Er du en bedriftseier med virksomhet i Danmark? Da er du på rett sted! Denne siden gir deg viktig informasjon om hvordan du etablerer virksomheten din – enten det er som enkeltpersonforetak eller aksjeselskap. Du vil lære hvordan du setter opp forskjellige typer virksomheter, hvilke dokumenter du må huske på, frister du må være oppmerksom på, og skattefordeler som er tilgjengelige for deg.
Oversikt over årlig regnskap for bedrifter i Danmark
Entreprenører som driver egen virksomhet i Danmark er selv ansvarlige for å betale skatt, noe som betyr at de er forpliktet til å levere en årlig selvangivelse til danske skattemyndigheter, hvor de rapporterer all inntekt opptjent både nasjonalt og internasjonalt (i henhold til avtaler om unngåelse av dobbeltbeskatning). Danmark har et progressivt skattesystem, og skatteoppgjøret gjøres i hovedsak digitalt via www.skat.dk. Bedriftseiere kan bruke E-tax-plattformen (TastSelv Erhverv) til å levere merverdiavgiftsoppgaver sine, hvor omfattende instruksjoner om innsending, frister for skattemeldinger og betalinger, samt tilgjengelige betalingsmetoder, er tilgjengelige. Før du sender inn din første merverdiavgiftsoppgave, må du bekrefte at virksomheten er korrekt registrert for MVA på indberet.virk.dk.
Du må også ha en NemID eller TastSelv-kode, samt et dansk CPR-nummer, som fås via Tolletaten og Skatteetaten. Når registreringen er fullført, kan du logge inn på din personlige SKAT-konto. Her finner du "Se årsopgørelsen"-seksjonen for å se din skattemelding. Hvis du trenger å foreta endringer eller inkludere skattefradrag, velg "Retårsopgørelsen / oplysningsskemaet." Dersom virksomheten din er lokalisert i et annet europeisk land uten et dansk VAT-nummer, må du elektronisk søke om merverdiavgiftsrefusjon fra ditt bostedsland, i henhold til reglene og fristene fastsatt av direktiv 2008/9.
Årlige regnskapskrav for selskaper i Danmark - Nødvendige dokumenter
Alle bedriftsledere i Danmark er forpliktet til å sende inn en årlig selvangivelse til den danske skatteetaten (SKAT). Dersom eieren har ansatte, må vedkommende også sørge for at de ansatte mottar alle nødvendige dokumenter til sine egne selvangivelser. For virksomheter som skal betale lønnsskatt etter metode 4 og har ansatte, er det avgjørende å sende inn både kvartalsvise lønnsskattdeklarasjoner og en årlig deklarasjon for hele regnskapsåret. Har bedriften derimot ingen ansatte, er det tilstrekkelig å sende inn det årlige opplysningsskjemaet.
Aksjeselskaper, allmennaksjeselskaper og selskapsfond må utarbeide årsregnskap i henhold til en klassifisering basert på selskapsstørrelse, fordelt på fire regnskapsklasser: A, B, C og D. Klasse B er delt inn i mikro B og B, mens klasse C deles inn i mellomstore C og store C. De minste virksomhetene klassifiseres som A, mens de største hører inn under klasse D. Klassifiseringen bestemmes ut fra minst to av følgende tre kriterier: nettoomsetning, balansesum og antall ansatte. Dersom det er usikkerhet rundt hvilken klasse bedriften tilhører, kan du sjekke bedriftsregistreringssertifikatet som er tilgjengelig i TastSelv Erhverv (E-tax for bedrifter), hvor det fremgår om virksomheten er klassifisert som liten eller stor.
Skattefradrag og fradrag
Som selvstendig næringsdrivende i Danmark har rett til ubegrenset skatteplikt og kvalifisert for et personlig skattefradrag, kjent som Personfradrag, som fastsettes individuelt hvert år.
Du kan også kvalifisere for ytterligere skattelettelser, som:
• fradrag for leie av leilighet i Danmark (støttet av en leieavtale);
• lettelse fra strømregninger i leid bolig (bekreftet av kvitteringer eller bankoverføringsopptegnelser);
• godtgjørelser for reiseutgifter (dokumentert med billetter, for eksempel).
Det er viktig å merke seg at utgifter til pensjons- og forsikringsordninger, barnebidrag, samt kostnader til reise og mat, kan trekkes fra din skattepliktige inntekt. SKAT kan imidlertid etterprøve disse fradragene i inntil syv år for å kontrollere at utgiftene faktisk har funnet sted.
Vilkar Funnet i Forliksdokumenter
• AM-bidrag - 8% bidrag til Arbeidsfondet,
• Transportfradrag - skattelette for pendlerutgifter,
• Påløpte skatt - estimert skatteplikt,
• Ansettelsesfradrag - skattelette knyttet til ansettelse,
• Grunnskatt - minimum skattesats på 8%,
• Personlig pensjonsbidrag - individuelt pensjonsbidrag (5%),
• Eiendomsskatt - beskatning av eiendommens verdi,
• Fradragsberettiget - berettiget til skattefradrag,
• Kapitalinntekt - inntekter fra kapital (renteinntekter etter fradrag for renteutgifter),
• Kommuneskatt - beskatning pålagt av lokale myndigheter,
• Skatterelaterte fradrag - lettelse fra kommunale og helseavgifter,
• Inntekt fra arbeid - inntekter fra arbeid (inkludert ytelser som firmabil eller telefoner),
• Ansattgoder - fordeler som gis til ansatte,
• Grunnfradrag - minimumsbeløp fritatt for grunnskatt,
• Kommunalt fradrag - minimumsbeløp fritatt for kommuneskatt,
• Personlig inntekt - totale inntekter fra arbeid (som tar hensyn til ulike fradrag som ytelser og bidrag),
• Renteinntekt - inntekter fra renter,
• Renteutgifter - kostnader knyttet til renter,
• Skatteberegning - prosessen med å fastslå skyldig skatt,
• Skattepliktig inntekt - inntekt som er gjenstand for beskatning,
• Skattegrense - maksimal skattegrense for lokale og statlige skatter (ekskludert bidrag til Arbeidsfondet og kirkskatt),
• Helsebidrag - betalinger for helseforsikring,
• Høyeste skattegrense - høyeste skattesats (15%).
Danmarks Årlige Skatterapport - Viktige Frister
Her er en oversikt over viktige frister for momsdeklarasjoner og betalinger.
- Innen 1. juli - Selvstendig næringsdrivende i Danmark (inkludert utenlandske entreprenører) vil motta den årlige skatteoppsummeringen, Årsopgørelse, som inneholder skattevurderingen, etter 2. juli.
- Mellom 1. mars og 1. mai - Dette gjelder enkeltpersoner med begrenset skatteplikt og danske skattepensjonister.
- Mellom 1. mars og 1. juni - Par som beregner skatten sammen for det foregående året (for å dra nytte av Grensekryssende Skattefradrag).
- Forskuddsskatt betales vanligvis hver fjerde måned på følgende datoer: 30. april, 31. august og 21. desember.
For å overholde fristene må du sørge for å få en kvittering for innleveringen av deklarasjonen innen midnatt på siste betalingsdag. Virksomheter med ulike regnskapsår vil ha innleveringsfrister for lønnsskatt som er tilpasset deres spesifikke forretningsstruktur og regnskapsårets avslutning. Dersom du overskrider rapporteringsfristen fra 1. juli 2023, vil renter påløpe fra den opprinnelige betalingsdatoen. Nye virksomheter med inntekter under DKK 5-50 millioner, eller de som velger kvartalsvise oppgjør, må sende inn momsdeklarasjoner kvartalsvis i minst 18 måneder. Hvis din årlige momsinntekt er under DKK 5 millioner og du konsekvent leverer og betaler i tide, må du sende inn momsdeklarasjoner halvårlig. Mens en lengre oppgjørsperiode ikke kan forespørres, kan en kortere periode ordnes. Skattestyrelsen vurderer virksomhetens inntektsgrunnlag årlig og kan justere oppgjørsfrekvensen deretter, noe som kan innebære krav om halvårlige innleveringer. Denne vurderingen skjer hver november basert på momsdeklarasjoner fra 1. juli året før til 30. juni.
Hvis dine årlige momsinntekter overstiger DKK 50 millioner, eller dersom du har bedt om månedlige oppgjør, er du forpliktet til å sende inn momsdeklarasjoner månedlig. Uavhengig av om du oppgjør månedlig eller kvartalsvis, er fristen for innlevering alltid den siste dagen i måneden etter utløpet av den aktuelle perioden. I henhold til TAL 2019, som trådte i kraft 1. oktober 2019, må den endelige skatteforpliktelsen betales innen 21 dager etter at du mottar varsel fra Skattestyrelsen. Unnlatelse av å deklarere og betale innen fristen kan føre til at du blir registrert som i mislighold. Det anbefales å gjennomføre betalingen rett før forfallsdato, men ikke tidligere enn fem virkedager før. Du møter fristen hvis du får en kvittering for din deklarasjon før midnatt og betalingen er trukket fra din bedriftskonto innen den endelige forfallsdato. Ideelt sett bør betalinger ikke gjøres på den siste arbeidsdagen før fristen med mindre det er nødvendig. Hvis du er forsinket og din moms er basert på estimater, kan du pådra deg tilleggskostnader.
For EU-salg som er fritatt fra moms, må disse rapporteres månedlig i 'Moms'-seksjonen av E-tax for virksomheter (TastSelv Erhverv).
Typer av årlige selskapsrapporter i Danmark
I Danmark avhenger typen årlig skatterapportering av hvilken selskapsform virksomheten har. Derfor bør gründere nøye vurdere hvilken forretningsstruktur som passer best, samt de tilhørende skatteforpliktelsene og kravene til årlig rapportering, før de etablerer selskap.
Regnskap for enkeltpersonforetak i Danmark
Før du etablerer et enkeltpersonforetak i Danmark, må du velge en skatteordning for virksomheten din fra tre tilgjengelige alternativer:
• betale skatt som enkeltperson i Danmark;
• betale en del av skatten som kapitalinntekt og resten som personlig inntekt;
• betale skatt i henhold til Virksomhedsordning, den danske entreprenørordningen.
Typisk betraktes inntekten fra et enkeltpersonforetak som eierens inntekt, noe som forenkler prosessen, og krever kun én selvangivelse.
Dersom du foretrekker å håndtere skattene dine på nett, må du først skaffe deg en spesifikk åttesifret kode kjent som TastSelv-kode, som gir tilgang til skatteinformasjonen din. Dette kan gjøres på www.tastselv.skat.dk. Som skattebetaler i Danmark mottar du en forhåndsutfylt selvangivelse (Selvangivelse) fra SKAT, samt en skatteoppgjørelse (Årsopgørelse) når skatten er levert innen fristen (før 1. juli). Det er avgjørende for entreprenører å oppbevare dokumentasjon som støtter fradragene som er oppført i selvangivelsen i en periode på fem år.
Etablering av Danske Bedrifter
Danske bedriftsledere er forpliktet til å betale en selskapskatt (CIT) på 22 prosent. Imidlertid, hvis deres årlige inntekt overstiger DKK 50 000, stiger skattesatsen til 25 prosent.
Inntektsskatten som gjelder for danske selskaper omfatter alle former for inntekt, inkludert inntekter fra eiendom og kapital. Selskapseiere mottar et selvangivelsesskjema (Selvangivelse) fra SKAT som må fylles ut med hensyn til alle relevante fradrag og fradrag, og deretter sendes inn via nettsiden www.skat.dk. Fristen for innlevering er 1. juli. Forsinket innlevering kan medføre økonomiske sanksjoner på opptil DKK 2 500. Den generelle satsen for selskapsinntektsskatt er 25 prosent, med et tillegg på 6 prosent på den skyldige skatten, noe som gjør den effektive totale selskapskattesatsen til 26,5 prosent.
Hvis du er berettiget til refusjon, vil beløpet som tilkommer deg vises på skattekontoen din som et positivt tall med pluss-tegn.
For enkeltpersoner fra ikke-EU-land, Det europeiske økonomiske områdets (EEA) land, eller Sveits (inkludert innbyggere i Storbritannia), er det avgjørende å skaffe seg den riktige oppholdstillatelsen før de etablerer en bedrift. Denne prosessen kan nås gjennom plattformen Ny i Danmark.
Merverdiavgift (MVA)
Bedriftsledere i Danmark forpliktet til å registrere sin virksomhet som MVA-registrert senest åtte dager før oppstart av driften. Denne registreringsplikten gjelder alle virksomheter med en årsinntekt som overstiger DKK 50,000. Registreringen kan gjennomføres elektronisk via RUT-nettsiden eller Registeret for Utenlandske Tjenesteleverandører (virk.dk).
Den generelle MVA-satsen i Danmark er 25 %, og denne gjelder for alle virksomheter som selger varer eller tjenester innenlands. Selskapene er pålagt å rapportere innsamlet MVA i sine årlige skatteoppgjør.
Danske selskaper kan benytte seg av omvendt avgiftsplikt, som gjør at kjøperen av en tjeneste påtar seg ansvaret for MVA-oppgjøret, og dermed fritar selgeren for denne plikten. I praktiske termer betyr dette at utenlandske virksomheter som selger varer og tjenester til danske firmaer ikke trenger å pålegge dansk MVA. I praksis betyr dette at utenlandske selskaper som leverer varer eller tjenester til danske virksomheter ikke trenger å legge til dansk MVA. De skal kun oppgi nettoverdien av leveransen, inkludere en standardtekst som viser at omvendt avgiftsplikt gjelder, samt kjøperens CVR- eller SE-nummer.
Europeiske virksomheter er ikke pålagt å utnevne en MVA-representant i Danmark. De kan imidlertid velge å oppnevne en agent som håndterer skattemessige forhold på deres vegne, noe som kan effektivisere samarbeidet med de danske skattemyndighetene.
Situasjonen varierer noe for amerikanske selskaper. Den amerikansk-danske bilaterale konvensjonen for å unngå dobbeltbeskatning og forhindre skatteunndragelse når det gjelder inntektsskatt har vært på plass siden 2000. En tilhørende protokoll ble signert i mai 2006, og fokuserer hovedsakelig på å eliminere kildeskatt på grensekryssende utbyttebetalinger. Videre inngikk USA og Danmark den 19. november 2012 en mellomstatlig avtale for implementeringen av Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).
Begrensede Ansvarselskaper (Anpartsselskab - ApS) og Aksjeselskaper (Aktieselskab - A/S)
I Danmark anses både aksjeselskaper (A/S) og private aksjeselskaper (ApS) som egne rettslige enheter. Dette innebærer at eierne ikke er personlig ansvarlige for selskapets gjeld utover den kapitalen de har investert gjennom aksjer. Aksjonærer må rapportere om inntektene (utbytte) de mottar; imidlertid er de ikke direkte regulert av denne loven.
For å etablere en filial av et utenlandsk selskap i Danmark, må det sendes inn en søknad til den danske Erhvervsstyrelsen (DBA). Selskaper fra EU og EØS kan åpne filialer i Grønland og Danmark uten å måtte ha ekstra autorisasjon fra DBA. Derimot må virksomheter som ikke er en del av EU/EØS skaffe godkjenning før de kan registreres.
Generelt Partnerskap (Interesselskab - I/S)
Strukturen for skatteoppgjør for denne typen virksomhet – som ligner på selvstendig næringsdrift – avhenger av hvilket skattevalg eieren har foretatt før virksomheten ble etablert. Det er viktig å merke seg at det finnes tre tilgjengelige skattealternativer å velge mellom.
Ansvarlig selskap (Iværksætterselskab – IVS)
Denne typen selskap anses som en selvstendig juridisk enhet, noe som innebærer at det beskattes etter selskapsrett. Eierne av et IVS (Iværksætterselskab) er dermed ikke personlig skattepliktige for selskapets inntekter. I henhold til lovgivningen er selskapet også forpliktet til å utarbeide og offentliggjøre årsregnskap.
Ofte Stilte Spørsmål
1. Hvor kan jeg skaffe en dansk NemID?
Du kan søke om NemID på følgende måter:
- Via nettbanken din, dersom du allerede har tilgang til nettbank.
- Ved personlig oppmøte på et hjelpesenter, hvor du må fremlegge gyldig identifikasjon, CPR-nummer og fylle ut et spesifikt skjema.
- På nettsiden www.nemid.nu, forutsatt at du er registrert i Danmark og har enten et gyldig dansk førerkort eller pass.
2. Hva er en NemKonto?
En NemKonto er en bankkonto som er tildelt for å motta alle betalinger fra danske offentlige myndigheter, som skatterefusjoner eller feriefondbetalinger. Alle kan velge hvilken bankkonto de ønsker å bruke som sin NemKonto, inkludert utenlandske kontoer.
3. Hva er Tastselv-koden?
TastSelv-koden gir deg tilgang til SKATs nettportal, hvor du kan logge inn og sende inn din skattemelding digitalt. Koden kan bestilles gratis på: tastselv.skat.dk/borger/bestilkode.
4. Hva er fristene for innlevering av skatteskjemaer til SKAT i Danmark?
Ansatte og andre privatpersoner i Danmark må levere sin skattemelding for foregående inntektsår innen 1. mai, mens selvstendig næringsdrivende har frist til 1. juli. Manglende innlevering av skattemelding kan medføre en bot på opptil 5 000 DKK.
5. Hvilke nettsteder er nyttige for entreprenører i Danmark?
a. Den danske toll- og skatteadministrasjonen - Skattestyrelsen, skat.dk,
b. Det danske utlendingskontoret - Udlændingestyrelsen, nyidanmark.dk,
c. Det danske arbeidsdepartementet - Beskæftigelsesministeriet, workindenmark.dk,
d. Den internasjonale informasjonstjenesten for utlendinger - International Citizen Service, icitizen.dk,
e. Borger.dk, lifeindenmark.dk.
6. Hva betyr begrænset skattepligt?
Begrænset skattepligt refererer til begrenset skatteplikt. Dette gjelder generelt personer som arbeider i Danmark, men hovedsakelig bor i et annet land, eller de med en tidsbegrenset arbeidskontrakt.
7. Hvem regnes som å ha ubegrenset skatteplikt i Danmark?
Ubegrenset skatteplikt gjelder for personer ansatt i Danmark med fast ansettelseskontrakt.
8. Hva er inntektsskattesatsene i Danmark?
- 8 % for inntekt opp til 50 217 DKK;
- 39,2 % for inntekt mellom 50 217 DKK og 558 043 DKK;
- 56,5 % for inntekt som overstiger 558 043 DKK.
9. Hva er den maksimale skattesatsen for inntekt i Danmark?
Ifølge loven kan en dansk entreprenør ikke bli beskattet mer enn 51,5 % i det foregående skatteåret.
10. Hva er Selvangivelse?
Selvangivelse er skattemeldingsskjemaet som blir levert til hver skattyter av SKAT, sendt til den registrerte adressen.
11. Hva er Årsopgørelse?
Årsopgørelse er den danske ekvivalenten til et skattevedtak, som indikerer eventuell skatterefusjon eller tillegg som skal betales. Vanligvis sendes det av skattekontoret etter 2. juli.