële subsidies voor goederen die arbeid aanvullen.

EU-burger Werknemer in Denemarken

Dankzij het EU-principe van vrij verkeer van arbeid zijn er geen specifieke vereisten voor het verkrijgen van een werkvergunning in Denemarken. Desondanks is het noodzakelijk om zich te registreren bij de lokale sociale zekerheid en belastingautoriteiten.

Peter, een consultant uit Duitsland, ontdekt een veelbelovende kans bij een Deense cliënt via Right People Group en dient een aanvraag in om deel te nemen aan een project. Hij bemachtigt de positie, die een verbintenis van 6 maanden vereist met fulltime werk in Denemarken. Het is vastgesteld dat Peter betaald zal worden op uurbasis of dagelijkse basis, en zijn kwalificaties zijn geverifieerd door de cliënt. Hij zal zijn werk uitvoeren onder de voorwaarden die zijn overeengekomen met Right People Group en de cliënt op locatie in Denemarken.

Als Duitse consultant moet Peter belasting betalen in Denemarken vanaf zijn eerste werkdag, in overeenstemming met de internationale tewerkstelling van werknemers. Als hij al zijn banden met Duitsland behoudt—zoals zijn verblijf, familie en economische belangen—en uitsluitend in Denemarken werkt, is hij aansprakelijk voor een beperkte belastingheffing in Denemarken.

Werknemersbelastingen

Inwoners van Denemarken zijn verplicht verschillende belastingen te betalen aan de nationale overheid en hun lokale gemeente. Het land hanteert een drieledige inkomstenbelastingstructuur (basis-, midden- en hoogste schijf). Individuen worden geconfronteerd met een vlak gemeentelijk belastingtarief van 32,6%, naast een progressief belastingtarief van 5,64% op inkomen boven DKK 42.000 (inclusief kapitaalinkomen) en 15% op inkomen boven DKK 42.100 (ook inclusief kapitaalinkomen), dat naar de nationale schatkist gaat. Dit progressieve belastingstelsel is van toepassing op zowel arbeids- als kapitaalinkomen, maar de belastingdruk van een individu kan nooit meer dan 59% bedragen. Elke gemeente stelt zijn eigen belastingtarief voor inwoners vast. Rentebetalingen zijn aftrekbaar van gemeentelijke belastingen en individuen kunnen een extra aftrek van 8% op rentekosten tot DKK 50.000 (DKK 100.000 voor paren) ontvangen. Gevolg hiervan is dat het totale verschuldigde belastingbedrag afhankelijk zal zijn van de gemeente van woonplaats.

In Denemarken moeten mensen van 15 jaar en ouder (en jongere personen met inkomen) uiterlijk op 1 juli een belastingaangifte indienen, tenzij ze om uitstel hebben gevraagd. Als individuen geen inkomen hebben of alleen inkomen uit arbeid binnen Denemarken verdienen, moeten ze uiterlijk op 1 mei aan het einde van het belastingjaar een vereenvoudigde belastingaangifte indienen. Getrouwde stellen zijn verplicht hun belastingen afzonderlijk in te dienen.

Inkomstenbelasting

Alle individuen die in Denemarken wonen en werken en inkomen verdienen, zijn verplicht om inkomstenbelasting te betalen. Inkomstenbelasting bestaat in Denemarken sinds 1903 en is ingedeeld in een progressieve inkomstenbelasting op staatsniveau en een lokale belasting met een vast percentage.

Sinds 2019 zijn de Deense inkomstenbelastingtarieven als volgt:

 • 8% voor inkomens onder DKK 50.217.

 • 39,2% voor inkomens variërend van DKK 50.217 tot DKK 558.043.

 • 56,5% voor inkomens boven DKK 558.043.

Individuen die in aanmerking komen voor volledige belastingresidentie in Denemarken vallen doorgaans onder het reguliere belastingsysteem, waar de belastingtarieven kunnen oplopen tot 52,07% (of 55,90% als de AM-belasting is inbegrepen, die wordt beschouwd als inkomstenbelasting voor de doeleinden van belastingverdragen) in 2023. Er zijn verschillende aftrekken beschikbaar, wat meestal leidt tot een lagere effectieve belastingdruk in de meeste gevallen.

Denemarken heft ook een vrijwillige kerkbelasting, die gemiddeld 0,92% bedraagt (met tarieven die verschillen per gemeente, variërend van 1% tot 2%), en een gemeentelijke belasting (kommuneskat), die gemiddeld rond de 24,84% ligt en wordt betaald aan regionale autoriteiten. De kerkbelasting wordt door gemeenten toegepast op leden van de Deense Nationale Staatskerk, die ongeveer 75% van de bevolking uitmaakt. Bij verhuizing naar Denemarken moeten individuen aangeven of ze zich willen afmelden voor deze belasting. Bijdragen aan een andere kerk of religieuze organisatie kunnen in aanmerking komen voor belastingaftrekken.

Elk jaar stelt Denemarken een belastingvrije drempel vast (in 2019 was dit 10,10% van het bruto salaris).

Deense belastingbetalers moeten zich registreren bij het regionale Douane- en belastingkantoor via het Deense Bureau voor Handel en Bedrijven.

Welke aftrekken zijn beschikbaar voor uw Deense inkomstenbelasting?

Als u in dienst bent bij een Deens bedrijf, zijn er verschillende belastingaftrekken die u kunt benutten bij het indienen van uw jaarlijkse belastingaangifte bij de Deense Belastingdienst.

Hier is een samenvatting van de beschikbare belastingaftrekken in Denemarken, samen met de benodigde documentatie om elk voordeel te claimen:

1. **Huurbelastingvermindering** (jaarlijks vastgesteld door SKAT, dat was DKK 214 per dag in 2018) beschikbaar voor tijdelijke werknemers. Om dit te claimen, moet u de huurcontract en ontvangstbewijzen of bankafschriften overleggen die de huur- en nutsbetaling verifiëren. Als uw werkgever een deel van deze kosten van uw salaris inhoudt, moet u ook loonstroken voor die periode indienen.

2. **Belastingkrediet voor woon-werkverkeer** (gebaseerd op afstand en aantal verplaatsingen, jaarlijks vastgesteld door SKAT) voor alle werknemers wiens retourreizen van huis naar werk meer dan 24 km bedragen, inclusief degenen die van een ander land pendelen. Om deze vermindering te claimen, indient u ontvangstbewijzen voor brandstof, openbaar vervoer tickets, vluchten, buskaarten, tol of veerbootkosten op basis van de gebruikte vervoersmethode. In 2018 was de vergoeding DKK 1,94 per km voor retourreizen tussen 25 km en 120 km, en DKK 0,97 per km voor reizen van meer dan 120 km.

3. **Belastingvermindering voor brugovergangen** voor werknemers die een tolbrug moeten oversteken om op het werk te komen, afhankelijk van het type brug en het vervoermiddel dat wordt gebruikt.

4. **Maaltijd belastingvermindering** (ook jaarlijks vastgesteld door SKAT, dat was DKK 498 per dag in 2018) beschikbaar voor alle tijdelijke werknemers die voor Deense bedrijven werken.

5. **Belastingvermindering voor rentebetalingen** op consumentenleningen en hypotheken, gericht op werknemers met ten minste 75% van hun inkomen afkomstig uit Denemarken (voor gehuwde personen moet ook het inkomen van de echtgenoot worden meegeteld). Om dit te claimen, dient u een vertaald certificaat van uw bank in te dienen met de details van de betaalde rente gedurende het belastingjaar. Voor hypotheekleningen is er een extra aftrek van 1% van de waarde van het onroerend goed, zelfs als dit niet direct door u is betaald.

6. **Grensoverschrijdende belastingkrediet** voor werknemers wiens inkomen voor minstens 75% uit Denemarken afkomstig is. Gehuwde stellen moeten beide inkomsten opnemen in hun gezamenlijke belastingaangifte (het binnenlandse inkomen van de echtgenoot mag niet meer dan DKK 42.000 bedragen). Om deze vermindering te gebruiken, levert u een huwelijkscertificaat en een inkomstenverklaring van de buitenlandse belastingdienst in, beide vertaald in het Deens of Engels door een beëdigd vertaler.

7. **Belastingkrediet voor dubbele huishoudens** voor werknemers die een huishouden onderhouden op hun woonadres. Om in aanmerking te komen, dient u een huwelijkscertificaat en een document van uw gemeente in waarin wordt bevestigd dat u samenwoont met uw echtgenoot, beide vertaald in het Deens of Engels door een beëdigd vertaler.

Denemarken - Belastingaangifte

In Denemarken is het het meest efficiënt om belangrijke belastinggerelateerde zaken voor zowel werknemers als bedrijfs eigenaren online te regelen via de website van de Deense Belastingdienst (SKAT, www.skat.dk). Om uw belastingen online in te dienen, moet u eerst een speciale code aanvragen, bekend als de TastSelv-kode (www.tastselv.skat.dk), een 8-cijferig nummer dat ook als uw wachtwoord voor het systeem dient. Deze unieke TastSelv-kode (of NemID) stelt u in staat om toegang te krijgen tot uw persoonlijke belastinggegevens.

Het Folkeregistret, ook wel het Deense Burgerdienstencentrum genoemd (of de Dienstverlening voor Buitenlanders in Odessa, Kopenhagen, Aarhus en Aalborg), is verantwoordelijk voor het uitgeven van belastingidentificatienummers voor Deense werknemers en ondernemers, bekend als het Centraal Persoonsregister (CPR). Dit nummer biedt ook toegang tot een ziektekostenverzekering, waarmee gratis medische zorg wordt gegarandeerd. Om een CPR te verkrijgen, moet u een identiteitsbewijs, een huurovereenkomst en een arbeidsovereenkomst overleggen.

Documentatie en deadlines

Belastingkaart

Individuen die inkomen verdienen in Denemarken moeten een belastingkaart aanvragen. Dit officiële document stelt degenen die in Denemarken werken in staat om hun inkomen te verklaren, dat vervolgens wordt gebruikt om de verschuldigde belasting te berekenen. Om een belastingkaart te verkrijgen, moet je je lokale belastingkantoor bezoeken en een specifiek aanvraagformulier invullen met de titel "Aanvraag voor belastingkrediet voor buitenlandse studenten of zakelijke stagiaires in Denemarken (04.062)." Nadat je het formulier hebt ingevuld, moet het worden ingediend bij het belastingkantoor, bij voorkeur online. Zodra het is ontvangen en de informatie is geverifieerd, zal de Deense Belasting- en Douaneadministratie beslissen of de belastingkaart kan worden uitgegeven. Daarnaast moet je contact opnemen met SKAT om details over je verwachte inkomen voor het jaar te verstrekken. Wanneer de belastingkaart is uitgegeven, ontvangt je werkgever deze elektronisch, waardoor het niet nodig is om deze persoonlijk te overhandigen. Als gevolg hiervan zal de werkgever automatisch Deense inkomstenbelasting van je salaris inhouden voordat je het ontvangt.

Deens Belastingagentschap

Het Deense Belastingagentschap opereert onder het Ministerie van Belastingheffing. In Denemarken zijn het belastingsysteem en de administratie ervan cruciaal; zij zorgen voor essentiële financiering van de publieke sector via belastingen en heffingen. Het is van vitaal belang om een constante instroom van inkomsten te behouden terwijl er gunstige belastingwetten worden opgesteld, omdat deze combinatie de openbare diensten van Denemarken ondersteunt en ervoor zorgt dat het land effectief functioneert. Het belastingsysteem en de uitvoering ervan zijn essentieel voor het beheer van alle taken van de publieke sector. Daarom heeft het Ministerie van Belastingheffing als doel ervoor te zorgen dat de staat voldoende financiële middelen heeft om hoge normen in de publieke sector te handhaven. Het ministerie bestaat uit één overkoepelend departement en negen gespecialiseerde agentschappen, elk verantwoordelijk voor verschillende taken. In heel Denemarken zijn er 26 agentschapskantoren, waaronder het Deense Belastingagentschap, dat bekendstaat als Skattestyrelsen. Elk jaar verzamelt het Deense Belastingagentschap ongeveer DKK 1.100 miljard. Het runnen van Skattestyrelsen vereist naleving van specifieke belastingwetten en -praktijken, naast expertise, aangezien het agentschap verschillende complexe gebieden beheert die een aanzienlijke invloed hebben op de Deense economie. Skattestyrelsen stelt financiële, juridische en IT-experts in om ervoor te zorgen dat de organisatie efficiënt functioneert en haar operaties verbetert. Het agentschap heeft als taak ervoor te zorgen dat zowel bedrijven als individuen hun belastingverplichtingen nauwkeurig en tijdig nakomen. Daarnaast gaat het ook in tegen fraude, faciliteert en beveiligt het betalingen en implementeert het geïntegreerde controlemechanismen. Het Deense Belastingagentschap werkt ook aan de volledige automatisering van het gegevensrapportageproces, zodat Deense belastingplichtigen hun belastingzorgen snel en efficiënt kunnen beheren zonder het agentschap persoonlijk te hoeven bezoeken. Voor eventuele vragen met betrekking tot Deense belastingen is Skattestyrelsen de aangewezen bron voor verduidelijking.

Het indienen van een belastingaangifte in Denemarken

Denemarken maakt aanzienlijke vorderingen in het automatiseren van officiële processen, en belastingplichtigen kunnen informatie over belastingen en procedures verkrijgen via het gebruiksvriendelijke E-tax systeem (TastSelv). Dit systeem heeft de meerderheid van de Denen enorm geholpen door velen vrij te stellen van de verplichting om jaarlijks een belastingaangifte in te dienen, aangezien het al de essentiële gegevens bevat die nodig zijn voor de voorbereiding. Deze gegevens worden doorgaans aangeleverd door werkgevers, vakbonden of banken, en de belastingautoriteiten kunnen relevante informatie uit het systeem opvragen en extraheren.

Het proces van het indienen van een belastingaangifte begint met een voorlopige inkomensschatting, die de belastingautoriteiten helpt om het verwachte inkomen voor het lopende jaar in te schatten. Deze schatting houdt rekening met belastingkredieten, aftrekken en de belastingtarieven die door werkgevers worden toegepast voor inhoudingen. Een voorlopige inkomensschatting wordt elk jaar in november uitgevoerd, die als basis dient voor het bepalen van de belastingen die het volgende jaar verschuldigd zijn. Als de werkelijke inkomenssituatie van de belastingplichtige echter afwijkt van deze schatting, moet deze worden bijgewerkt om de belastingverplichtingen nauwkeurig weer te geven. Het is belangrijk op te merken dat elke wijziging in de voorlopige inkomensschatting ook de belastingkaart van de belastingplichtige zal bijwerken, die automatisch naar relevante instellingen, zoals werkgevers of universiteiten die salarissen, pensioenen of beurzen verstrekken, wordt gestuurd. De voorlopige inkomensschatting kan invloed hebben op deze voordelen. Om de voorlopige schatting te bekijken of aan te passen, moet men inloggen op het E-tax systeem, waar ze ook hun werkelijke inkomsten, belastingkredieten, verschuldigde bedragen en aftrekken kunnen controleren. Elke Deense belastingplichtige ontvangt een belastingaanslagbericht waarin hun belastingbetalingen voor het vorige kalenderjaar worden samengevat, met details over inkomen, kredieten, aftrekken en totale betaalde belastingen. Dit bericht geeft ook aan of zij recht hebben op een teruggave van te veel betaalde belastingen of of zij aanvullende betalingen verschuldigd zijn vanwege onderbetaling. In geval van te veel betaling zal de surplusbelasting automatisch worden teruggestort op de aangewezen bankrekening van de belastingplichtige.

Geplaatst Werkers

Mensen die niet permanent in Denemarken wonen maar voor een geregistreerd bedrijf daar werken, zijn vaak verplicht om belasting te betalen aan Denemarken. Om te voldoen aan de Deense belastingwetten en inkomstenbelasting te betalen, is het essentieel om een Deense belastingkaart en een persoonlijk belastingnummer te verkrijgen. De verplichting om Deense inkomstenbelasting te betalen, is niet afhankelijk van de duur van het verblijf van de werknemer in het land; het is uitsluitend gebaseerd op hun dienstverband bij een Deens bedrijf. Geplaatste werkers moeten een bijdrage van 8% en een belasting van 30% betalen. Persoonlijke betaling is niet nodig, aangezien de Deense werkgever alle gerelateerde formaliteiten verzorgt. Dit vereist echter dat de persoon over alle benodigde documentatie beschikt. De werkgever betaalt de belastingen voordat de werknemer zijn salaris ontvangt. Werknemers die ervoor kiezen om langer dan drie maanden in Denemarken te wonen en te werken, moeten een CPR-nummer aanvragen, dat wordt uitgegeven door het Deense nationale register, Folkeregisteret. Het is belangrijk op te merken dat als iemand langer dan zes maanden in Denemarken blijft, zij vanaf de eerste dag van hun verblijf als volledig belastingplichtig worden geclassificeerd.

Belastingvoordelen

Denemarken is zeer gastvrij voor buitenlandse investeerders en werkt actief aan het creëren van optimale voorwaarden die hen aanmoedigen om hun bedrijven in het land te starten en te laten groeien. Een primaire focus ligt op het creëren van een aantrekkelijk belastingklimaat. Dit wordt bereikt door gunstige belastingregelingen voor expats, een uitgebreid netwerk van belastingovereenkomsten en een vennootschapsbelastingtarief van 22%. Daarnaast kunnen expat-ondernemers profiteren van volledige aftrekken op patenten en expertise in het jaar dat deze worden verkregen, evenals de mogelijkheid om onderzoeks- en ontwikkelingskosten ten laste te brengen op het moment dat ze worden gemaakt. Denemarken streeft er ook naar om buitenlandse ondernemers die aanzienlijke bijdragen leveren aan de ontwikkeling van de natie te erkennen door hen een uniek belastingstelsel aan te bieden. Dit stelt expats in staat om te genieten van een verlaagd inkomstenbelastingtarief van 27% gedurende een periode van zeven jaar. Bovendien kunnen bedrijven die aanzienlijke verliezen lijden op R&D-kosten in aanmerking komen voor een contante terugbetaling van de overheid, wat meestal neerkomt op ongeveer 22% van de geleden verliezen. De maximale belastingteruggaaf die beschikbaar is via deze contante terugbetaling bedraagt DKK 25 miljoen.

Belastingplicht: Onbeperkt en Beperkt

Onbeperkte Belastingplicht

Een onderneming wordt volgens de Deense wetgeving als een Deense belastingresident beschouwd als zij een geregistreerd kantoor in Denemarken heeft waar zij haar activiteiten uitoefent en geregistreerd is bij de Deense Ondernemingsautoriteit. Als het hoofdkantoor van de onderneming ook in Denemarken is gevestigd, wordt een buitenlandse entiteit ook als resident beschouwd. De belangrijkste factor is de locatie van de raad van bestuur, met name waar belangrijke managementbeslissingen die van invloed zijn op de dagelijkse bedrijfsvoering worden genomen.

Beperkte Belastingplicht

Buitenlandse bedrijven die een vaste inrichting of vestiging in Denemarken hebben, of die verplicht zijn belasting in te houden op specifieke soorten inkomsten die in Denemarken worden gegenereerd, kunnen onderhevig zijn aan een beperkte belastingplicht. Niettemin zijn zij onderhevig aan een vennootschapsbelastingtarief van 22%. Dit tarief is uniform van toepassing, ongeacht het type ondernemingsentiteit, of het nu gaat om een inrichting, een naamloze vennootschap of een besloten vennootschap (Deense Ltd). Wanneer dividenden worden uitgekeerd aan een moederbedrijf gevestigd in een andere EU-staat of een land met een dubbelbelastingverdrag met Denemarken, zijn deze betalingen vrijgesteld van belastingheffing als de aandelen kwalificeren als dochterondernemingsaandelen. Een soortgelijke regel is van toepassing op dividenden vanuit groepsaandelen, maar het is essentieel dat deze geen dochterondernemingsaandelen zijn (d.w.z. onder de 10%) en dat de ontvangende entiteit een resident is van de EU/EEA. Voor portefeuille-aandelen die aan een buitenlandse aandeelhouder worden betaald, geldt een belasting op de inhouding van 27%. Over het algemeen zijn rente-inkomsten niet onderworpen aan bronbelasting, behalve wanneer deze worden betaald aan een buitenlandse onderneming die belastingresident is in een niet-EU-land zonder belastingverdrag met Denemarken, in welk geval een belasting van 22% verschuldigd is. Hetzelfde geldt voor royalty's, die ook onderworpen zijn aan verplichte inhoudingsbelasting. Aan de andere kant zijn kunstwerken vrijgesteld van btw. Betalers kunnen ervoor kiezen om hun inhoudingsbelasting te verlagen op basis van toepasselijke belastingverdragen met de relevante begunstigde. Volgens de huidige EU-richtlijn inzake rente en royalty's is vrijstelling van inhoudingsbelasting beschikbaar als de begunstigde een zusterbedrijf, directe moeder of dochteronderneming is die binnen de Europese Unie is gevestigd.

Fiscale Verliezen

Volgens de Deense wetgeving is er geen beperking op het aantal keren of de duur waarvoor fiscale verliezen kunnen worden overgedragen. Ze kunnen onbeperkt worden overgedragen, bijna zonder einde. Echter, er ontstaat een uitzondering wanneer meer dan 50% van de stemrechten of het aandelenkapitaal in handen is van aandeelhouders, op basis van de status aan het einde van een specifiek boekjaar. Dit wordt beoordeeld in relatie tot de situatie aan het begin van dat boekjaar en betreft gevallen waarin er meer dan 50% eigendom is vergeleken met degenen die eerder de controle hadden. Een fiscaal verlies is ook een vereiste in dit scenario. In dergelijke gevallen komen er regels in werking die enkele beperkingen opleggen aan de overdraagbaarheid van fiscale verliezen. Hoewel het mogelijk is om fiscale verliezen te verliezen, is dit alleen van toepassing in specifieke omstandigheden. Bedrijven die betrokken zijn bij een vergelijkbare transactie of Deense bedrijven die formele kwijtschelding van schulden van overheidsinstanties hebben ontvangen, kunnen deze optie gebruiken. Niettemin zijn dergelijke gevallen vrij zeldzaam en zijn er verschillende uitzonderingen, waaronder die met betrekking tot intragroeptransacties.

Significante Wijzigingen in het Belastingstelsel van Denemarken

In het jaar 2000 verlaagde Denemarken het tarief van de lagere belastingklasse van 7% naar 5,5%, en handhaafde dit tarief tot 2002. Om de lage belastingklasse in Denemarken te bepalen, worden zowel positieve netto-kapitaalinkomsten als het totale persoonlijke inkomen in aanmerking genomen. Tijdens de algemene verkiezingen in 2001 werd een conservatief-liberale regering gekozen, wat leidde tot een beleid van belastingbevriezing. Dit betekende dat gedurende hun ambtstermijn de bestaande belastingtarieven niet verhoogd konden worden, zowel relatief als nominaal. Bijgevolg werden de belastingen van 2002 tot 2005 niet verhoogd, wat in strijd was met eerdere afspraken. De daaropvolgende parlementsverkiezingen in februari 2005 resulteerden in de herverkiezing van de conservatief-liberale regering, die de belastingbevriezingspolitiek voortzette. Tussen 2004 en 2010 werd de drempel voor de lagere belastingklasse met 0,36% verlaagd om het bevriezingsbeleid te handhaven en lokale belastingverhogingen van 33,31% naar 33,66% te compenseren.

In het voorjaar van 2003 werkte de regering samen met een oppositiepartij om een nieuw belastingpakket in te voeren dat gericht was op het verlagen van de arbeidbelasting, met de verwachting dat dit de arbeidstaking zou verbeteren en de verstoringen op de arbeidsmarkt zou verminderen. Dit pakket omvatte twee belangrijke componenten: een belastingkrediet dat Deense belastingbetalers toestond 2,5% van hun verdiende inkomen tot een maximum van DKK 7.500 af te trekken, en een verhoging van DKK 50.000 in de drempel voor de middelste belastingklasse. Voor 2004 droegen werknemers 1% van hun bruto-inkomen bij aan een individueel pensioenfonds voor de arbeidsmarkt, dat meer als een persoonlijk spaarmechanisme dan als een sociale belasting werd beschouwd. Deze bijdrage werd echter opgeschort en uiteindelijk na 2004 afgeschaft.

In september 2007 besloot de regering om de belastingvoordelen uit het pakket van 2003 te verlengen, terwijl men van plan was de drempel van de middelste belastingklasse in 2009 met DKK 57.900 te verhogen, zodat deze dichter bij de hoogste belastingklasse zou komen. Bovendien steeg het aftrekbare belastingkrediet voor verdiende inkomens in 2008 naar 4,0% en verder naar 4,25% in 2009, met maximale aftrekbare bedragen van respectievelijk DKK 12.300 en DKK 13.600. Tegen deze tijd was de gecombineerde effectieve waarde van het belastingkrediet en de persoonlijke inkomenssupplement gelijk aan de tarieven van de kerkbelasting, lokale inkomstenbelasting en zorgbelasting vermenigvuldigd met de waarde van de aftrek.

De structuur van de arbeidbelasting onderging veranderingen met de Lokale Overheidshervorming op 1 januari 2007, hoewel de werkelijke impact op de totale belastingniveaus minimaal was. Deze hervorming consolideerde de gemeenten van Denemarken van 270 naar 98 en verving 14 provincies door 5 regio's, die niet verantwoordelijk waren voor de belastingheffing. In plaats daarvan werden deze regio's gefinancierd door gemeentelijke bijdragen en staatsubsidies, wat een verhoging van het gemiddelde gemeentelijke belastingtarief vereiste van 22,1% in 2006 naar 24,577% in 2007, dat doorstroomde naar 24,907% in 2013. De voormalige provinciebelasting werd omgevormd tot een zorgbelasting van 8% die door de centrale overheid werd geheven. In 2013 werd dit tarief verlaagd naar 6%, wat resulteerde in een vereenvoudiging van belastingcategorieën van drie naar twee.

Gesprekken over een brede belastinghervorming begonnen in 2009, met plannen om uitgebreide wijzigingen door te voeren van 2010 tot 2019, gericht op het verlagen van hoge marginale persoonlijke inkomstenbelastingtarieven om het arbeidsaanbod op de middellange en lange termijn te stimuleren. Deze hervorming leidde tot een verlaging van de inkomstenbelasting met DKK 29 miljard in 2010, die naar verwachting op termijn opbrengstneutraal zou zijn voor Deense burgers. Tussen 2010 en 2012 werd de hervorming niet gesubsidieerd, met als doel de economie te stimuleren. Belangrijke wijzigingen in 2010 omvatten het verhogen van de hogere belastingdrempel met DKK 28.800 naar DKK 389.000, het afschaffen van de middelste belastingklasse en het verlagen van het lagere belastingtarief van 5,26% naar 3,67%. Het hoogste marginale belastingtarief op arbeidsinkomen daalde van 63,0% naar 56,1%, terwijl het laagste tarief daalde van 42,4% naar 41,0%. In 2023 wordt netto-kapitaalinkomen belast tegen tarieven tot 42%, met marginale tarieven op positieve netto-kapitaalinkomen verlaagd naar 51,5% na de afschaffing van de middelste belastingklasse, dankzij een vrijstelling van DKK 40.000 voor die inkomensklasse.

Inkomsten tot DKK 58.900 (of DKK 117.800 voor gehuwden) worden belast tegen 27%, waarbij de extra vrijstelling voor gehuwden is verdubbeld tot DKK 80.000. De financiering van de belastinghervorming komt voornamelijk van belastingen op transport, energie en milieu, afgestemd op het klimaat- en energiebeleid van de overheid, samen met verhoogde accijnzen op ongezonde goederen. Aanvullende financiering resulteerde uit maatregelen voor verhoging van de belastingbasis die de belastingwaarde van 33,5% naar 25,5% reduceerden van 2012 tot 2019, waarbij de aftrekbaarheid van netto-rente boven DKK 50.000 (of DKK 100.000 voor gehuwden) werd beperkt en strenger belasting werd geheven op bedrijfsauto's en andere secundaire arbeidsvoorwaarden. In 2011 werd een belasting van 6% geïntroduceerd op pensioenen die DKK 362.800 jaarlijks overschreden. Om de impact van deze wijzigingen op huishoudens te verlichten, werden ook "groene cheques" geïntroduceerd. Inspanningen om de begroting te consolideren leidden tot een fiscaal consolidatieakkoord in mei 2010, dat amendementen op het pakket van 2009 omvatte, zoals:

- Het toestaan van belastingbetalers om vakbondslidmaatschapsbijdragen van hun belastingen af te trekken, tot DKK 3.000 (EUR 403) zonder aanpassingen.

- Het opschorten van automatische aanpassingen van belastingdrempels en persoonlijke vrijstellingen van 2011-2013.

- Het cappen van de jaarlijkse kinderbijslag op DKK 35.000 (EUR 4.696) te beginnen in 2011, hoewel dit amendement snel werd ingetrokken door de nieuwe regering in 2012, die koos voor een geleidelijke vermindering van 5% van kinderbijslagen tot 2013.

- Het uitstellen van de geplande verhoging van 15% van de hoogste inkomstenbelastingdrempel, van DKK 389.900 naar DKK 409.100, oorspronkelijk gepland van 2011 tot 2014. De Financiënwet die in 2012 werd aangenomen, onthulde dat individuen ouder dan 18 met zeer lage inkomens (onder DKK 212.000) in aanmerking kwamen voor een "extra groene cheque," ter waarde van DKK 280. In juni 2012 introduceerde een belastinghervorming wijzigingen in de inkomstenbelasting en de hogere belastingklasse. Het belastingkrediet steeg van 4,40% in 2012 naar 10,65% in 2022, en het maximale belastingkrediet steeg van DKK 14.100 in 2012 naar DKK 34.100 in 2022. Een speciaal belastingkrediet voor alleenstaande ouders werd ook ingevoerd in 2014, geleidelijk geïmplementeerd en gecapped op 6,25% voor 2022, met een maximum van DKK 20.000. De hogere belastingklasse werd vastgesteld op DKK 389.900 in 2012 om te stijgen naar DKK 467.000 in 2022. Na de begrotingswet die in 2013 werd aangenomen, werd het Concurrentie- en Accijnspakket vastgesteld, dat de afschaffing van de vetbelasting, het verlagen van de elektriciteitsaccijnzen en het verhogen van de suikeraccijnzen omvatte om de kosten voor zowel bedrijven als consumenten te verlichten. Deze aanpassingen werden gefinancierd door de persoonlijke vrijstelling voor mensen boven en onder de 18 met DKK 900 te verlagen en het lagere belastingtarief met 0,19 procentpunten te verhogen, wat resulteerde in een stijging van de marginale belastingplafond van 51,5% naar 51,7%. De verwachte verhoging van de inkomstenbelasting en de afschaffing van accijnzen zouden naar verwachting vergelijkbare effecten hebben op het arbeidsaanbod en de verdeling. Enkele verwachte elementen van de belastinghervorming van 2012 werden vervroegd naar 2014, wat leidde tot een geleidelijke stijging van het werknemersvoordeelpercentage: van 7,65% in 2014 naar 8,75% in 2017. De maximale vrijstelling werd ook verhoogd van DKK 25.000 naar DKK 28.600 in 2018, en de aanvullende werkgelegenheidsbijslag voor alleenstaande ouders steeg van 2,60% naar 5,4% in 2014 met een maximale uitkering van DKK 17.700. Een groeiplan voor 2014 omvatte maatregelen om de verplichtingen voor elektriciteitsdiensten te verminderen en de verhoogde accijnzen op fossiele brandstoffen terug te draaien. De financiering van dit plan omvatte een verhoging van de lagere belastingdrempel met 0,28 procentpunten over vijf jaar, met een voorgestelde verhoging van 0,25 procentpunten in 2015, samen met verhogingen van de belastingplafonds. Er werden ook gesprekken gestart over het geleidelijk verlagen van de "groene cheque" en de extra groene cheque vanaf 2015. Belangrijke veranderingen in 2014 leidden tot de herclassificatie van verschillende Deense belastingen vanwege de herziening van de nationale rekeningen en de implementatie van de nieuwe ESA 2010-richtlijnen. Eerder geclassificeerde belastingen zoals bijdragen aan werkloosheidsfondsen en kerkbelasting werden herclassificeerd als vrijwillige bijdragen. In 2015 werd een nieuwe begrotingswet aangenomen die een hoger belastingaftrekplafond voor vakbondslidmaatschapsbijdragen toestond, dat werd verhoogd van DKK 3.000 naar DKK 6.000. Een andere wet die in 2016 werd ingevoerd, leidde tot de afschaffing van de PSO-accijns, waarbij de financiering voor deze afschaffing afkomstig was van een verhoging van de lagere belastingklasse met 0,05 procentpunten in 2018 en nog een verhoging van 0,09 procentpunten in 2022, waardoor het tarief van de lagere belastingklasse werd vastgesteld op 12,20%. Het belastingplafond steeg van 51,95% in 2017 naar 52,07% in 2022. Wat betreft de "groene cheque," steeg de waarde ervan van DKK 190 in 2018 naar DKK 380 in 2022. Bovendien werd er in 2018 een gefaseerde afschaffing van de mediavergunning overeengekomen, die in 2022 moest zijn afgerond, gefinancierd door een aanzienlijke verlaging van DKK 2.900 in de persoonlijke vrijstelling voor mensen ouder dan 18.

Veelgestelde Vragen (FAQ)

1. Hoe kan ik mijn belastingverblijf in Denemarken bepalen?

Volgens Deense regelgeving zijn belastingverplichtingen voor Deense werknemers en ondernemers verbonden aan hun belastingverblijf. Personen die meer dan 6 maanden in Denemarken hebben gewoond of die van plan zijn om Denemarken hun permanente woonplaats te maken, worden beschouwd als Deense belastingbewoners en moeten belasting betalen over hun inkomen dat zowel in Denemarken als in het buitenland is verdiend.

2. Wie komt in aanmerking voor een volledige belastingteruggave in Denemarken?

Iedereen wiens totaal jaarlijks inkomen niet hoger is dan DKK 42.900 heeft recht op een volledige teruggave van de betaalde belastingen in Denemarken.

3. Wanneer moet ik mijn belastingaangifte indienen in Denemarken?

De uiterste datum voor het indienen van uw belastingaangifte bij de Deense Belastingdienst (SKAT) is 1 mei (of 1 juli).

4. Is het verplicht om een belastingaangifte in te dienen bij de Deense belastingautoriteiten?

Ja, het is verplicht voor elke werknemer in Denemarken om jaarlijks een aangifte in te dienen bij SKAT, en als dit niet gebeurt, kan er een boete van ongeveer DKK 5.000 worden opgelegd.

5. Wat is NemKonto?

Een NemKonto is de bankrekening van een werknemer die is aangewezen voor het ontvangen van belastingteruggaven en betalingen voor werk van SKAT.

6. Hoe lang heb ik de tijd om mijn belastingaangifte in Denemarken in te dienen of te wijzigen?

In Denemarken kunnen individuen hun belastingaangifte indienen of correcties of beroepschriften indienen tot 3 jaar en 4 maanden na de oorspronkelijke indiening.

7. Wie heeft een beperkte belastingplicht?

Individuen die in Denemarken werken maar er niet wonen, hebben een beperkte belastingplicht, wat betekent dat alleen het inkomen dat binnen Denemarken wordt verdiend, aan belasting onderhevig is.

8. Wat betekent Personfradrag?

Personfradrag is een persoonlijke belastingtoeslag beschikbaar voor Deense inwoners die minimaal 12 maanden in Denemarken zijn gewerkt.

9. Wat zijn NemID en Tastselv?

NemID en Tastselv zijn specifieke codes die belastingbetalers kunnen aanvragen via www.skat.dk, die vereist zijn voor het indienen van een belastingaangifte in Denemarken.

10. Wat is ejendomsværdiskat?

Ejendomsværdiskat is een staatsbelasting op de waarde van onroerend goed in Denemarken, van toepassing op panden ongeacht hun locatie. Alle Deense inwoners moeten deze belasting betalen, terwijl buitenlandse inwoners in Denemarken ook belasting moeten betalen over hun panden die zich in Denemarken bevinden, met een tarief van 1% per jaar voor panden met een waarde van onder DKK 3,04 miljoen en 3% per jaar voor panden die boven dat bedrag zijn gewaardeerd.

Kortingen en vrijstellingen voor de onroerendgoedbelasting omvatten:

- Een vermindering van 0,4% voor personen ouder dan 65 jaar (tot een maximaal bedrag van DKK 2.000 voor vakantiehuizen en DKK 6.000 voor hoofdverblijven).

- Voorwaarden voor gezamenlijke eigendom waarbij slechts één eigenaar ouder dan 65 jaar moet zijn voor vrijstelling.

- Voortdurende vrijstellingen voor degenen onder de 65 jaar wiens overleden echtgenoten ouder waren dan 65 jaar.

- Tijdelijke belastingvrijstellingen voor degenen die in het proces zijn van verhuizen.

- Vrijstellingen voor belastingbetalers die verhuizen voordat zij het pand verkopen.

- Mogelijke discrétionaire vrijstellingen voor panden die onbewoonbaar zijn gemaakt door onvoorziene omstandigheden.

- Deeltijd- of volledige vrijstellingen kunnen van toepassing zijn voor huurwoningen, mits aan bepaalde voorwaarden met betrekking tot belastingen op huur wordt voldaan.

- Belastingbetalers die onroerend goed in het buitenland bezitten en daar belasting betalen, kunnen dubbele belasting op hetzelfde onroerend goed in Denemarken vermijden (bewijs vereist).

- Mogelijke verlagingen van belastingtarieven op basis van de aankoopdatum of voltijdse residentie.

11. Wat is ejendomsskat (Gemeentebelasting onroerend goed)?

Ejendomsskat is een belasting op de waarde van land in Denemarken op basis van de basiswaarde van het pand minus verbeteringen of de waarde van het vorige belastingjaar, aangepast voor fluctuaties. Vermogenswinsten uit de verkoop van de eigen woning worden doorgaans niet belast, en de onroerendgoedbelasting wordt halfjaarlijks betaald aan Deense gemeenten.

12. Wat betekent Skat til udbetaling?

Skat til udbetaling is de term die wordt gebruikt in het belastingbesluit dat het bedrag van de belastingteruggave aangeeft dat aan de belastingbetaler verschuldigd is.

13. Wat betekent Restskat til betaling?

Restskat til betaling verwijst naar het bewoording van het belastingbesluit dat het verschuldigde bedrag voor extra SKAT-heffingen aangeeft.

14. Wat zijn Forskudsopgorelse en Selvangivelse?

Forskudsopgorelse en Selvangivelse zijn Deense belastingdocumenten die uw TastSelv-code bevatten die nodig is voor het elektronisch afhandelen van belastingen bij de Deense belastingautoriteiten.

15. Wat is Feriepenge en wie kan het ontvangen?

Feriepenge is vakantiegeld beschikbaar voor iedereen die legaal in Denemarken werkt. Deense werknemers verdienen 2,08 dagen vakantiegeld voor elke maand werk, wat in totaal 5 weken vakantie oplevert, waarvan minstens 3 weken moeten worden opgenomen tijdens het nationale vakantieseizoen (1 mei tot 30 september). Individuen kunnen Feriepenge aanvragen tot zes maanden na het beëindigen van hun werk, maar moeten zich uitschrijven bij het lokale Folkeregister voordat ze het land verlaten. Betalingen worden gestort op hun NemKonto voor maximaal drie maanden, inclusief het voorgaande belastingjaar van 1 januari tot 31 december, en kunnen worden gebruikt in het volgende vakantieseizoen van 1 mei tot 30 april.

16. Wat is een Personnummer?

Personnummer, of CPR (persoonlijk TIN), wordt uitgegeven door de Douane- en Belastingdienst (SKAT) en is vereist voor inkomstenbelasting en BTW.

17. Wat is een Sundhedsbidrag?

Sundhedsbidrag is een bijdrage van 8% voor Deense zorgverzekering.

18. Wat is Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)?

Arbejdsmarkedsbidrag, of AM-bidrag, is een bijdrage van 8% aan het Deense arbeidsmarktfonds. Deze bruto belasting is van toepassing op alle inkomsten uit zelfemployment en arbeid voorafgaand aan andere belastingen.

19. Wat is de Deense Skattestyrelsen?

Skattestyrelsen is de belastingautoriteit van Denemarken.

20. Waar kan ik meer informatie krijgen over belastingheffing in Denemarken?

Voor meer informatie over het belastingsysteem kunt u skat.dk bezoeken.